관광 임대 비거주 소유자 - VAT 여부? - 상업 활동?

스페인의 비거주자가 스페인에서 부동산을 임대하는 관광객에 대한 세금 영향.

전혀, 부동산 임대에는 VAT가 부과되지 않습니다.. 이 VAT 면제에는 모든 유형의 임대료가 포함됩니다.

• 단기임대 / 관광임대
• 중기임대료
• 장기임대료

그 이유는 스페인 시스템이 다음과 같은 점을 고려하기 때문입니다. "사업" 또는 "상업 활동"이 아닙니다. 부동산을 임대할 때(관광 임대료의 경우에도)

그러나 "관광객 임대료"에는 부가가치세가 부과되지 않는다고 말할 때 다음 상황을 고려해야 합니다.

• 사례 1.- 비고정사업장. 사업 활동 없음

소유자는 자체 마케팅 도구를 사용하거나 AirBNB, Homeaway 등과 같은 기타 외부 온라인 플랫폼을 사용하여 게스트에게 숙소를 임대합니다.

게스트와의 연락은 주인이 직접 합니다(열쇠, 게스트 리셉션, 비상, 유지 관리 등). 온라인 플랫폼은 임대료의 마케팅 측면과 홍보, 예약, 임대료 지불 및 징수 관리만 담당합니다.

또한 소유자는 일년 중 특정 기간 동안 "사업" 이익 없이 해당 부동산을 임대하여 연간 개인적인 사용을 위해 정해진 시간을 확보합니다.

소유자는 청소, 정원 가꾸기, 유지 관리 등을 위해 지역 전문 서비스와 계약할 수 있지만 직원으로서가 아닌 임대료를 위한 "독점적" 활동에 속합니다.

이 경우 임대료는 부가가치세가 부과되지 않습니다.

• 사례 2.-비고정사업장 – 사업활동 없음

동일한 비거주 소유자가 임대료와 함께 청소 룸 서비스, 옷 청소, 심지어 음식/음료까지 제공합니다.

이러한 경우 소유주가 고객에게 "호텔 서비스"를 제공할 때 VAT가 적용됩니다. 이러한 경우 적용되는 VAT는 10%이며 소유자는 이러한 서비스에 대해 고객에게 별도의 송장을 생성해야 합니다.

그러나 "호텔 서비스"로 간주되는 것은 무엇입니까?. 여기서 우리는 다음을 구별해야 합니다:

• 청소 및 기타 서비스는 체크인 전과 체크아웃 후에만 제공됩니다. 이러한 서비스는 숙박 시설을 고객의 적절한 사용 조건으로 유지하기 위해 제공되므로 "호텔 서비스"로 간주되지 않습니다.
• 일일 객실 청소, 의류 세탁 서비스, 음식(조식, 석식 등): 이 경우 해당 서비스는 "호텔 서비스"로 분류되므로 부가가치세가 부과됩니다.

• 사례 3.- 고정사업장 – 사업 활동

비거주 소유자는 청소, 유지 관리, 고객 서비스 및 리셉션, 열쇠 보관 등을 위해 집에 머물도록 스페인에 있는 한 명 이상의 직원과 계약하기로 결정했습니다.

이 경우 소유자가 자신의 작업을 임대료에 맞게 구체적으로 지정하기 위해 영구적인 기반(사회 보장, 노동 계약 또는 영구 전문 계약)으로 사람을 고용한다는 사실로 인해 이는 "사업 활동"으로 간주됩니다. 부가가치세가 부과됩니다.

실제로 이러한 이유로 소유자는 다음과 같이 간주됩니다. 비즈니스 활동에서 "고용주", 그리고 이 활동은 스페인에서 "고정 사업장"으로 간주되므로 스페인에 고정 사업장을 둔 비거주 법인으로서 세금 및 공식적인 의무가 적용됩니다.

• 사례 4.- 사업 활동

동일한 비거주 소유자가 영구적으로 직원과 계약을 맺지 않더라도 "임대 대리인" 또는 "플랫폼"의 서비스를 계약하여 전체 또는 중요한 기간 동안 부동산 임대를 양도, 계약 또는 하도급하기로 결정합니다. 특정 지불, 보상 또는 기타를 위해 연중 시간.

이 경우, 게스트의 커뮤니케이션, 체크인, 체크아웃, 유지관리 등을 직접 처리하는 것은 에이전트/플랫폼입니다. 소유자는 에이전트로부터 최종 사용자/게스트와 접촉한 적이 없으며, 플랫폼이 이를 담당합니다. 임대 계약 기간 동안 부동산을 사용/임대하는 경우 독점적인 접근 및 권리를 갖습니다.

따라서 스페인 시스템에서는 소유주가 임대료를 개발할 수 있는 "사업" 구조를 갖고 있지 않더라도 계약한 동일한 대리인/플랫폼이 이를 가지고 있다고 간주합니다. 따라서 결국 "사업" 활동이 개발되므로 소유자는 사업으로 간주되고 임대료는 사업 활동으로 간주되며 이 활동은 스페인에서 "고정 사업장"으로 간주되므로 스페인에 영구 설립된 비거주 법인으로서의 세금 및 공식적인 의무.

세금 영향

• 부가세 21%
• 보존 19% 

그렇다면 영구 사업장의 마지막 두 가지 경우에서 소유자가 후속 조치를 취해야 하는 공식적인 의무는 무엇입니까? 예술을 따르십시오. Ley 164/37의 1992, 다음 것:

1. 세금 적용을 결정하는 활동의 시작, 수정 및 중단과 관련된 신고서를 제출합니다. 우리는 이것을 VAT 세금의 수동적 대상인 "등록 Censal"이라고 부릅니다.
2. 행정부에 세금 식별 번호를 요청하고 이를 전달한 후 확립된 경우 인증하십시오.
3. 규정에 따라 조정된 모든 운영에 대한 송장을 발행하고 전달합니다.
4. 상법 및 기타 회계 기준의 조항을 침해하지 않고 규정에 정의된 방식으로 회계 및 기록을 유지하십시오.
5. 정기적으로 또는 행정부의 요청에 따라 경제 운영과 관련된 정보를 제303자에게 제공합니다. 분기별 모델 115(VAT) 및 모델 XNUMX(보유)
6. 해당 신고-결산서를 제출하고 결과 세금 금액을 입력합니다.
7. 연간 요약 선언.