Uzņēmumu nodoklis Spānija. Atjaunināts 2023. gadā

Uzņēmumu nodoklis Spānijas nodokļu rezidentu uzņēmumiem

Korporācijas nodoklis (IS) ir Spānijas teritorijas rezidentu uzņēmumu un citu korporatīvo struktūru ienākumu nodoklis.

Šis nodoklis tiek regulēts, pamatojoties uz šādiem noteikumiem:

• Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums
• Uzņēmumu ienākuma nodokļa regula.

1.- Kuriem uzņēmumiem ir jāmaksā Spānijas uzņēmumu nodoklis

Ir vispārējs noteikums ar kuru visiem uzņēmumiem ir pienākums iesniegt šī nodokļa deklarāciju neatkarīgi no tā, vai tie taksācijas periodā (vienā kalendārajā gadā) ir vai nav attīstījuši darbību, un arī tad, ja tie nav guvuši ar nodokli apliekamus ienākumus.

– KAS NOTIEK UZŅĒMUMOS, KAS TIEK UZSKATĪTI PAR “NEAKTIVIEM”?

Uzņēmums tiek uzskatīts par "neaktīvu", ja tam nav saimnieciskās darbības.

Citiem vārdiem sakot, uzņēmums nav veicis nevienu darījumu, jo:

* Tas ir nesen izveidots uzņēmums. Citiem vārdiem sakot, tas ir reģistrēts, bet vēl nav uzsācis savu darbību.

* Uzņēmums jau izveidots, bet ir beidzis savu darbību. Iemesli, kāpēc uzņēmums pārtraucis darbu, var būt vairāki. Biežākais iemesls ir gadījumā, ja partneri vairs nevēlas turpināt uzņēmuma darbības attīstību, bet vēlas pagaidīt līdz tā likvidācijai un likvidācijai, jo cer, ka nākotnē tas tiks atjaunots. Tādā veidā partneri izvairās no procedūrām un izdevumiem, kas izriet no uzņēmuma darbības.

Noteikumi šajā sakarā to saka uzņēmumi jālikvidē, ja vairāk nekā gadu ir pagājis kopš viņi ir pabeiguši darbību. Tāpēc, kad šis periods ir pagājis, tas ir jālikvidē un beidzot jālikvidē.

Tāpēc neaktīvie uzņēmumi, kad dīkstāves periods tiek pagarināts pārāk ilgi, var radīt problēmas.

Tomēr, pat pasludināts par “neaktīvu”, uzņēmumam ir zināms formālas saistības, kas jāizpilda:

1. Saglabājiet PVN reģistrācijas grāmatiņas: Kad uzņēmums ir pasludināts par “neaktīvu”, tam nav pienākuma veidot un kārtot PVN reģistrācijas grāmatiņas, jo tas ir pārtraucis rēķinu izsniegšanu un saņemšanu. Tomēr tie ir jāsaglabā, jo administrācija var pieprasīt to pārskatīšanu un kontroli līdz pat četriem gadiem.

2. Nodarbojieties ar uzņēmumu ienākuma nodokli: Visa veida uzņēmumiem, gan aktīviem, gan neaktīviem, ir jāiesniedz uzņēmuma ienākuma nodoklis. Neaktīvo uzņēmumu gadījumā ir jāuzrāda šis nodoklis, norādot savu neaktivitātes situāciju, un to uzskaites rezultāts būs “0”.

3.- Citas saistības: Neaktīviem uzņēmumiem ir pienākums veikt visas procedūras tā, it kā tie būtu aktīvi. Tā, piemēram, ir pienākums kārtot grāmatvedību, grāmatojumu legalizāciju u.tml. Ir pat pienākums administratoriem noformēt Gada pārskatus, kas jāapstiprina partneru kopsapulcei. Turklāt ir svarīgi, lai gada pārskati tiktu deponēti preču reģistrā. Sods par to neievērošanu var būt līdz 60.000 XNUMX EUR.

2.- Kad uzņēmums Spānijā tiek uzskatīts par “rezidentu”?  

Uzņēmumi, kas atbilst kādai no šīm prasībām, ir Spānijas teritorijas rezidenti:

• ka tie ir noteikti saskaņā ar Spānijas tiesību aktiem.
• ka viņu juridiskā adrese ir Spānijas teritorijā.
• ka viņiem ir efektīvas vadības galvenā mītne Spānijas teritorijā (ja tā atrodas Spānijā, kur atrodas visu viņu darbību vadība un kontrole).

– UZ KĀDA VEIDA UZŅĒMUMIEM ATTIECAS NODOKLIS?

Jebkurš juridisko uzņēmumu veids ir uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs (izņemot civilsabiedrības, kurām nav komerciāla mērķa) un noteiktas struktūras, pat ja tām nav juridiskas personas statusa.

2.- Kāda ir Spānijas uzņēmumu nodokļa likme? 

Jūsu darbs IR Klientu apkalpošana nodokļu bāze tiek iegūta ar uzņēmuma starpniecību grāmatvedības rezultāti/bilance. Tātad tieši šim grāmatvedības bilancei tiks piemērota nodokļa likme.

– PIEDĀVĀJUMU/LIKUMU VEIDI

 To piemēros pirmajā taksācijas periodā, kurā nodokļa bāze ir pozitīva (tas ir, ir peļņa un mums ir jāmaksā uzņēmumu nodoklis) un nākamajā.

• Vispārējā cena/likme: 25%.
• Samazināts piedāvājums/likme 15% uzņēmējiem. Nesen izveidoti uzņēmumi var piemērot šo samazināto likmi DIVUS GADUS (gads, kurā sākas darbība, un nākamais gads), ja tie atbilst noteiktām prasībām:

– ka uzņēmuma saimniecisko darbību iepriekš nav veikušas citas personas vai saistītas personas.

– ka saimniecisko darbību gada laikā pirms vienības dibināšanas nav veikusi fiziska persona, kurai ir tieša vai netieša līdzdalība jaunizveidotās vienības kapitālā vai pamatkapitālā, kas lielāka par 50 procentiem.

Patrimoniālie uzņēmumi ir izslēgti no šī samazinātā nodokļa.

• 20% samazināts piedāvājums/likme kooperatīviem: Šis piedāvājums/likme ir piemērojams ar nodokļiem aizsargātām kooperatīvajām sabiedrībām, izņemot ārpuskooperatīvos rezultātus, kas tiek aplikti ar vispārējo kotāciju/likmi 25%.

3.- Kā maksāt Spānijas uzņēmumu nodokli?

Uzņēmumu ienākuma nodokli aprēķina no grāmatvedības rezultāta uzņēmuma fiskālā gadā, tas ir:

Ienākumi – Izdevumi – Pašriska izdevumi

Ir garš saraksts ar izdevumiem, kas saistīti ar darbības attīstību un kuri ir atskaitāmi, piemēram, pirkumi, pakalpojumi, darba samaksa, sociālā apdrošināšana, īre, remonts, apdrošināšana, ceļojumi un transports, reklāma, finanšu izdevumi, piegādes, reprezentācija komerciālie izdevumi un ilgi utt.

Lai izdevumus uzskatītu par “atskaitāmiem”, tiem ir jāatbild uz “reāli ekonomisku” faktu, tas ir, grāmatvedības ierakstam jāatbilst faktiski veiktajam darījumam un nav simulēts.

Turklāt izdevumiem jāatbilst sekojošajam Prasības:

• Grāmatvedība: tie jāuzskaita peļņas un zaudējumu pārskatā vai rezerves kontā, izņemot posteņus, kurus var brīvi amortizēt, un citus gadījumus, kad noteikumos skaidri norādīts, ka to uzskaite nav nepieciešama.
• Pamatojums: tiem abos gadījumos jābūt pamatotiem ar rēķinu, kas atbilst Norēķinu noteikumos noteiktajām prasībām.
• Imputācija: parasti tie ir jāieskaita taksācijas periodā, kurā tie uzkrājas. Noteikumā ir iekļauti divi izņēmumi, kas ļauj ienākumus un izdevumus attiecināt nodokļu vajadzībām tajā taksācijas periodā, kurā tie ir uzskaitīti, ar nosacījumu, ka tas neizraisa zemāku nodokļa likmi, nekā tā būtu, ja tā būtu iekasēta. uzkrāšanas periodā.
• Korelācija ar ienākumiem: tie ir jāveic, veicot darbību, lai gūtu ienākumus, neuzskatot tos par brīvību, un tādā gadījumā tie nebūtu atskaitāmi.

Secinājumi

Uzņēmuma ienākuma nodokļa vajadzībām tikai tie izdevumi, kas:

• Ir pareizi uzskaitīti grāmatvedības kontos
• Atbilst “reālām” aktivitātēm
• Ir veiktas pārskata gadā
• Tie ir pienācīgi pamatoti
• Tie nav izdevumi, kas skaidri uzskatīti par “neatskaitāmiem”.

Attiecībā uz izdevumiem, kas nepārprotami tiek uzskatīti par “neatskaitāmiem”, tas ir, tie, kurus tas pats likums nepieņem atskaitīt no maksājamās summas no Nodokļa, ir šādi:

1. Tie, kas ir pašu kapitāla atlīdzība.
2. Tie, kas iegūti no uzņēmumu ienākuma nodokļa uzskaites. Tas ir, par nodokli samaksātā summa.
3. Soda un administratīvie naudas sodi un sodi, kā arī piemaksas par deklarāciju iesniegšanu pēc noteiktā termiņa.
4. Azartspēļu zaudējumi.
5. Ziedojumi
6. Izdevumi par darbībām, kas ir pretrunā tiesību sistēmai.
7. Izdevumi, kas atbilst darījumiem ar personām vai vienībām, kas ir nodokļu oāžu rezidenti.
8. Taksācijas periodā uzkrātie finanšu izdevumi, kas radušies no parādiem grupas uzņēmumiem.
9. Neproporcionāli izdevumi, kas rodas no darba vai komercattiecību izbeigšanas, kas pārsniedz noteiktus ierobežojumus.
10. Izdevumi, kas attiecas uz darījumiem ar saistītām personām vai vienībām, kas tajos atšķirīgas nodokļu klasifikācijas dēļ nerada ienākumus vai nerada ienākumus, kas ir atbrīvoti no nodokļa vai kuriem tiek piemērota nominālā nodokļa likme, kas mazāka par 10%.

4.- Korekcijas par Spānijas uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanu

Lai aprēķinātu maksājamo Nodokļa summu, ir jāveic virkne labojumu vai korekciju, kas tiek ģenerētas, izmantojot grāmatvedībā piemērotus atšķirīgus aprēķina kritērijus, salīdzinot ar Nodokļu administrācijas atļautajiem.

Šajā brīdī mums ir jābūt skaidrībā par jēdzieniem "uzskaites kritēriji" un "nodokļu kritēriji", kā arī "uzskaites slēgšana" un "nodokļu slēgšana" gadam.

Šīs korekcijas vai korekcijas var būt gan POZITĪVAS, gan NEGATĪVAS, un tās var izraisīt PAGAIDU vai PASTĀVĪGA rakstura atšķirības.

Skaidrs gadījums būtu, piemēram, SATIKSMES SODA samaksa. Šie izdevumi ir ierakstīti grāmatvedība jo to ir samaksājis uzņēmums. Tomēr mēs NEVARAM to atņemt no nodokļu maksājums jo tie tiek uzskatīti par “neatskaitāmiem” izdevumiem.

Grāmatvedības peļņai/bilancei būs jāsaskaita un jāatņem pastāvīgās atšķirības starp grāmatvedības un nodokļu peļņu.

5.- Kura ir “saistītās puses” Spānijas uzņēmumu nodoklī? 

Tie ir preču un/vai pakalpojumu pārvedumi, kas tiek veikti starp saistītām pusēm (nav neatkarīgi viens no otra).

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums nosaka sekojošo saistīto pušu pieņēmumi:

1. Ja tās tiek veiktas starp Vienību un tās partneriem, kad šo partneru sabiedrības līdzdalība ir vismaz 25%.
2. Kad tie tiek veikti starp Vienību un tās direktoriem vai administratoriem
3. Ja tās tiek veiktas starp Subjektu un partneru (vismaz 25%), direktoru vai administratoru radiniekiem līdz trešajai radniecības pakāpei (laulātais, bērni, vecāki, brāļi un māsas, mazbērni, vecvecāki, brāļadēli utt.).
4. Ja tās veic starp vienībām, kas pieder vienai uzņēmumu grupai.
5. Ja tos veic starp vienību un cita uzņēmuma, kas ietilpst tajā pašā uzņēmumu grupā, direktoriem vai administratoriem.
6. Ja tie tiek veikti starp Vienību un citu uzņēmumu, kurā pirmajam netieši pieder vismaz 25 %.
7. Veicot ar vienībām, kurās tie paši partneri, direktori, administratori vai viņu radinieki līdz trešajai pakāpei piedalās vismaz 25%
8. Ja tos veic starp rezidentu vienību Spānijā un tās pastāvīgajām pārstāvniecībām ārvalstīs.

SVARĪGI! Darījumi, kas veikti starp saistītām personām vai vienībām, tiks novērtēti pēc to “normālās tirgus vērtības”. Ar parasto tirgus vērtību saprot vērtību, par kuru brīvas konkurences apstākļos būtu vienojušās neatkarīgas personas vai vienības.

6.- Nodokļu deklarācijas paraugs 202 – Spānijas uzņēmumu nodoklis  

• 200 modelis: Ikgadējā uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija. Tas tiek prezentēts katru gadu no 1. līdz 25. jūlijam. Tas arī jāuzrāda, ja uzņēmums ir neaktīvs.
• 202 modelis: Paziņojums par uzņēmumu daļēju maksājumu. Tas jāuzrāda, ja pabalsts iegūts iepriekšējā gadā. Tie tiek prezentēti aprīļa, oktobra un decembra pirmajās 20 dienās.
• 220. modelis: šo veidlapu izmanto uzņēmumu grupām.

Nodokļi nerezidentu uzņēmumiem – ienākuma nodoklis

 a) ienākumi, kas gūti no pastāvīgās pārstāvniecības

Fiziska persona vai uzņēmums, kas nav rezidents, darbojas Spānijā, izmantojot “pastāvīgo pārstāvniecību” šādos gadījumos:

– Ja tai Spānijā, pēc jebkura nosaukuma un pastāvīgi vai regulāri, ir jebkura veida telpas vai darbavietas, kurās tiek veikta visa darbība vai tās daļa.

– Ja viņi Spānijā darbojas ar pilnvarota pārstāvja starpniecību, kas slēdz līgumus nerezidentes vienības vārdā un uzdevumā, ar nosacījumu, ka viņš regulāri īsteno minētās fakultātes.

Konkrēti, pastāvīgās pārstāvniecības ir vadības galvenās mītnes, filiāles, biroji, rūpnīcas, darbnīcas, noliktavas, veikali vai citi uzņēmumi, piemēram, raktuves, naftas vai gāzes akas, karjeri, lauku saimniecības, mežsaimniecība vai lopkopība vai jebkura cita vieta, kur izmanto vai iegūst dabas resursus un celtniecība. Tāpat arī uzstādīšanas vai montāžas darbi, kuru ilgums pārsniedz sešus mēnešus.

PIEMĒRS

Ārvalstu rezidentam pieder kāda zeme, kas paredzēta raktuvei Spānijā.

1.- Nodokļa bāze

Pastāvīgās pārstāvniecības nodokļa bāze tiks noteikta saskaņā ar Vispārējā uzņēmumu ienākuma nodokļa režīma noteikumiem, neskarot:

– katrs maksājums, ko pastāvīgā pārstāvniecība veic galvenajam birojam vai jebkurai tās pastāvīgajai pārstāvniecībai kā nodevas, procentus vai komisijas maksas, ko maksā par tehniskās palīdzības pakalpojumiem vai par preču vai tiesību izmantošanu vai nodošanu. nebūs atskaitāms.

– Tomēr procenti, ko ārvalstu banku pastāvīgās pārstāvniecības maksā savām galvenajām mītnēm vai citām pastāvīgajām pārstāvniecībām, lai veiktu savu darbību, būs atskaitāmi.

– Pastāvīgajai pārstāvniecībai atbilstošā pārvaldības un vispārējo administratīvo izdevumu saprātīgā daļa būs atskaitāma, ja tiks izpildītas likumā noteiktās prasības. Nodokļu maksātāji var lūgt Nodokļu administrācijai noteikt vērtējumu minētajiem izdevumiem, kas ir atskaitāmi.

– Uz pastāvīgo pārstāvniecību nekādā gadījumā tieši vai netieši netiks attiecinātas summas, kas atbilst uzņēmuma pašu kapitāla izmaksām (procenti un citi finanšu maksājumi).

2.- Nodokļa likme

Jūsu darbs IR Klientu apkalpošana nodokļa likme 25% tiks piemērota nodokļa bāzei.

papildu likme 19 % apmērā tiks pieprasīta par summām, kas pārskaitītas no iespējamajiem ienākumiem, ko pastāvīgā pārstāvniecība guvusi Spānijā, ar šādiem izņēmumiem

– Vienības, kuru nodokļu rezidence ir Eiropas Savienības valstīs, kuras netiek uzskatītas par nodokļu oāzēm.

– Vienības, kuru nodokļu rezidence ir valstī, kas ir parakstījusi līgumu ar Spāniju, lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas, ar nosacījumu, ka pastāv savstarpēja attieksme.

Pilnā nodokļa summā var piemērot:

– Priekšrocību un atskaitījumu summa, ko Spānijas rezidences sabiedrībām piemēro Spānijas likumā par uzņēmumu ienākuma nodokli.

– Nodokļa ieturējumu un maksājumu summa.

3.- Taksācijas periods un uzkrājums

Taksācijas periods sakritīs ar pastāvīgās pārstāvniecības deklarēto fiskālo gadu, nepārsniedzot 12 mēnešus. Ja cits nav deklarēts, ar taksācijas periodu saprot kalendāro gadu. Nodoklis tiks uzkrāts taksācijas perioda pēdējā dienā.

Paziņojums par taksācijas periodu ir jāformulē brīdī, kad ir jāiesniedz pirmā šī nodokļa deklarācija, saprotot, ka tā tiek saglabāta nākamajiem periodiem, kamēr tā netiek nepārprotami grozīta.

Taksācijas periods ir saprotams par noslēgtu, kad pastāvīgā pārstāvniecība pārtrauc savu darbību vai citādā veidā tiek veikta ieguldījuma apvērse tās dienā attiecībā uz pastāvīgo pārstāvniecību, kā arī gadījumos, kad pastāvīgā pārstāvniecība tiek pārsūtīts. citai fiziskai personai vai vienībai, tām, kurās centrālā māja pārceļ savu dzīvesvietu un kad tās īpašnieks nomirst.

4.- Formālās saistības

Pastāvīgajām pārstāvniecībām būs pienākums iesniegt deklarāciju, nosakot un ievadot atbilstošo nodokļa likmi, izmantojot vienkāršoto 200 vai 201 modelis. Deklarācija tiks iesniegta 25 kalendāro dienu laikā pēc sešiem mēnešiem pēc taksācijas perioda beigām.

Pastāvīgajām pārstāvniecībām būs pienākums veikt atsevišķu uzskaiti, atsaucoties uz to veiktajām darbībām un tiem pievienotajiem īpašuma elementiem.

Viņiem būs arī jāpilda atlikušie grāmatvedības, reģistrācijas vai formālie pienākumi, kas Spānijas teritorijā rezidējošām vienībām tiek prasīti saskaņā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa noteikumiem.

5.- Maksājumi kontā

Pastāvīgās pārstāvniecības tiks pakļautas uzņēmumu ienākuma nodokļa ieturēšanas režīms par ienākumiem, ko viņi saņem, un būs pienākums veikt iemaksas Ņemot vērā šī nodokļa nomaksas ar tādiem pašiem noteikumiem, kādi tiek piemēroti uzņēmumiem, kuriem piemēro Spānijas uzņēmumu nodokli.

Tāpat viņiem būs jāveic ieturējumi un maksājumi uz kontu ar tādiem pašiem noteikumiem kā Spānijas teritorijā dzīvojošajām struktūrām.

b) Ienākumi, kas gūti bez pastāvīgās pārstāvniecības starpniecības

Nodokļu maksātāji, uzņēmumi un/vai privātpersonas, kas darbojas bez pastāvīgās pārstāvniecības, neatkarīgi no tā, vai tās ir fiziskas vai juridiskas personas, tiek apliktas ar nodokli saskaņā ar Regulas Nr. IRPF (Spānijas ienākuma nodoklis — kapitāla pieauguma nodoklis) noteikumiem, un darīt to katram darījumam, kā noteikts IRNR likuma konsolidētā teksta 24. un turpmākajos pantos.

1.- Nodokļa bāze

a) Vispārīgs noteikums: Kopumā nodokļa bāzi veidos pilna tās summa, kas noteikta saskaņā ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa noteikumiem.

b) īpaši noteikumi: Ja tiek sniegti pakalpojumi, tehniskā palīdzība, uzstādīšanas vai montāžas darbi, kas izriet no inženiertehniskajiem līgumiem un kopumā no darbībām vai saimnieciskām operācijām, kas veiktas Spānijā bez pastāvīgās pārstāvniecības starpniecības, ar nodokli apliekamā bāze būs vienāda ar starpību. starp pilniem ienākumiem un šādiem izdevumiem:

– Darbības attīstīšanā tieši nodarbinātā personāla algas un sociālās nodevas, ja ir pamatoti vai garantēti piemērojamā nodokļa ienākumi vai maksājumi par algota darba ienākumiem.

– Materiālu nodrošināšana to galīgai iekļaušanai darbos, kas tiek veikti Spānijas teritorijā.

– Spānijas teritorijā patērētās piegādes darbības attīstībai.

Nodokļa bāze, kas atbilst kapitāla pieaugumu tiks noteikta, katrai notiekošajai kapitāla maiņai piemērojot iedzīvotāju ienākuma nodokļa noteikumus, ar atsevišķiem izņēmumiem.

– Nerezidentu vienību gadījumā, ja kapitāla pieaugums rodas no neienesīgas iegādes (piemēram, ziedojuma), šī summa tiks novērtēta pēc iegādātās preces “parastās tirgus” vērtības.

– Ja ieņēmumi tiek netieši gūti no aktīviem, kas atrodas Spānijas teritorijā, vai no tiesībām, kas ar tiem saistītas, un vienības tiek uzskatītas par “tikai aktīvu turētājiem”, un tās ir rezidenti valstīs vai teritorijās, ar kurām nenotiek efektīva nodokļu apmaiņa informāciju, par tiem nekustamajiem īpašumiem, kas atrodas Spānijas teritorijā, būs jāmaksā nodoklis.

– Fizisko personu nerezidentu gadījumā aprēķinātie ienākumi no nekustamā īpašuma, kas atrodas Spānijas teritorijā, tiks noteikti saskaņā ar Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likuma noteikumiem (2% no pilsētas vai lauku nekustamā īpašuma ar būvēm kadastrālās vērtības nav būtiskas izmantošanas veikšanai, kas nav saistīta ar saimniecisko darbību vai nekustamā īpašuma kapitāla atdevi, vai 1.1%, ja kadastrālā vērtība ir pārskatīta).

– Nodokļu maksātājiem, kas dzīvo citā Eiropas Savienības dalībvalstī, ir īpaši noteikumi, kas ļauj viņiem piemērot savus īpašos noteikumus, piemēram:

*Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likumā paredzētos izdevumus var atskaitīt, it kā runātu par iedzīvotājiem, ja vien tie pierāda, ka tie ir tieši saistīti ar Spānijā gūtajiem ienākumiem.

*Ar nodokli apliekamā bāze, kas atbilst kapitāla pieaugumam, tiks noteikta, katrai īpašuma maiņai, kas notiek, kopumā piemērojot Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likuma noteikumus, kas tiktu piemēroti gadījumā, ja nodokļa maksātājs būtu par šo nodokli.

2.- Nodokļa likme

* Vispārīgi:

* Darba ienākumi, ko Spānijas teritorijā saņem personas, kas nav rezidenti, pamatojoties uz sezonas strādnieku līgumu uz noteiktu laiku, saskaņā ar darba noteikumu noteikumiem:  2%.

* Dividendes un citi ienākumi, kas gūti no dalības uzņēmuma pamatkapitālā, un procenti un citi ienākumi, kas gūti no pašu kapitāla nodošanas trešajām personām: 19%

3.- Atskaitījumi

No nodokļa tiks atskaitīti tikai:

Summas, kas atbilst atskaitījumiem par ziedojumiem Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likuma konsolidētā teksta 68.3 pantā noteiktajos termiņos.

Ieturējumi un maksājumi kontā, kas ir praktizēti no nodokļu maksātāja ienākumiem.

4.- Uzkrājums

Nodoklis tiks uzkrāts:

– Atgriešanas gadījumā to termiņš vai iekasēšanas datums, ja tas ir agrāk.

– Kapitāla pieauguma gadījumā, kad notiek īpašuma maiņa.

– Pilsētas nekustamajam īpašumam atbilstošu nosacītu ienākumu gadījumā – katra gada 31. decembrī.

– Pārējos gadījumos, kad pienākas attiecīgie ienākumi.

– Nodokļu maksātāja nāves gadījumā visus ienākumus, kas vēl nav ieskaitīti, uzskata par izmaksājamiem nāves dienā.

5.- Formālās saistības

Nodokļu maksātājiem, kuri gūst ienākumus Spānijas teritorijā bez pastāvīgās pārstāvniecības starpniecības, viena mēneša laikā no uzkrājuma datuma būs jāiesniedz deklarācija, nosakot un ierakstot atbilstošo nodokļa parādu par šo nodokli. Nosacīto ienākumu gadījumā, kas atbilst pilsētas nekustamajam īpašumam pašu lietošanai, deklarācija tiks iesniegta no 1.janvāra līdz 30.jūnijam pēc uzkrāšanas datuma.

Parāda deklarāciju un noguldījumu var iesniegt arī solidāri atbildīgie. Nodokļa maksātājiem par šo nodokli nebūs jāiesniedz deklarācija, kas atbilst ienākumiem, par kuriem tika veikts ieturējums vai ienākums kontā, ne arī tiem, kam ir ieturējums vai ienākums kontā, bet ir atbrīvots no nodokļa.

Nodokļu maksātājiem, kuri gūst ienākumus no saimnieciskās darbības vai ekspluatācijas, kas veikta Spānijā, būs pienākums veikt ienākumu un izdevumu uzskaiti.

Tāpat viņiem ir jāsaglabā izrakstītie rēķini un saņemtie rēķini vai apliecinošie dokumenti, kas numurēti datumu secībā.

Viņiem ir pienākums ieturēt ieturējumus un iemaksāt avansa maksājumus par darba ienākumiem, kurus viņi apmierina, kā arī par citiem ienākumiem, kas tiek ieturēti.