PASKOLŲ APMOKESTINIMAS ISPANIJA – SKOLINTOJAS NEREZIDENTAS
1.- Paskolos be hipotekos garantijos Ispanijoje apmokestinamos PVM arba ITP?
Ispanijoje paskolos ar kredito sandoriai nėra apmokestinami PVM ar ITP.
Tai nurodyta Tarybos direktyvos 5.2/2008/EB 7 straipsnio XNUMX dalyje. Šioje direktyvoje aiškiai nustatyta, kad nei vienos šalies ar skolininko kreditas, nei paskolos nėra apmokestinami netiesioginiais mokesčiais.
Ispanijos PVM įstatymas ir ITP (nuosavybės perdavimo mokesčio) įstatymas taip pat nustato atleidimą.
Tačiau patikslintame Perdavimo mokesčio įstatymo tekste nustatyta pareiga pateikti atitinkamą ITP ĮVERTINIMĄ.
Todėl, nors šie mokesčiai nėra apmokestinami, yra renkama prievolė juos deklaruoti ITP tikslais (600 modelis).
2.- Kaip apmokestinami mokesčiai su hipotekos garantija?
Paskolos, įskaitant hipotekos garantijas, yra neapmokestinamos PVM ir ITP.
Tačiau kadangi hipotekos garantija yra vertinga daiktinė teisė ir įregistruota nekilnojamojo turto registre, už ją turi būti sumokėtas AJD mokestis (dokumentais pagrįsti teisės aktai – žyminis mokestis).
Pagal naujausias taisykles skolintojas privalo sumokėti šį mokestį. Todėl tuo atveju, jei būsto paskola bus suteikta iš banko, bankas turės sumokėti minėtą mokestį.
3.- Kaip apmokestinamos paskolos davėjo gautos palūkanos?
Tai priklausys nuo atvejo:
– Tuo atveju, jei skolintojas yra fizinis/fizinis asmuo, jis privalo deklaruoti tokius interesus kaip pajamas iš santaupų IRPF.
– Tuo atveju, jei skolintojas yra a įmonė, ji turi deklaruoti tokį suinteresuotumą Pelno mokestis.
4.- Bet kas atsitiks, kai skolintojas yra UŽSIENĖ arba NE ISPANIJOS GYVENTOJAS?
Labai paplitusi praktika, kai užsienyje gyvenantys asmenys ar įmonės suteikia paskolas žmonėms ar įmonėms, gyvenantiems Ispanijoje.
Norint sužinoti ir detalizuoti tokio tipo paskolų sąlygas ir pasekmes, būtina nueiti į Sutartys siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo pasirašyta tarp Ispanijos ir šalies, kurioje gyvena skolintojas. Paprastai Ispanijos pasirašytos sutartys su kitomis šalimis nustato, kad palūkanos, gautos už paskolas, gautas už kitoje užsienio valstybėje gyvenančių įmonių suteiktas paskolas, gali būti pateikiamos. įmonės rezidencijos šalyje.
Pavyzdžiui, jei Prancūzijos, Belgijos, JAV, JK ar Vokietijos įmonė/fizinis asmuo skolina pinigus Ispanijos įmonei, palūkanos, gautos iš minėto sandorio, gali būti apmokestinamos kilmės šalyje, ty Prancūzijoje, Belgija, JAV, JK, Vokietija ir kt.
Reikia pasakyti, kad tokios palūkanos gali būti apmokestinamos ir Ispanijoje, taip pat mokesčiai susilaikymas gali būti praktikuojama, kuri jokiu būdu negali viršyti procento nuo palūkanų sumos, kuri paprastai yra 10%, priklausomai nuo kiekvieno susitarimo.
Todėl, be mokesčių, mokėtino valstybėje, kurios rezidentė yra skolinančioji įmonė, dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys gali leisti Ispanijai įrašyti šias pajamas, kurios pagal Ispanijos nerezidentų pajamų mokestį būtų 19 proc.
Tačiau to paties įstatymo dėl pajamų mokesčio nerezidentams straipsnio 14.1 straipsnio XNUMX dalies c punkte deklaruojama, kad palūkanos, gautos trečiosioms šalims perleisdamas nuosavą kapitalą, gautą be tarpininkavimo tarpininkaujant nuolatinei buveinei Ispanijoje rezidentų kitoje valstybėje narėje. Europos Sąjungos valstybėse narėse arba nuolatinėse buveinėse šiuo mokesčiu neapmokestinami.
Todėl susiduriame su dviem situacijomis:
- Nerezidentas skolintojas Europos Sąjungos valstybėje narėje: Šiuo atveju, atsižvelgiant į dvigubo apmokestinimo išvengimo susitarimą, Ispanija galėtų apmokestinti tokias pajamas, išskaičiuodama beveik 10 proc.
- Skolintojas Gyventojas Europos Sąjungos valstybėje narėje BE nuolatinės buveinės (PE) Ispanijoje: Jei paskolos gavėjas, gyvenantis Ispanijoje, gauna paskolą, už kurią moka palūkanas skolintojui, kurio gyvenamoji vieta yra Europos Sąjungos valstybėje narėje, tokios palūkanos nebūti subjektu į apmokestinimą Ispanijoje.
- Skolintojas Gyventojas Europos Sąjungos valstybėje narėje, bet nuolat gyvenantis Ispanijoje. Tokiais atvejais gautos palūkanos bus apmokestinamos Ispanijoje pagal pajamų mokestį ne rezidentams (IRPFNR).
Bet kuriuo atveju, paskoloms iš kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse gyvenančių įmonių ar fizinių asmenų be PĮ, nors prievolės mokėti mokesčių už tokias palūkanas nėra, formalūs įsipareigojimai yra. Šie formalūs įsipareigojimai virsta pareiga deklaruoti minėtą paskolą nekilnojamojo turto perleidimo mokesčiui (forma 600), taip pat įforminant iš šių interesų gautos sumos deklaravimą m forma 216.
TLACORP
