KREDĪTU NODOKĻI SPĀNIJA – AIZDEVĒJS NEREZIDENTS
1.- Kredīti bez hipotēkas garantijas tiek aplikti ar PVN vai ITP Spānijā?
Spānijā aizdevuma vai kredīta darījumi netiek aplikti ar PVN vai ITP.
Tas ir noteikts Padomes Direktīvas 5.2/2008/EK 7. panta XNUMX. punktā. Šajā direktīvā ir skaidri noteikts, ka ne kredītiem, ne aizdevumiem, ko izsniedz neviena puse vai aizņēmējs, nepiemēro netiešos nodokļus.
Arī Spānijas PVN likums un ITP (Īpašuma nodošanas nodoklis) nosaka atbrīvojumu.
Taču precizētajā Pārejas nodokļa likuma tekstā ir noteikts pienākums ITP iesniegt atbilstošu PAŠNOVĒRTĒJUMU.
Tāpēc, lai gan šie nodokļi nav pakļauti, pastāv pienākums tos deklarēt ITP vajadzībām (600. modelis).
2.- Kā tiek aplikti nodokļi ar hipotēkas galvojumu?
Aizdevumi, tostarp hipotēkas garantijas aizdevumi, ir atbrīvoti no PVN un ITP.
Tomēr, tā kā hipotēkas galvojums ir vērtīgas lietu tiesības un ir reģistrējams zemesgrāmatā, par to ir jāmaksā AJD nodoklis (dokumentēti tiesību akti — zīmognodeva).
Saskaņā ar jaunākajiem noteikumiem aizdevējam ir pienākums maksāt šo nodokli. Tāpēc gadījumā, ja hipotekārais kredīts tiek saņemts no bankas, bankai būs jāmaksā minētais nodoklis.
3.- Kā tiek aplikti aizdevēja iegūtie procenti?
Tas būs atkarīgs no gadījuma:
– Gadījumā, ja aizdevējs ir fiziska / fiziska persona, viņam ir jādeklarē tādas intereses kā ienākumi no uzkrājumiem IRPF.
– Gadījumā, ja aizdevējs ir a sabiedrība, tai ir jādeklarē šāda interese par Uzņēmuma nodoklis.
4.- Bet, kas notiek, ja aizdevējs ir ārzemnieks vai NAV SPĀNIJAS REZIDENTS?
Ļoti izplatīta prakse ir izsniegt aizdevumus starp personām vai uzņēmumiem, kas dzīvo ārvalstīs, personām vai uzņēmumiem, kas dzīvo Spānijā.
Lai uzzinātu un detalizēti aprakstītu nosacījumus un sekas, kas izriet no šāda veida aizdevumiem, ir nepieciešams doties uz Konvencijas par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu parakstīts starp Spāniju un valsti, kuras rezidents ir aizdevējs. Parasti Spānijas noslēgtie līgumi ar citām valstīm nosaka, ka procentus, kas iegūti par citās ārvalsts rezidentu uzņēmumu izsniegtajiem aizdevumiem, var iesniegt. uzņēmuma rezidences valstī.
Piemēram, ja Francijas, Beļģijas, ASV, Apvienotās Karalistes vai Vācijas uzņēmums/fiziska persona aizdod naudu Spānijas uzņēmumam, procenti, kas iegūti no minētā darījuma, var tikt aplikti ar nodokļiem izcelsmes valstī, tas ir, Francijā, Beļģija, ASV, Lielbritānija, Vācija utt.
Jāsaka, ka tādus procentus var aplikt arī Spānijā un arī nodokli saglabāšana var praktizēt, kas nekādā gadījumā nevarētu pārsniegt procentus no procentu summas, kas parasti ir 10% atkarībā no katra līguma.
Tāpēc, izņemot nodokli, kas maksājams valstī, kuras rezidents ir aizdevēja sabiedrība, līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu var ļaut Spānijai reģistrēt šos ienākumus, kas saskaņā ar Spānijas nerezidentu ienākuma nodokli būtu 19%.
Tomēr šī paša likuma par ienākuma nodokli nerezidentiem panta 14.1. panta XNUMX. punkta c) apakšpunkts deklarē, ka procenti, kas iegūti, nododot trešajām personām pašu kapitālu, ko bez starpniecības starpniecības izveidojuši rezidenti citā dalībvalstī. Eiropas Savienības vai pastāvīgās pārstāvniecības, netiek aplikti ar šo nodokli.
Tāpēc mēs saskaramies ar divām situācijām:
- Nerezidentu aizdevējs Eiropas Savienības dalībvalstī: Šajā gadījumā, atkarībā no nolīguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, Spānija šādus ienākumus varētu aplikt ar nodokli, ieturot gandrīz 10%.
- Aizdevējs Rezidents Eiropas Savienības dalībvalstī BEZ pastāvīgās pārstāvniecības (PE) Spānijā: ja Spānijas rezidents aizņēmējs saņem aizdevumu, par kuru viņš maksā procentus aizdevējam, kura dzīvesvieta ir Eiropas Savienības dalībvalstī, šādi procenti nav pakļauts uz nodokļiem Spānijā.
- Aizdevējs Iedzīvotājs Eiropas Savienības dalībvalstī, bet AR pastāvīgo dzīvesvietu Spānijā. Šādos gadījumos iegūtie procenti tiks aplikti ar nodokli Spānijā saskaņā ar ienākumu nodokli nerezidentiem (IRPFNR).
Jebkurā gadījumā, ja kredīti tiek izsniegti no uzņēmumiem vai privātpersonām, kas ir citu Eiropas Savienības dalībvalstu rezidenti bez PE, lai gan nav pienākums maksāt nodokli par šādiem procentiem, pastāv formālas saistības. Šīs formālās saistības pārvēršas par pienākumu gan deklarēt minēto aizdevumu par īpašuma nodošanas nodokli (forma 600), kā arī noformējot no šiem procentiem iegūtās summas deklarāciju forma 216.
TLACORP
