주택의 판촉 및 건설을 위해 구성된 회사를 상상해 봅시다. 집과 부지는 회사의 자산입니다.
집을 짓는 동안 누군가가 회사의 부동산 지분을 100% 인수하여 집을 사기로 결정합니다. 즉, 자산 지분의 100%를 구매하여 회사를 "인수"하는 것입니다.
이런 식으로 구매자는 회사를 직접 "구매"하지만 간접적으로는 부동산을 취득하는 것입니다.
– 부동산의 취득이 직접 발생한 경우, 해당 부동산이 판매자의 사업 자산과 연결되어 있는 경우 VAT가 지급됩니다.
– 그러나 해당 자산이 판매자의 비즈니스 자산에 영향을 미치지 않는 경우 해당 자산을 취득하면 ITP(이전세)를 지불하게 됩니다.
그러나 우리가 모든 주식을 인수하여 회사를 구매하는 경우 VAT 또는 ITP를 지불합니까? .
때에 따라 다르지….
VAT 법은 해당 인수의 "진정한 의지" 또는 의도가 직접적인 가정에서 생성된 세금의 지불을 "회피"하는 것이 아니었다면 해당 주식 또는 지분의 취득이 면제된다고 명시적으로 명시하고 있습니다. 재산 취득.
따라서 사기 방지 규칙 다음을 명시적으로 명시하는 스페인 조세 시스템(증권 시장에 대한 108월 24일 법 1988/28의 314조, 증권 시장법의 통합 텍스트 4조, 2015년 23월 왕립 입법령에 의해 승인됨) , XNUMX월 XNUMX일(이하 TRLMV):
"1. 증권/주식의 양도는 면제 부가가치세 및 세습 재산 전송에 대한 세금 및 문서화된 법적 행위(이전세 및 인지세).
그러나 법은 또한 다음과 같이 말합니다.
이러한 양도를 통해 이러한 세금 납부를 회피하는 것이 "진정한 의도"였을 때 VAT 또는 ITP에 의해 과세되는 양도.
앞 단락의 규정을 침해하지 않고, 달리 입증되지 않는 한, 다음과 같은 경우 VAT 또는 ITP 지불을 "회피할 의도"로 행위가 수행되는 것으로 이해됩니다.
- 자산이 스페인에 위치한 부동산의 50% 이상으로 구성된 법인에 대한 통제권을 획득한 경우, 사업 또는 직업 활동과 관련이 없거나 영향을 받지 않는 것, 또는 일단 상기 통제가 획득되면, 그것에 대한 참여 할당량이 증가할 때.
- 자산이 스페인에 있는 자산의 50% 이상으로 구성된 다른 법인에 대한 통제를 행사할 수 있는 주식을 포함하는 자산을 가진 법인에 대한 통제가 획득되는 경우 사업 또는 직업 활동과 관련이 없거나 영향을 받지 않는 것 , 또는 일단 상기 통제권이 획득되면 참여 할당량이 증가합니다.
- 양도된 주식이 회사설립 또는 자본금의 증자에 따른 부동산의 출자금으로 받은 때. 다만, 그러한 자산은 사업 또는 직업 활동의 영향을 받지 않습니다. 그리고 기여일과 전송 사이에 XNUMX년의 기간이 경과하지 않았어야 합니다. “
위에 언급된 경우 중 하나가 발생하면 스페인 행정부는 즉시 적용합니다. 사기 방지 규칙, 해당 VAT 또는 ITP-AJD 세금이 적용되는 해당 사례를 고려합니다. 자신의 진정한 동기가 그러한 세금 납부를 회피한 것이 결코 아니라는 점을 입증해야 하는 "부담"은 구매자에게 있을 것입니다.
이 기사의 예에서, 주식 매각은 당사자들이 실제로 재산을 양도한다는 것을 의미하지만 사기를 목적으로 무엇을 하고 있습니까? – VAT 납부의 실제 의무(이 경우 첫 번째 전송으로 VAT가 있기 때문에)는 다음에 따라 달라집니다. 사기 시도를 처리하는지 여부.
VAT 또는 ITP를 납부하지 않는 핵심: 부동산 회사의 경제 활동에 "영향"을 받아야 합니다. 이 경우 주택의 판촉 또는 건설, 토지의 매매 또는 임대 등
따라서 자산이 경제 활동과 관련된 부동산의 50% 이상으로 구성된 회사의 지배력을 획득한 증권/주식의 양도는 사기 방지 규칙이 적용되는 요건을 충족하지 않습니다.
따라서 스페인 행정부가 그러한 전송으로 지불을 회피하기 위한 것이었음을 확인하지 않는 한, 그러한 주식의 전송은 부가가치세 및 세습 재산 전송 및 문서화된 법적 행위에 대한 세금(ITP-이전세)에서 면제됩니다. 이러한 가치가 나타내는 법인이 소유한 자산의 양도에 부과되었을 세금.
- 결론 :
이 거래는 VAT로 과세되지 않을 수 있습니다. 따라서 건설된 자산이 회사의 경제 활동에 영향을 받는 것이 분명하기 때문에 세금 없이 주식을 판매할 수 있습니다. 그러나 사기가 있는지 여부는 여전히 결정되어야 합니다. 완전한 거래 세부사항.
- 예를 들어, 단일 부동산을 건설하고 주식을 매각하는 기업 구조의 건설이 처음부터 해당 주식을 매각할 의도를 알고 건설을 시작하는 순간부터 구매자와 직접 합의하여 수행된 경우 , 그러면 조사관은 탈세 의도가 있다고 결정할 가능성이 높습니다.
- 반면에 우리가 더 많은 집을 팔고 재건축할 목적으로 건설을 시작했지만 그 사이에 어떤 이유에서든 회사에 머물기를 선호하는 주택 구매자가 나타나면 아무 이유가 없다고 주장할 수 있습니다. 전송의 VAT(TPO 아님)이므로 거래는 세금이 면제됩니다.
보시다시피 해석은 다양할 수 있으며 모두 수용 가능하므로 부동산 거래를 수행하기 전에 해당 분야의 실제 스페인 전문가에게 문의하는 것이 좋습니다.
