"Uzufruktas" yra teisė mėgautis turtu, juo naudotis ir gauti pelną bei nuomą iš jo.
„Plikta nuosavybė“ yra nuosavybės teisė, kuri išlieka po uzufrukto, ir nesuteikia teisės juo naudotis ar disponuoti, kol yra uzufrukto teisė.
Daugeliu atvejų pastebime, kad pirkėjams, konsultuojamiems mokesčių konsultantų arba vadovaujantis bendra informacija internete, patariama įsigyti turtą, įsigyjant uzufruktą patiems, o jų vaikams – likusią nuosavybės dalį (tai yra tai, ką vadiname „nuoga“ arba „nuoga“ nuosavybe).
Jie tai daro turėdami mintį, kad uzufruktas gali padėti sumažinti paveldėjimo mokestį, nes tai yra formulė, leidžianti tėvams:
- Sumažinti paveldimo turto mokestį: Pirkdami tėvai įgyja uzufruktą, kuris paprastai yra mažas procentas nuo turto kainos, o likusią dalį įgyja tiesiogiai vaikai. Todėl ateityje, mirus tėvams, vaikai jau valdo didelę turto dalį, tad už paveldėjimo mokestį vaikams teks mokėti tik tėvų uzufrukto dalį.
- Išlaikykite turto kontrolę. Uzufruktas leidžia tėvams (ar kitiems uzufruktoriams) naudotis namu tėvų pageidavimu, pašalinant galimybę, kad vaikai turės teisę juo naudotis arba nuspręsti.
Todėl tėvams mirus, uzufruktas automatiškai nutrūksta ir pereina tiesiai vaikams, kurie tampa 100% turto savininkais ir sumoka paveldėjimo mokestį tik už tėvų turėtą uzufrukto vertę.
Kitas palikimo mažinimo variantas būtų pardavimą padalinti procentais, tai yra, kiekvienas nusipirko tam tikrą procentą turto (pavyzdžiui, 30% tėvams, o likusią dalį - vaikams), tačiau tai neduoda niekam. bendraturčiams išimtinai suteikiama „teisė naudotis“ ir juo naudotis. Tai yra, jūs galite būti turto bendraturčiu kitų bendraturčių atžvilgiu, tačiau jūs ir visi jie turėsite teisę turtu naudotis kartu, niekam neturėdami išimtinės uzufrukto teisės, nei išimtinis nuosavybės naudojimas.
Tačiau, nors uzufruktas yra patartinas norint sumažinti paveldimo turto mokestį, turime būti aiškūs, kad užufruktas, įsigytas, gali sumokėti pirkimo mokestį, todėl mes tvarkome TRIS ASPEKTUS:
– Uzufrukto įsigijimas perkant perpardavimai
– Uzufrukto įsigijimas perkant nauji pastatai
– Uzufrukto įgijimas paveldėjimas or dovana
I.- UZUFRUKTAS PERKIANT PARDUODAMI AR NAUDOJANT
Įsigijus perparduodamą nekilnojamąjį turtą, apmokestinamas ne PVM (kuris mokamas įsigyjant naujus pastatus), o „perdavimo mokestis“ (ITP).
- PVM yra mokama Madridui, o tai paprastai yra 10 % nekilnojamojo turto
- Pervedimo mokestis mokama regionui ir skiriasi: Valensija yra 10%, Katalonija yra 10% -11%, Madridas 6%, Andalūzija ir Balearų salos yra skalė, pradedant nuo 8% ir kt.
Taigi, kai įsigyjamas perpardavimo turtas, Pervedimo mokestis mokamas už bendrą sandorio vertę, o kiekvienas savininkas moka proporcingai įgytai teisei. Įgyjantiems uzufruktą, skaičiuojamas procentas, atitinkantis minėtą teisę (paprastai susijęs su uzufrukto turėtojo amžiumi), o likusiems bendraturčiams priskiriama likusi dalis. Kiekvienas iš jų moka pervedimo mokestį pagal jam priskirtą procentą.
Tačiau pagal Ispanijoje taikomą mokesčių normą, kai uzufruktas įgyjamas perparduodant daiktą, mirus tėvams/uzufruktoriams, paveldėjimo procese, vaikai/nuogi savininkai vėlgi turės sumokėti dalį sumokėto turto. Pervedimo mokesčio jie nemokėjo įsigydami, nes jį sumokėjo jų tėvai. Tai, nors ir atrodo nederama, nes atrodo „mokėti du kartus“ Transfer Tax, įstatymas yra labai aiškus. Taigi, Pervedimo mokesčio įstatymas, aiškiai nustato:
"Tvirtinant nuosavybės teisę, padalytą, kai turtas buvo įgytas uzufrukto teise ir nuogąja nuosavybe, visada, kai konsolidacija įvyko dėl uzufrukto teisės termino laikymosi arba uzufrukto turėtojo mirties, bus reikalaujama, kad nuosavybės teise priklausytų nuogas savininkas. už likvidavimą/pervedimo mokesčio sumokėjimą, už 100 % pradinės uzufrukto vertės."
Taigi, jei vaikai mirus tėvams įgyja uzufruktą, jie nemokės paveldėjimo mokesčio dėl jo vertės. Mokestis, kurį jie sumokės, bus Pervedimo mokestis.
Pateikime PAVYZDĮ:
A + B uzufruktu perka perparduodamą turtą už 150,000 2 EUR, „nuogi/nuogi savininkai“ yra jų XNUMX vaikai: I ir II.
Uzufrukto vertė 60,000 XNUMX Eur.
Bare nuosavybės vertė – 90,000 XNUMX Eur.
Už sandorį sumokama 10% (Valensijos regionas) ITP (pervedimo mokesčio), todėl gaunama 15,000 6,000 Eur. A + B moka 9,000 XNUMX Eur, o I + II moka XNUMX XNUMX Eur.
A + B miršta, todėl turto uzufruktas pereina jų vaikams. Tokiu atveju vaikai už uzufrukto įsigijimą NEMOKA paveldimo turto mokesčio. Tai, ką jie moka, yra perdavimo mokestis už jo vertę. Todėl jie turėtų sumokėti 9,000 Eur. Ir tai, net jei jų tėvai jau sumokėjo šį mokestį už šią vertę, kai įsigijo uzufruktą kilmės vietoje.
Todėl uzufrukto įgijimas net ir paveldėjimo procese yra apmokestinamas ne paveldimo turto mokesčiu, o „perdavimo mokesčiu“ arba „pirkimo mokesčiu“.
Todėl samprata nėra tokia, kad tas, kuris pirmiausia įgyja vien tik nuosavybę, o vėliau sujungia domeną, nutraukdamas uzufruktą, neįgyja uzufrukto pirmą kartą, o vėliau – antrą kartą. Sąvoka tokia, kad vienintelis savininkas, įsigydamas turtą ir sumokėdamas už jį iš pradžių, atlieka vieną įsigijimą, tačiau turi sumokėti visą mokestį už visą turto vertę, o minėtas mokesčio sumokėjimas yra atliktas dviejose skirtingose fazėse:
– Dalis sumokama nuosavybės teisės įgijimo metu ir atitinka grynosios nuosavybės vertę.
– Kita dalis mokama, kai uzufruktas įgyjamas mirus uzufrukto turėtojui, ir atitinka uzufrukto vertę arba procentą pirminio pirkimo dieną.
II.- USUFRUKTAS PERkant NAUJUS STATYBUS
Įsigijus naują konstrukciją, statytojas nuo pat pradžių turi būti informuotas apie pirkėjų ketinimą pirkti uzufruktą ir nuosavybę atskirai. Taip yra todėl, kad, kaip čia paaiškinta, uzufruktas moka Transfer Tax, taigi, jis nemoka PVM (tai yra mokestis, paprastai mokamas perkant naujus pastatus).
Menas. PVM įstatymo 20.23º1 punkte nurodyta, kad „daiktinių naudojimosi teisių, kurių objektas yra būstai, garažai ir jų priestatai, sukūrimas ir perdavimas bus atleistas nuo PVM."
Kita vertus, menas. PVM įstatymo 4.4 str. LTPOAJD 7.5 punkte nurodyta, kad: „nekilnojamojo turto daiktinių teisių sukūrimas ir perdavimas, kai jos yra atleistos nuo PVM, bus apmokestinamos perleidimo mokesčiu."
Vadinasi, uzufrukto teisės įgijimas perkant naujus pastatus bus apmokestinamas perleidimo mokesčiu.
PAVYZDYS: Ankstesniu atveju:
A + B uzufruktu perka NAUJO PASTATO turtą už 150,000 2 Eur, pliką nuosavybę perka jų XNUMX vaikai I ir II.
Uzufrukto vertė 60,000 XNUMX Eur.
Nuosavybės vertė – 90,000 XNUMX Eur.
Už šią operaciją sumokėkite šiuos mokesčius:
– Už uzufrukto įsigijimą: ITP (10%) = 60,000 XNUMX Eur
– Įsigijus vienkartinę nuosavybę: PVM (10%) + 1.5% AJD nuo grynosios nuosavybės vertės = 9,000 10 EUR (1,350% PVM) + XNUMX XNUMX EUR (AJD - žyminis mokestis)
A + B miršta, todėl turto uzufruktas pereina jų vaikams. Vaikai, MOKĖKITE uzufrukto vertės kaip paveldėjimo mokestį (IPD), o kaip perdavimo mokestį. Todėl jie turėtų sumokėti 9,000 Eur (10% ITP).
Todėl, apibendrinant, kai pirkėjas ketina pirkti už juos kaip uzufruktą, o likusią dalį – savo vaikams, reikia atsisakyti, kad paveldimo turto mokesčio atveju patartina, tačiau vietoj to teks jų įpėdiniai. turi sumokėti perleidimo mokesčio dalį, kuri nebuvo sumokėta įsigijimo dieną, nes tai buvo „uzufrukto dalis“.
Taip pat NAUJŲ PASTATŲ atveju apie uzufrukto ketinimą statytojas turi būti informuojamas nuo pat pirmo pirkimo momento, nes statytojas gali nesutikti jo organizuoti tokiu būdu.
III.- ANKSČIAU IŠ PAVELDĖJIMO GAUTAS USUFRUKTAS
Minėta kalba apie uzufruktą, gautą PIRKANT TURTĄ. Tuo atveju, kai uzufruktas buvo gautas PAVELDĖJIMO arba DOVANU būdu, mirus uzufrukto turėtojui, taikomas ne „perdavimo mokestis“ (angl. Transfer Tax – PPM), nes minėta teisė buvo įgyta ne perkant, o dovanojimo ar paveldėjimo būdu. Tokiu atveju, uzufruktas sumokės paveldimo turto mokestį.
Išvados:
– Kai uzufruktas įgyja uzufrukto turėtojams pagal a PIRKIMO PROCESAS, nesvarbu, ar jis naujas, ar perparduodamas, už minėtą uzufruktą, kurį įgyja vieni savininkai mirus uzufruktoriui, bus apmokėta ITP (pirkimo / perdavimo mokesčiai), ir JOKIŲ paveldėjimo mokesčių.
- Jeigu NAUJŲ PASTATŲ PIRKIMAS, pirkimas uzufrukto režimu atskirtas nuo grynosios nuosavybės, gamina paraišką 2 atskiri mokesčiai: perdavimo mokestis (ITP) uzufrukto vertei; ir PVM + AJD (žyminis mokestis) kuri taikoma likusiai grynosios nuosavybės pirkimo vertei.
– Kai uzufruktą įgyja uzufruktorius iki paveldėjimo ar dovanojimo, jį apmokestins Paveldėjimo ir aukų mokestis mirus uzufruktoriui.
DAUGIAU STRAIPSNIŲ
