건설을 위한 부지 또는 토지 구입에서 파생되는 스페인 세금을 정확하게 식별하려면 다음과 같은 몇 가지 요소를 고려해야 합니다.
- 판매자의 세금 상태
- 구매자의 세금 상태
- 토지 또는 음모의 자연 또는 도시 분류
- 건축의 성격 또는 도시 분류
판매자의 성격
이러한 경우 다음을 구분해야 합니다.
개인 판매자 또는 자연인:
토지소유자가 개인 또는 자연인인 경우에는 거래에는 스페인 VAT가 적용되지 않지만 양도세(ITP).
그러나 위의 사항을 고려할 때 판매자는 항상 "기업가" 역할을 해서는 안 된다는 점을 먼저 염두에 두어야 합니다. 이것은 우리가 이야기할 때 중요합니다. 개발 가능한 토지(“도시화 가능”) 또는 도시화 과정, 스페인 VAT 법은 토지 또는 개발 가능한 구획의 도시화를 촉진하는 개인을 “기업"따라서 도시화 과정이 끝나기 전에 해당 부지를 판매하는 경우 판매가 부가가치세가 면제되지 않고 면제되지 않습니다..
기업가, 회사 또는 전문 판매자:
토지 매도인이 기업가 또는 전문가인 경우 매도 대상 토지의 성격에 따라 구분해야 합니다.
도시화 가능, 건설 가능 또는 건설 중인 건물:
다음 중 어느 하나에 해당하는 토지일 때
- 건물 토지(부지면적 또는 건축 행정 허가가 있는 기타 토지).
- 도시화 과정에 있는 토지
- 개발되었거나 도시화 과정에 있는 토지(공원, 공공 정원 또는 공용 도로가 될 토지는 제외).
- 건설 중인 건물이 있는 토지(비건설 가능 포함)(농업 성격의 건설, 마비, 철거 또는 폐허 제외).
이 경우 토지의 인도는 부가가치세가 부과되며, 따라서 기업가는 VAT가 포함된 송장을 발행해야 합니다. (21%), 구매자의 조건이 무엇이든.
소박한 또는 건설 불가능한 토지
농지(농업 건축물 포함) 또는 기타 비건축물(공공 공원, 정원 또는 공용 도로용 건축물 포함)의 경우 매각은 적용 및 면제 구매자가 매입 부가가치세의 전부 또는 일부를 공제할 수 있는 사업자인 경우 면제를 포기하고 부가가치세를 납부할 수 있습니다(21 %) ITP 대신.
“구축 가능"가 있는 토지를 의미합니다.건물의 가능성". 이러한 건축 가능성은 건축 허가가 있다는 사실에 의해 입증됩니다. 그렇다면 이러한 경우 판매자가 사업자라면 부가가치세 21% 과세대상 판매의 경우에 직면하게 됩니다.
면제가 면제되는 경우 구매 기업가는 납세자의 투자에 대한 VAT를 양식 12의 13번 및 303번 상자(단순 제도에 포함된 경우 53번 상자)에 신고해야 합니다.
판매하는 기업가는 양식 61의 303번 상자에 과세 기준을 신고해야 합니다.
VAT 면제 면제가 없는 경우 구매자는 ITP에 해당하는 금액을 지불해야 합니다. 적용될 수 있는 할인을 침해하지 않고 판매 계약 또는 공증 증서 서명 후 600개월 이내에 양식 XNUMX을 제출합니다.
어떤 경우든 판매자는 양식 390(상자 105 및 추가로 투자 상품인 경우 상자 107, 비정상적인 작업인 경우 상자 106)에 판매 사실을 알립니다.
양식 390 제출이 면제되는 경우, 양식 303의 83월 99/79분기 판매에 대한 과세 기준을 XNUMX란에 입력하고 추가로 투자 상품인 경우 XNUMX란 또는 XNUMX란에 입력합니다. 비정상적인 작업일 때.
한편, 판매 기업가가 발행한 송장에는 VAT가 포함되어 있지 않습니다..
경우에 따라 인보이스에는 다음 사항이 포함되어야 합니다.n:
- 토지 매수인이 면제를 포기하지 않는 경우, 그는 법률 20/20의 37조에 대한 언급을 포함하고/하거나 해당 작업이 1992월 6.1일의 Royal Decree 1619/2012의 면제(30.j조)임을 나타내야 합니다.
- 토지 소유자가 면제를 포기한 경우, 그는 Royal Decree 6.1/1619의 "과세 대상자의 역 부담"(조항 2012.m)이라는 단어를 표시해야 합니다.
