스페인에서 주택을 구입할 때, 회사에서 구입할 때, 아니면 개인으로 구입할 때 세금 면에서 어떤 것이 더 좋나요?

소득세 – 법인세

a) 개인으로서 스페인에서 구매

세금 및 비용은 스페인 세금 거주자 또는 비거주자로서의 고려 사항과 관련하여 다릅니다.

a) 스페인 거주자

1) 재산 취득에 대한 세금

2) 소득에 대한 세금 - 소득세

3) 판매세 - 자본이득

a.1) 재산 취득에 대한 세금:

구매자가 "영구 거주자"로 사용할 신축 주택을 취득할 때 평균 스탬프 90% 감소를 제외하고는 비거주자와 차이가 없습니다.

– 신축 건물, 부지 및 회사 소유 부동산 취득:

– 취득재산에 대한 부가가치세는 공제할 수 없습니다.

– 취득 + 구조개혁(구조만 해당)으로 인한 공증인 수수료, 토지 등기비, 변호사 등 나머지 취득 비용은 매각 시 자본 이득에 따라 공제 가능합니다.

– 재판매권 획득: 양도세 및 공증인 수수료, 토지 등록 수수료, 변호사, 구조 개혁(구조적 개혁에만 해당)과 같은 취득의 나머지 비용은 매각 시 자본 이득에 따라 공제될 수 있습니다.

a.2) 소득세 – 소득세:

1.-일반

스페인에서 주택을 소유한 개인은 매년 IRPF(연간 소득세 신고서)를 제출해야 하며 해당 신고서에 재산을 포함해야 합니다. 이는 납세자가 스페인 거주자인지 여부에 관계없이 모두 해당됩니다.

세금 거주자의 경우 해당 부동산은 소득이나 소득(예: 임대료 등)이 없더라도 연간 소득세 신고서에 포함되어야 합니다.

해당 부동산이 상거소(3년 이상 영구적으로 사용되는 것)인 경우에는 반드시 세금신고서에 포함되어야 하지만 과세되지 않습니다. 세금이 면제됩니다.

해당 부동산이 상거소, 즉 두 번째 주택(휴가 주택, 차고 등)이 아닌 경우 이러한 부동산은 세금 신고서에 포함되어야 하며, 다음과 같은 경우에 해당합니다.

1.- 소득이 발생한 부동산(임대료 등)). 이 경우 재산에서 발생한 소득 또는 소득은 소유자의 회계연도에 얻은 나머지 소득에 합산되어 다음과 같은 세율에 따라 지급됩니다.

일반 소득에 대한 세율
Rent	세율
최대 12.450 €	19 %
12.450-20.200 €	24 %
20.200-35.200 €	30 %
35.200-60.000 €	37 %
60.000-300.000 €	45 %
+ 300.000 €	47 %

 

 

"영구 주택"을 임대한 경우(전체 또는 방별로), 개인 소득세법은 임대 활동에서 얻은 순이익(즉, 얻은 소득을 뺀 금액에서 공제 비용)을 얻을 수 있습니다. 최대 60% 감소.

예를 들어 10,000년 동안 영구 주택에서 4,000유로의 수입을 얻었고 6,000유로의 비용(수리, 개혁, 세금 등)이 있었다면 60유로의 순이익을 얻게 됩니다. 법에 따르면 이 금액은 6,000% 감소합니다. 따라서 60 – 2,400% = XNUMX EUR만 최종 소득세 기준이 됩니다.

2.- 소득이 없는 재산 – 소득의 귀속: 소득이 발생한 자산에 대해서는 여전히 세금 신고를 해야 하며 "소득 귀속"으로 알려진 "최소" 세금을 납부해야 합니다.

기본적으로 "모든 재산은 비어 있거나 사용하지 않더라도 소득이 발생한다"고 생각하는 스페인 시스템에 의해 확립된 세금 개념입니다. 그렇기 때문에 스페인 시스템은 집이 비어 있어도 혜택이 있었고 "최소한의" 세금을 지불할 것이라고 항상 고려할 것입니다.

상시 거주지가 아닌 재산의 지불에 적용되는 이 "최소" 세금은 재산의 지적 가치의 1.1%에서 계산됩니다(지난 2년 동안 가치가 검토되지 않은 경우 이 비율은 XNUMX%로 상승함).

이 "최소값"은 해당 재산이 소득을 창출하지 않은 회계 연도 기간 동안 적용됩니다. 즉, 이 지불액은 부동산을 임대하지 않은 일수에 비례합니다.

예: TOURIST RENTAL 제도에 따라 임대된 부동산의 경우. 다음 속성에는 세금이 부과됩니다.

– 이 기사에서 위에서 설명한 것처럼 실제로 임대된 날짜에 대해 일반 소득세 기준으로 임대된 기간 동안.

– 임대하지 않는 동안 이러한 재산은 비어 있는 소득의 "귀속 최소"에 대해 과세됩니다.

2.- 임대의 경우 비용 및 감소:

스페인 시스템은 임대료에서 파생된 소득에 대해 다양한 세금 혜택을 제공합니다.

위에서 설명한 대로 세입자가 해당 주택을 주 거주지로 하는 경우 해당 금액에 60% 감액이 적용됩니다(부동산이 사무실과 같은 상업용으로 임대되는 경우 유효하지 않음). 해당 소득세 브래킷은 이미 결과에 적용됩니다(납세자가 받는 연봉에 따라 다르며 소득에 따라 증가함).

다음은 세법에서 허용하는 감소입니다.

• 모기지 이자
• 재산의 수리 및 유지 보수 비용
• IBI-Council Tax, 수수료 및 기타 지방세
• 커뮤니티 요금 및 기타 일반 비용
• 주택 및 부동산의 상각(소득세에 따라 3%)
  • 영주권의 경우 임대료의 60% 공제: 단, 관광용 임대 부동산은 일반 임대(성수기, 장기체류)와 달리 유지비 공제는 가능하지만 60% 혜택을 받을 수 없다는 점을 유의해야 합니다. % 감소.

또한 납세자가 개인인 경우 TAX ADVISER 수수료 및 임대료 처리 비용을 공제할 수 없음을 아는 것도 매우 중요합니다.

* STORAGE ROOMS 및 PARKING SPACES의 임대 소득에 관하여:

– 집과 함께 임대되고 같은 건물에 있거나 도시화 된 사람들은 자신이 속한 재산과 별도로 과세되지 않으며 최대 2대의 주차 공간이 가능합니다.

– 단, 단독 또는 아파트와 분리하여 임대하는 주차공간 또는 창고의 경우 나머지와 별도로 신고하여야 하며, 60% 감면 대상은 아님.

c.3) 판매세: 자본금

1.- 과세표준의 계산

자본 이득에 대한 세금 기준을 계산하려면 다음 공식을 고려해야 합니다.

취득가액

1. 취득 가격 구성:

• 취득 가격
• 취득한 자산에 대한 투자 및 개선 비용. 이 시점에서 우리는 보존 및 수리 비용이 어떠한 경우에도 포함되지 않는다는 점을 지적해야 합니다. 재산 또는 건설 확장에 대한 구조적 개혁을 의미하는 개혁만 허용됩니다. 따라서 사소한 작업은 허용되지 않습니다.
• 다음과 같은 취득과 관련된 비용 및 세금:
  • 부동산 또는 구매 작업에 관련된 기타 대리인의 수수료.
  • 공증인, 변호사 및 취득 증서 및 해당 취득을 위해 얻은 모기지 대출 승인과 관련된 등록 비용.
  • 양도세, 인지세 등 세금 납부
• 취득을 위해 부여된 대출의 모기지 구성과 관련된 기타 비용. 어떠한 경우에도 대출에 대해 지불된 이자는 계산되지 않습니다.
• 주택을 취득할 때 발생하고 고유한 기타 비용.
• 결과적으로 모기지 취소 비용은 판매 가치를 감소시킵니다.
  1. 판매 가격 에 의해 구성
• 판매 가격
• 부동산 수수료, 공증인 및 등기소 비용, 모기지 취소 비용으로 판매와 관련된 나머지 비용 및 세금은 판매자가 지불한 경우입니다.

부동산 매각으로 얻은 이익은 납세자가 받는 나머지 소득(급여 등)과 합산된다. 세율의 규모로 과세 이 섹션 위에 나열된 대로.

2.- 비과세 거주자와의 차이점

귀하가 «스페인 세금 거주자»(스페인 거주자로서 스페인에서 소득세를 납부하고 있음을 의미)로 간주되는 경우 자본 이득을 계산하면 세금에 대해 다음과 같은 혜택을 받을 수 있습니다.

• 영구 거주에 대한 자본 이득 없음: 귀하가 판매하는 부동산이 귀하의 영구 거주지(귀하의 «영구 주택»으로 3년 이상 사용)인 경우 다음과 같은 혜택이 있습니다.
• 65세 미만인 경우: 영주권으로 사용할 새 부동산을 취득하는 데 «재투자»된 판매 금액에 대해 CG를 지불하지 않습니다. 이 «재투자»를 실행하는 데 2년이 있습니다(해당 금액을 투자하지 않고 2년이 지나면 전액 과세됩니다).
• 65세 이상인 경우: 판매로 얻은 금액에 대해 CG를 지불하지 않습니다. 그리고 이것은 새 부동산에 «재투자»하지 않더라도 마찬가지입니다.
• 3% 보유 없음: 판매가 완료되면 보유 없이 구매자로부터 전액을 받습니다.

 

     b) 스페인 비거주자

b.1) 재산 취득에 대한 세금

b.2) 소득에 대한 세금 – 소득세

b.3) 판매에 대한 세금 – 자본 이득

b.1) 재산 취득에 대한 세금:

"영구 거주"로 사용하기 위해 신축 주택을 취득할 때 평균 스탬프 90% 감면을 제외하고 거주자와 관련하여 차이는 없습니다. 구매자가 해당 부동산에 영구적으로 거주할 의도가 없는 경우 허용되지 않습니다.

– 신축 건물, 부지 및 회사 소유 부동산 취득:

– 취득재산에 대한 부가가치세는 공제할 수 없습니다.

– 공증인 수수료, 토지 등록 수수료, 변호사, 구조적 개혁(구조적에만 해당)과 같은 나머지 취득 비용은 매각 시 자본 이득에 따라 공제될 수 있습니다.

재판매 획득:

– 양도세 및 공증인 수수료, 토지 등록 수수료, 변호사, 구조 개혁(구조적 개혁만 해당)과 같은 취득의 나머지 비용은 매각 시 자본 이득에 따라 공제될 수 있습니다.

b.2) 소득세 - 비거주자를 위한 소득세(IRPFNR)

1.-일반

스페인에서 재산을 소유한 개인은 매년 연간 소득세 신고서(IRPFNR)를 제출해야 하며 해당 재산을 해당 신고서에 포함해야 합니다. 이는 납세자가 스페인 거주자인지 여부에 관계없이 둘 다입니다.

비납세 거주자의 경우, 소득이나 소득(예: 임대료 등)이 없더라도 재산은 연간 소득세 신고서에 포함되어야 합니다.

재산은 영구 거주지가 아니므로 세금이 면제되지 않으므로 과세됩니다(스페인 세금 거주자의 경우와 반대).

1. - 부동산에 소득(임대료 등)이 발생한 경우. 전체 회계 연도 동안 납세자가 스페인에서 얻은 나머지 소득에 추가해야 합니다.

RENT에서 발생하는 소득의 경우 "거주자"의 경우와 차이가 있으므로 세금의 기준으로 순이익의 60%가 감액되지 않음을 아는 것이 매우 중요합니다.

2.- 스페인 세금 거주자의 경우에 명시된 바와 같이, 부동산은 소득을 창출하지 않았으며, 그들은 여전히 ​​​​세금을 신고해야하며 "소득 귀속"으로 알려진 "최소"세금을 지불합니다.

상시 거주지가 아닌 재산의 지불에 적용되는 이 "최소" 세금은 재산의 지적 가치의 1.1%에서 계산됩니다(지난 2년 동안 가치가 검토되지 않은 경우 이 비율은 XNUMX%로 상승함).

2.- 임대의 경우 비용 및 감소:

임대의 경우 스페인 세금 거주자에게 허용되는 모든 비용은 영구 주택을 임대하는 경우 60% 감면을 제외하고 비거주자의 경우 세금 기준을 줄이기 위해 허용됩니다.

나머지 감소는 승인됩니다. 그러나 이 감소 수당에 대해 EU 국민과 비 EU 국민 사이에 중요한 차이가 있습니다.  

– EU 국민: 납세자가 EU 국가에 거주하는 경우, 그들은 줄일 수 있습니다 세금의 기초에서 모든 비용 소득/임대료를 창출한 활동에서 파생됩니다.

예를 들어, 임대료의 경우 스페인 거주자에 대해 승인된 비용에 따라 유지 관리, 지방세, 청소, 수리 비용 등을 공제할 수 있습니다.

– 비 EU 국민은 공제할 수 없습니다. 세금 기준에서 임대료를 생산하기 위해 발생한 위의 비용. 그래서 과세 기준은 감면 없이 매년 스페인에서 취득한 임대료의 정확한 금액입니다.

3.- 세율:  

위와 같이 평가된 임대료(2.- 빈 집의 경우 추정 임대료)는 해당 연도에 해당 부동산에서 얻은 나머지 소득/임대료(1.-효과적으로 얻은 임대료)에 추가된 다음 최종적으로 감액됩니다. 승인된 감소액은 다음 세율로 제출됩니다.

EU NATIONALS, 아이슬란드 및 노르웨이	비 EU 국적자
19 %	24 %

 

b.3) 판매세 - 자본 이득 스페인 비납세자용

1.- 과세표준의 계산

자본 이득에 대한 세금 기준을 계산하려면 다음 공식을 고려해야 합니다.

취득가액

           1.- 취득 가격 구성:

• 취득 가격
• 취득한 자산에 대한 투자 및 개선 비용. 이 시점에서 우리는 보존 및 수리 비용이 어떠한 경우에도 포함되지 않는다는 점을 지적해야 합니다. 재산 또는 건설 확장에 대한 구조적 개혁을 의미하는 개혁만 허용됩니다. 따라서 사소한 작업은 허용되지 않습니다.
• 다음과 같은 취득과 관련된 비용 및 세금:
  • 부동산 또는 구매 작업에 관련된 기타 대리인의 수수료.
  • 공증인, 변호사 및 취득 증서 및 해당 취득을 위해 얻은 모기지 대출 승인과 관련된 등록 비용.
  • 양도세, 인지세 등 세금 납부
• 취득을 위해 부여된 대출의 모기지 구성과 관련된 기타 비용. 어떠한 경우에도 대출에 대해 지불된 이자는 계산되지 않습니다.
• 주택을 취득할 때 발생하고 고유한 기타 비용.
• 결과적으로 모기지 취소 비용은 판매 가치를 감소시킵니다.

          2.- 판매 가격 에 의해 구성

• 판매 가격
• 부동산 수수료, 공증인 및 등기소 비용, 모기지 취소 비용으로 판매와 관련된 나머지 비용 및 세금은 판매자가 지불한 경우입니다.

2.- 세율:

부동산 매각으로 얻은 이익은 납세자가 받는 나머지 소득(급여 등)과 합산된다. 취득한 이익의 19%로 과세  이 섹션 위에 나열된 대로.

3.- 납세자와의 차이점

스페인에 거주하는 비납세자로서 자본 이득을 지불하는 방법은 다음과 같습니다.

• 영구 주택으로서의 주택 면제 없음. 거주자가 아니므로 해당 부동산에 영구적으로 거주하지 않는 것으로 간주됩니다.

 판매 완료 시: 3% 보유: 판매가 완료되면 스페인 행정부는 구매자에게 판매 가격의 3%를 유보하도록 합니다. 따라서 합의된 전체 가격을 받지 못합니다. 구매자는 총 가격의 3%를 유지하고 세무서에 예치할 의무가 있습니다. 이는 «판매 완료 당일»입니다.

참고: 위의 예에 따라 판매 가격이 260.000 EUR인 경우 구매자가 유지해야 할 유보금은 260.000 * 3 % = 7.800 EUR.

• 매각 완료 후 6개월 이내 : 자본이득 신고(19%): 판매 완료 후 6개월 이내에 스페인 세무서에 «Capital Gains Declaration»을 제출해야 합니다. 이 신고서에서 귀하(또는 귀하의 변호사)는 위의 예에 따라 세금을 계산해야 합니다. 이 경우 지불해야 하는 금액은 3.040 EUR입니다.

참고: 여기에 설명된 대로 이 거래에서 파생된 CG는 3.040 EUR입니다. 더 높은 금액(7.800 EUR)으로 유지되었으므로 차액에 대해 스페인 행정부에 «크레딧»이 있습니다.

따라서 스페인 행정부가 CG 세금에 대해 7.800 EUR를 보유하고 있는 경우 세금의 최종 결과는 3.040 EUR에 불과하므로, 스페인 행정부는 차액을 «환불»해야 합니다. 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

이 환불을 청구하는 방법은 무엇입니까? 귀하의 변호사/세무 고문은 판매 완료 후 세무서에 제출하기 위해 동일한 자본 이득 신고서에 이 사실을 포함해야 합니다.

4.- 발생

세금이 발생합니다:

– 반품의 경우, 만기일 또는 더 빠른 경우 수집일.

– 양도소득의 경우, 재산 변경이 발생한 때.

– 도시부동산에 해당하는 귀속소득의 경우 매년 31월 XNUMX일

– 나머지의 경우 해당 소득이 발생하는 때.

– 납세자가 사망한 경우 귀속 보류 중인 모든 소득은 사망일에 지급되는 것으로 간주됩니다.

5.- 형식적 의무

• 고정 사업체의 중재 없이 스페인 영토에서 소득을 얻는 납세자는 발생일로부터 1개월 이내에 이 세금에 대한 해당 세금 부채를 결정하고 입력하는 신고서를 제출해야 합니다. 자기사용 도시부동산에 해당하는 귀속소득의 경우에는 발생일의 다음 30월 XNUMX일부터 XNUMX월 XNUMX일까지 신고서를 제출합니다.
• 연대 책임 당사자와 여러 책임 당사자도 채무를 신고하고 공탁할 수 있습니다. 이 세금에 대한 납세자는 원천징수 또는 계정 소득이 발생한 소득 또는 원천징수 또는 계정 소득이 면제되지만 면제 대상인 소득에 해당하는 신고서를 제출하지 않아도 됩니다.
• 스페인에서 수행된 경제 활동 또는 착취로부터 소득을 얻는 납세자는 소득 및 비용 기록을 유지해야 합니다.
• 마찬가지로 그들은 발행된 청구서와 받은 청구서 또는 증빙 서류를 날짜 순서대로 번호를 매겨 보관해야 합니다.
• 그들은 만족하는 근로 소득 및 이를 구성하는 원천 징수 대상이 되는 기타 소득과 관련하여 원천징수 및 지급을 해야 합니다.

기업으로서 스페인에서 구매 – 기업의 스페인 부동산 수입

다시 말하지만, 개인의 경우와 마찬가지로 스페인 부동산의 구매자 또는 소득 수취인이 스페인어 또는 외국 회사.

a) 외국 회사를 이용하여 스페인에서 부동산 거래 – 고정사업장을 중개하지 않고 얻은 소득

1) 재산 취득에 대한 세금

a.2) 소득에 대한 세금 – 법인세는 적용되지 않지만 비거주자를 위한 소득세(IRPFNR)는 적용됩니다.

a.3) 판매에 대한 세금 – 자본 이득

 

a.1) 재산 취득에 대한 세금:

개인과 차이가 없습니다.

– 신축 건물, 부지 및 회사 소유 부동산 취득:

- 부동산 취득에 대한 부가가치세는 공제할 수 없습니다.

– 공증인 수수료, 토지 등록 수수료, 변호사, 구조적 개혁(구조적에만 해당)과 같은 나머지 취득 비용은 매각 시 자본 이득에 따라 공제될 수 있습니다.

재판매 획득:

– 양도세 및 공증인 수수료, 토지 등록 수수료, 변호사, 구조 개혁(구조적 개혁에만 해당)과 같은 취득의 나머지 비용은 매각 시 자본 이득에 따라 공제될 수 있습니다.

a.2) 소득에 대한 세금 – 법인세는 적용되지 않지만 비거주자를 위한 소득세(IRPFNR)는 적용됩니다.

고정사업장 없이 운영되는 납세자, 회사 및/또는 개인은 자연인이든 법인이든 관계없이 다음 규정에 따라 과세됩니다. IRPF(스페인 소득세 – 자본 이득세) 규정에 따르고 IRNR 법률 통합 텍스트의 24조에 따라 각 거래에 대해 그렇게 하십시오.

따라서 회사라도 고정 설립 없이 스페인에서 활동하는 외국 회사는 스페인 법인세가 적용되지 않고 비거주자 개인과 동일한 세법인 소득세가 적용됩니다.

1.- 과세표준

 a) 일반 규칙:일반적으로 과세 기준은 개인에 대한 개인 소득세 규칙에 따라 결정된 전체 금액으로 구성됩니다.

b) 스페인 부동산/부동산에서 받는 소득:

1.- 소득세:  스페인에 부동산을 소유한 외국 기업은 매년 IRPF(연간 소득세 신고서)를 제출해야 하며 해당 자산을 해당 신고서에 포함해야 합니다. 이는 납세자 회사가 스페인 거주자인지 여부에 관계없이 모두 가능합니다.

비과세 거주자 기업의 경우 재산 및 임대료가 연간 소득세 신고서에 포함되어야 하지만, 개인과 달리 소득이 없는 경우 "최저 세금"이 파생되지 않습니다.

재산은 영구 거주지가 아니므로 세금이 면제되지 않으므로 과세됩니다(스페인 세금 거주자의 경우와 반대).

2.- 세금 계산 – 임대료만 – 전가 소득 없음  

1. - 부동산에 소득이 발생한 경우 (임대료 등). 전체 회계 연도 동안 납세자가 스페인에서 얻은 나머지 소득에 추가해야 합니다.

RENT에서 발생하는 소득의 경우 "거주자"의 경우와 차이가 있으므로 세금의 기준으로 순이익의 60%가 감액되지 않음을 아는 것이 매우 중요합니다.

2.- 외국 기업의 경우 무공해 소득: 위에서 언급한 바와 같이 "개인"의 경우 해당 자산이 해당 연도에 소득이 발생하지 않은 경우에도 세금 신고를 해야 하며 "소득 귀속"으로 알려진 "최저" 세금을 납부합니다. ".

다만, 그 재산의 소유자가 “외국기업”인 경우에는 그러하지 아니하다. 따라서 비거주 회사이기 때문에 해당 자산이 해당 연도에 소득을 창출하지 않은 경우 지불해야 하는 "귀속 세금"이 없습니다.

스페인 시스템은 임대료에서 파생된 소득에 대해 다양한 세금 혜택을 제공합니다.

2.- 임대의 경우 비용 및 감소:

위에서 설명한 것처럼 비 스페인 거주자에게는 해당 금액에 60% 할인이 적용되지 않습니다.

해당 소득세 브래킷은 이미 결과에 적용됩니다(납세자가 받는 연봉에 따라 다르며 소득에 따라 증가함).

다음은 세법에서 허용하는 감소입니다.

• 모기지 이자
• 재산의 수리 및 유지 보수 비용
• IBI-Council Tax, 수수료 및 기타 지방세
• 커뮤니티 요금 및 기타 일반 비용
• 주택 및 부동산의 상각(소득세에 따라 3%)

o 개인차로 납세자가 법인인 경우 TAX ADVISER 수수료 및 임대료 처리에 소요되는 비용이 차감될 수 있습니다.

또한 개인의 경우 스페인 소득세의 과세표준 감면에 대해 EU 국적 기업과 비 EU 국적 기업 간에 중요한 차이가 있습니다.

– 기업 EU 국가: 납세자가 EU 국가에 거주하는 경우, 그들은 세금의 기초에서 모든 비용을 줄일 수 있습니다 소득/임대료를 창출한 활동에서 파생됩니다.

예를 들어, 임대료의 경우 유지비, 지방세, 청소비, 수리비 등을 공제할 수 있습니다.

– 기업 비 EU 국민 과세표준에서 상기 비용을 공제할 수 없음 임대료를 생산하기 위해 생성됩니다. 따라서 과세 기준은 감면 없이 매년 스페인에서 얻은 임대료의 정확한 금액이 됩니다.

3.- 세율:

해당 연도 중 부동산에서 얻은 소득/임대료는 다음 세율로 제출됩니다.

EU NATIONALS, 아이슬란드 및 노르웨이	비 EU 국적자
19 %	24 %

• 임대료와 다른 출처에서 얻은 소득에 대한 특별 규칙:

엔지니어링 계약 및 일반적으로 고정 사업체의 중재 없이 스페인에서 수행된 활동 또는 경제 운영에서 파생된 서비스, 기술 지원, 설치 또는 조립 작업 제공의 경우 과세 기준은 차액과 동일합니다. 전체 소득과 다음 비용 사이:

– 해당 세금의 소득 또는 지급된 근로 소득으로 인한 지불이 정당하거나 보장되는 경우 활동 개발에 직접 고용된 직원의 급여 및 사회적 비용.

– 스페인 영토에서 수행되는 작업에 대한 최종 통합을 위한 자료 제공.

– 활동 개발을 위해 스페인 영토에서 소비되는 보급품.

에 해당하는 과세표준 자본 이득 발생하는 각 자본 변경에 대해 특정 예외를 제외하고 개인 소득세에 대해 제공된 규칙을 적용하여 결정됩니다.

– 비거주 기업의 경우 자본 이득이 수익성이 없는 인수(예: 기부)에서 비롯된 경우 해당 금액은 인수한 항목의 "정상 시장" 가치로 평가됩니다.

– 소득이 스페인 영토에 위치한 자산 또는 이와 관련된 권리에서 간접적으로 발생하고 법인이 "단순한 자산 보유자"로 간주되고 효과적인 세금 교환이 없는 국가 또는 영토에 거주하는 경우 정보에 따르면 스페인 영토에 위치한 부동산은 세금을 납부해야 합니다.

– 노동 규정의 조항에 따라 계절 근로자에 ​​대한 고정 기간 계약으로 인해 스페인 영토에서 비거주 개인이 받는 근로 소득:  2 %

– 법인의 지분 참여에서 발생하는 배당금 및 기타 소득, 그리고 자기 자본을 제XNUMX자에게 이전하여 발생하는 이자 및 기타 소득: 19 %

4.- 발생

세금이 발생합니다:

– 반품의 경우, 만기일 또는 더 빠른 경우 수집일.

– 양도소득의 경우, 재산 변경이 발생한 때.

– 도시부동산에 해당하는 귀속소득의 경우 매년 31월 XNUMX일

– 나머지의 경우 해당 소득이 발생하는 때.

– 납세자가 사망한 경우 귀속 보류 중인 모든 소득은 사망일에 지급되는 것으로 간주됩니다.

5.- 형식적 의무

• 고정 사업체의 중재 없이 스페인 영토에서 소득을 얻는 납세자는 발생일로부터 1개월 이내에 이 세금에 대한 해당 세금 부채를 결정하고 입력하는 신고서를 제출해야 합니다. 자기사용 도시부동산에 해당하는 귀속소득의 경우에는 발생일의 다음 30월 XNUMX일부터 XNUMX월 XNUMX일까지 신고서를 제출합니다.
• 연대 책임 당사자와 여러 책임 당사자도 채무를 신고하고 공탁할 수 있습니다. 이 세금에 대한 납세자는 원천징수 또는 계정 소득이 발생한 소득 또는 원천징수 또는 계정 소득이 면제되지만 면제 대상인 소득에 해당하는 신고서를 제출하지 않아도 됩니다.
• 스페인에서 수행된 경제 활동 또는 착취로부터 소득을 얻는 납세자는 소득 및 비용 기록을 유지해야 합니다.
• 마찬가지로 그들은 발행된 청구서와 받은 청구서 또는 증빙 서류를 날짜 순서대로 번호를 매겨 보관해야 합니다.
• 그들은 만족하는 근로 소득 및 이를 구성하는 원천 징수 대상이 되는 기타 소득과 관련하여 원천징수 및 지급을 해야 합니다.

매우 중요: 재산을 주주 중 한 명이 사용하는 경우, 재산의 점유는 다음에 의해 공식화되어야 합니다. 임대 계약 주주가 부동산을 시장 가치 임대료로 사용하도록 승인하고, 해당 임대료 지불에는 일반 세율이 적용됩니다.

구매자가 주주의 가족 구성원이 개인적으로 사용할 목적으로 외국 회사의 이름으로 스페인에서 부동산을 구입하는 것은 매우 일반적입니다. 이것은 정확하지 않습니다. 재산은 "회사"에 귀속됩니다. 따라서 주주가 "개인적인 이유"로 부동산을 사용하는 경우 표시 가치 임대료와 함께 회사와 임대 계약을 체결해야 하며 해당 임대료에서 발생하는 소득에 대해 과세해야 합니다. 해당 연도에 얻은 나머지 임대료로 스페인 소득세.

a.3) 판매에 대한 세금 – 자본 이득

외국 회사가 소유한 스페인 부동산의 판매는 비거주 개인과 동일한 방식으로 과세됩니다.

b) 영구 설립을 통한 스페인 부동산 거래 고정사업장을 매개로 얻은 소득

비거주 개인 또는 회사는 다음과 같은 경우 "고정 시설"을 통해 스페인에서 활동합니다.

– 스페인에 활동의 전부 또는 일부가 개발되는 모든 종류의 시설 또는 작업장을 어떤 제목으로든 지속적으로 또는 정기적으로 보유하고 있는 경우.

– 비거주 법인의 이름으로 그리고 비거주 법인을 대신하여 계약하는 승인된 대리인을 통해 스페인에서 활동하는 경우, 단, 그가 해당 기능을 정기적으로 행사해야 합니다.

구체적으로, 고정 시설은 관리 본부, 지점, 사무실, 공장, 작업장, 창고, 상점 또는 광산, 유정 또는 가스정, 채석장, 농업 소유지, 임업 또는 가축과 같은 기타 시설 또는 기타 천연 자원의 착취 또는 추출 장소입니다. 건설. 또한 기간이 XNUMX개월을 초과하는 설치 또는 조립 작업.

예 :  외국인 거주 법인이 스페인의 광산으로 향하는 일부 토지를 소유하고 있습니다.

 1.- 과세표준

고정 사업체의 세금 기준은 다음을 침해하지 않고 일반 법인세 제도의 조항에 따라 결정됩니다.

1. 고정사업장이 기술 지원 서비스의 대가로 지급하거나 상품 또는 권리의 사용 또는 이전에 대해 수수료, 이자 또는 수수료로 본사 또는 고정사업장에 지급하는 모든 지급 공제되지 않습니다.
2. 그러나 외국은행의 고정사업장이 그 활동을 수행하기 위해 본부 또는 기타 고정사업장에 지급한 이자는 공제할 수 있습니다.
3. 고정사업장에 해당하는 관리비 및 일반관리비의 합리적인 부분은 법으로 정해진 요건이 충족되는 경우 공제됩니다. 납세자는 공제 가능한 앞서 언급한 비용의 평가를 결정하도록 세무청에 요청할 수 있습니다.
4. 어떠한 경우에도 직접 또는 간접적으로 기업 자체 자본 비용(이자 및 기타 금융 비용)에 해당하는 금액은 고정사업장에 귀속되지 않습니다.

2.- 세율

1. XNUMXD덴탈의 세율 30 %고정사업장의 활동이 탄화수소 연구 및 개발인 경우를 제외하고 과세표준에 적용됩니다. 이 경우 세율은 다음과 같습니다. 35 %
2.  19%의 추가 비율고정 사업체가 스페인에서 얻은 최종 소득에서 이전된 금액에 대해 다음과 같은 예외가 필요합니다.

– 조세 피난처로 간주되지 않는 유럽 연합 국가에 세금 거주지가 있는 법인.

– 이중 과세를 피하기 위해 스페인과 협정을 체결한 국가에 납세자가 거주하는 법인(호혜적 대우가 있는 경우).

1. 세금 총액에서 다음이 적용될 수 있습니다.
2. – 스페인 법인세법에 따라 스페인 거주 회사에 적용되는 혜택 및 공제 금액.
3. – 원천 징수 금액 및 세금으로 인한 지불.

3.- 과세 기간 및 발생

 – 과세기간은 고정사업장이 신고한 회계연도와 일치하며 12개월을 초과하지 않습니다. 다른 사람이 신고되지 않은 경우 과세 기간은 역년을 참조하는 것으로 이해됩니다. 세금은 과세 기간의 마지막 날에 발생합니다.

– 과세 기간의 커뮤니케이션은 이 세금에 대한 첫 번째 신고가 제출되어야 할 때 공식화되어야 하며 명시적으로 수정되지 않는 한 이후 기간 동안 유지된다는 점을 이해해야 합니다.

– 과세 기간은 고정사업장이 활동을 중단하거나 다른 방식으로 고정사업장과 관련하여 당일에 투자가 취소될 때 종료되는 것으로 이해되며, 고정사업장이 다음과 같은 경우에도 종료됩니다. 설립이전됩니다. 다른 자연인 또는 단체에 중앙 가옥이 거주지를 이전하고 소유자가 사망한 경우.

4.- 형식적 의무

 고정 시설은 신고서를 제출하고 해당 세율을 결정하고 입력해야 합니다. 모델 200 또는 201. 세금 보고서는 과세 기간 종료 후 25개월 후 XNUMX일 이내에 제출됩니다.

고정 시설은 그들이 수행하는 작업과 그에 연결된 세습 요소를 참조하여 별도의 계정을 유지해야 합니다.

그들은 또한 법인세 규정에 따라 스페인 영토에 거주하는 법인에 필요한 나머지 회계, 등록 또는 공식 의무를 준수해야 합니다.

5.- 계정에 대한 지불

고정 시설은 다음의 적용을 받습니다. 법인세 원천징수 제도 그들이 받는 소득에 대해, 그리고 할부금을 지급해야 합니다 계정에 스페인 법인세가 적용되는 법인과 동일한 조건으로 이 세금을 정산합니다.

마찬가지로, 그들은 동일한 계정에 대한 원천 징수 및 지불을 할 의무가 있습니다.

c) 스페인 회사를 통해 주택을 구입할 때 세금 영향

c.1) 재산 취득에 대한 세금

c.2) 소득에 대한 세금 - 법인세

c.3) 판매세 - 법인세

 

c.1) 재산 취득에 대한 세금

신축 건물, 부지 및 기타 회사 소유 부동산의 취득:

– 재산 취득에 대한 VAT는 "경제 활동이 있는" 회사의 경우에만 공제될 수 있습니다.

– 세습/지분 회사는 자산 취득에 대한 VAT를 공제할 수 없습니다.

– 공증인 수수료, 토지 등록 수수료, 변호사, 모든 종류의 개혁(구조뿐만 아니라)과 같은 나머지 취득 비용 및 일반적으로 임대 활동과 관련된 모든 종류의 비용은 자본 이득에 따라 공제될 수 있습니다. 판매 사례.

재판매 획득:

– 양도세 및 공증인 수수료, 토지 등기부 수수료, 변호사 등 취득의 나머지 비용.

– 모든 종류의 개혁(구조뿐만 아니라) 및 일반적으로 임대 활동과 관련된 모든 종류의 비용은 매각 시 자본 이득에 따라 공제될 수 있습니다.

c.2) 소득에 대한 세금 - 법인세

XNUMXD덴탈의 법인세 과세표준 회사를 통해 얻습니다. 회계 결과/잔액. 따라서이 회계 잔액에 세율이 적용됩니다.

1.- 견적/요율 유형

과세표준이 양수인 최초 과세기간에 적용됩니다. (즉, 이익이 있고 법인세를 납부해야 함) 다음으로.

• 일반 견적/요율: 25%.
• 기업가를 위한 견적/요율 15% 감소. 최근에 설립된 회사는 특정 요구 사항을 충족하는 경우 XNUMX년(활동이 시작되는 해와 다음 해) 동안 이 인하된 비율을 적용할 수 있습니다.
  • 회사의 경제 활동이 이전에 다른 사람이나 관련 단체에 의해 수행된 적이 없다는 것.
  • 경제 활동은 법인 설립 이전 연도 동안 새로 생성된 법인의 자본 또는 자본에 50% 이상 참여하는 직간접적 참여를 보유한 자연인에 의해 수행되지 않았습니다.
  • 세습 법인은 이 감면 대상에서 제외됩니다.
• 협동조합의 경우 20% 할인된 견적/요율:이 견적/요율은 25%의 일반 견적/요율로 과세되는 추가 협동 결과를 제외하고 조세 보호 협력 회사에 적용됩니다.

2.- 납부할 세금은 어떻게 계산됩니까?

법인세는 회사의 회계연도의 회계 결과에서 계산됩니다. 즉,

소득 – 비용 – 공제 가능한 비용

3.- 경제 활동 및 세습 기업

스페인 회사를 통해 스페인에서 부동산을 구매하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

1.- "경제적 활동"이 있는 회사 – 비즈니스 활동을 하는 기업, 서비스, 생산, 공장 등의 비즈니스를 하는 일반 기업, 즉 기업은 최소한 다음을 보유하고 있습니다.

– 활동을 개발하는 직원- "세금 담당자" 또는 일반 관리자는 이 목적을 위한 직원으로 간주되지 않습니다.

2.- "경제적 활동"이 없는 회사 – 자산/지분 회사 (스페인어 "Sociedades de mera tenencia de bienes" o "Sociedades Patrimoniales" – 이것은 "투자 또는 금융 상품, 주식, 채권, 예금 또는 부동산의 단순한 소유권"을 가진 회사의 전형적인 경우입니다. 따라서 그 성격 재정적 효과가 있고 상업적 효과가 없습니다.

유산/지분 회사의 경우

가장 중요한 것은 자산의 50% 이상이 경제 활동의 영향을 받지 않는다는 것입니다. 즉, 경제 활동을 수행하기 위한 것이 아닙니다.

따라서 자산의 50% 이상이 다음 세트로 구성되어 있으면 세습 법인이 아닙니다.

– 유형 및 무형 고정 자산(활동 수행에 필요)

– 존재,

– 무역 채무자 및 경제 활동의 결과로 받을 수 있는 항목.

우리는 또한 활동과 관련된 요소로 고려해야하지만 이전 항목, 특정 요구 사항을 충족하는 재무 및 투자에 추가합니다. 그 중 다음을 언급할 수 있습니다.

– 법적 명령에 의해 생산된 것, 경제 활동에서 파생된 것

활동과 관련된 요소가 포함된 운영에서 파생된 것, 활동의 결과는 아니지만 다른 비지분 회사의 참여를 관리하고 통제하는 목적이 있는 것.

이전 항목에서 자세히 설명하지 않은 사항은 경제 활동에 영향을 미치지 않는 것으로 이해됩니다.

자산의 50% 중요성

회사 자산의 50% 이상이 활동을 수행할 예정이면 세습 재산이 아닙니다.

자산 가치를 계산하려면 분기별 잔액의 평균을 고려해야 합니다(연말 잔액이 아님).

한편, 그룹의 모회사인 경우에는 연결대차대조표의 평균을 취합니다.

경제 활동으로 이해되는 것은 무엇입니까?

"경제 활동"으로 간주되기 위해서는 전일제 고용 계약에 고용된 사람 중 최소 한 명이 자산 관리에 전념해야 합니다.

경제 활동 없이 회사 만들기- Patrimonial은 스페인에서 부동산에 투자하기로 결정한 사람들에게 가장 널리 사용되는 방법입니다.

매우 중요한 점은 하나 또는 여러 개의 부동산을 "임대"하는 단독 활동은 비즈니스를 처리할 기존 독립 사무실이 없고 정규직으로 계약된 직원이 없는 경우 "경제적 활동"으로 간주되지 않습니다.

– 스페인에서 세습회사를 설립한 이유는 무엇입니까?

주된 이유는 "재정" 장점 파트너에게:

1.- 자산에는 법인세(CT)가 부과됩니다. 주요 결과는 회사가 CT에 대한 일반 세율인 25%로 과세된다는 것입니다.

이는 주주가 "스페인 거주자"인 경우 투자가 개별적으로 실행된 경우 개인 소득세에 대해 더 높은 세율로 과세될 수 있는 고가치 투자에 전반적으로 유리합니다.

2.- 그들은 자산세가 아니라 법인세로 과세됩니다. 이것은 자산이 매우 높은 경우에 큰 세금 절약이 될 수 있습니다.

3.- 회사의 소득을 창출하는 자산의 유지 관리에 필요한 비용을 법인세에서 공제할 수 있습니다.

4.- 경제 활동의 발전에 내재된 위험(파산의 경우)을 제거합니다. 이러한 자산을 만들 수 있는 가능한 기업 부채는 영향을 받는 경우 압류될 수 있습니다.

5.- 가족 자산이 보호됩니다.

6.- 상속인의 유산 승계가 용이합니다.

7.- 평소 집이 아닌 부동산이 있는 경우 개인 소득세를 절약할 수 있습니다.

8.- 회사에서 발생할 수 있는 소득에 대한 과세는 평균 세율을 지불하는 대신 일반 세율(25%)로 이루어집니다.

단점

1.- 이러한 법인은 새로 생성된 법인에 적용되는 15% 세율로 일부 세금 혜택을 적용하지 않을 수 있습니다.

2.- 소기업에 대해 설정된 세금 인센티브도 적용할 수 없습니다.

3.- 배당금 및 증권 양도로 인한 소득에 대한 이중 과세를 피하기 위해 면제를 적용하지 않을 수 있습니다..

25% 법인세 중 스페인 비거주자가 받는 모든 배당금 또는 소득에 대해 19%가 추가로 부과됩니다. 비거주자가 공유하는 "경제적 활동"이 있는 스페인 회사의 경우 스페인 회사에서 발생하는 모든 소득 또는 배당금 분배는 스페인과 납세자 거주 국가 간의 궁극적인 "이중 과세 협약"에 의해 보호될 수 있습니다. 따라서 19%의 이 추가 배당세는 스페인과 세금 납부자 국가 간의 최종 협약에서 감소될 수 있습니다.

그러나 "패트리모니얼 회사"의 경우 스페인 회사에서 얻은 배당금 또는 이익에 대한 19% 세금은 이중 과세 협약에 의해 면제되거나 보호되지 않으므로 전액 과세됩니다.

4.- 일련의 요구 사항이 충족되면 음수 과세 기준을 상쇄할 수 없습니다.

5.- 적당한 자산이 있는 경우 저축을 나타내지 않을 수 있습니다. 우선, 개인 소득세의 더 작은 부분을 적용하기 때문입니다.

6.- 회사(및 그 관리)의 구성 및 유지에는 일련의 비용이 있습니다.

7.- 재산을 주주 중 한 명이 사용하는 경우 임대 계약을 통해 해당 재산의 점유를 공식화해야 합니다. 주주가 부동산을 시장 가치 임대료로 사용하도록 승인하고 해당 임대료 지불에는 25%의 일반 세율이 적용됩니다.

구매자가 주주의 가족 구성원이 개인적으로 사용할 목적으로 외국 회사의 이름으로 스페인에서 부동산을 구입하는 것은 매우 일반적입니다. 이것은 정확하지 않습니다. 재산은 "회사"에 귀속됩니다. 따라서 주주가 "개인적인 이유"로 부동산을 사용하는 경우 표시 가치 임대료와 함께 회사와 임대 계약을 체결해야 하며 해당 임대료에서 발생하는 소득에 대해 과세해야 합니다. 해당 연도에 얻은 임대료의 나머지 부분으로 스페인 법인세.

– 세습/지분 회사는 어떻게 구성됩니까?

우리가 지적했듯이 세습 사회는 실체 자체에 대한 고려입니다. 그리고 이러한 고려는 자산의 구성에 의해 주어집니다.

따라서 구성될 수 있는 것은 일반적이고 표준적인 SL 또는 SA 민사 또는 상업 회사이며, 주로 전문적인 활동에 참여하지 않고 자산이나 권리를 관리하는 것으로 제한될 때 세습으로 간주됩니다.

* 부동산 임대에 전념하는 법인을 위한 특별 제도

이 제도는 선택 사항이며 스페인 영토에 있는 부동산 임대를 주요 경제 활동으로 하는 법인에 적용되지만, 다른 보완 활동의 수행과 최소 유지 관리 기간이 끝나면 임대 부동산 양도가 가능합니다. 통과됩니다.

이 특별 제도를 적용하기 위해 회사는 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.

• 임대 또는 임대 제안된 부동산의 수가 8개 이상인 경우.
• 주거는 최소 XNUMX년 동안 임대 또는 임대를 위해 제공된 상태로 유지됩니다.. 이 요구 사항을 준수하지 않으면 각 속성에 대해 해당 보너스가 손실됩니다.
• 부동산 개발 및 임대 활동은 취득 또는 판촉된 각 부동산에 대해 별도의 회계 처리를 받습니다.
• 주택 임대의 주요 경제 활동에 대한 보완 활동을 개발하는 경우:

 – 소득의 최소 55% 최소 유지 기간이 경과한 후 임대 부동산의 양도에서 파생된 자산을 제외하거나 법인 자산의 가치가 다음과 같은 소득을 창출할 수 있는 경우는 제외 보너스를 받을 자격이 있습니다.

세법에서는 전체 할당량에 대해 85% 할인이 적용될 것으로 예상합니다. 주택임대소득에 해당하는 금액입니다. 이 소득은 얻은 전체 소득에서 해당 소득과 관련된 공제 대상 비용 및 참조 소득에 비례하는 일반 비용을 빼서 계산됩니다.

* 천국에 기반을 둔 기업 또는 개인이 창출한 소득에 대한 특별세

조세 피난처로 간주되는 국가 또는 영토에 거주하는 독점 단체는 소유권, 부동산 또는 그에 대한 향유 또는 향유의 실제 권리로 스페인에서 소유 또는 소유하고 있습니다.

과세표준은 지적가액으로 구성되며, 지적가액이 없는 경우에는 자산세 규정에 따라 결정된 금액을 사용합니다.

세율은 3%이며 매년 지불해야 합니다.

2021년 TLACORP