Iedomāsimies uzņēmumu, kas izveidots mājas reklamēšanai un celtniecībai. Māja un zemes gabals tad ir uzņēmuma aktīvi.
Kamēr māja tiek celta, kāds nolemj māju iegādāties ar 100% uzņēmuma īpašuma daļu iegādi. Citiem vārdiem sakot, uzņēmuma “iegūšana”, iegādājoties 100% īpašuma daļas.
Tādā veidā pircēji “nopērk” tieši uzņēmumu, lai gan netieši tas, ko viņš dara, ir īpašuma iegūšana.
– Ja īpašuma iegāde notikusi tieši, PVN būtu jāmaksā gadījumā, ja minētais īpašums būtu saistīts ar pārdevēja uzņēmējdarbības aktīviem.
– Tomēr par īpašuma iegādi būtu jāmaksā ITP (transfera nodoklis), ja šis īpašums netiktu ietekmēts pārdevēja uzņēmējdarbības aktīviem.
Bet, ja mums ir darīšana ar uzņēmuma iegādi, iegādājoties visas tā daļas, vai tas maksā PVN vai ITP? .
Tas ir atkarīgs no….
PVN likumā ir skaidri noteikts, ka minēto akciju vai līdzdalības iegūšana ir ATBRĪVOTA, ja šīs iegādes “patiesā griba” vai nodoms nav bijis “izvairīties” no nodokļa nomaksas, kas tika radīts, pieņemot tiešo ieguldījumu. īpašuma iegūšana.
Tādējādi ir KRĀPŠANAS APKAROŠANAS NOTEIKUMI Spānijas nodokļu sistēmā, kas skaidri nosaka sekojošo (108. jūlija Likuma Nr. 24/1988 par akciju tirgu 28. pants, pašreizējais Vērtspapīru tirgus likuma konsolidētā teksta 314. pants, kas apstiprināts ar Karaļa likumdošanas dekrētu 4/2015 , 23. oktobra (turpmāk, TRLMV):
“1. Vērtspapīru/akciju nodošana būs atbrīvots no pievienotās vērtības nodokļa un nodokļa par īpašuma pārsūtīšanu un dokumentētiem tiesību aktiem (transfera nodoklis un zīmognodeva).
Bet likumā arī teikts:
Pārvedumi, kas tiks aplikti ar PVN vai ITP, ja ar šādiem pārvedumiem "patiesais nolūks" būtu bijis izvairīties no šo nodokļu nomaksas.
Neskarot iepriekšējās daļas noteikumus, ja nav pierādīts pretējais, ir jāsaprot, ka darbība tiek veikta ar nolūku “izvairīties” no PVN vai ITP maksājumiem šādos gadījumos:
- Kad tiek iegūta kontrole pār uzņēmumu, kura aktīvi sastāv no vismaz 50 procentiem no Spānijā esošajiem īpašumiem, kas nav saistīti/ietekmēti ar uzņēmējdarbību vai profesionālo darbību, vai kad pēc minētās kontroles iegūšanas dalības kvota tajā palielinās.
- Kad tiek iegūta kontrole pār uzņēmumu, kura aktīvos ietilpst akcijas, kas tai ļauj īstenot kontroli pār citu uzņēmumu, kura aktīvus veido vismaz 50 procenti īpašumu, kas atrodas Spānijā kas nav saistīti/ietekmēti ar uzņēmējdarbību vai profesionālo darbību , vai kad pēc minētās kontroles iegūšanas dalības kvota tajā palielinās.
- Kad nodotās akcijas ir saņemtas ar nekustamā īpašuma iemaksām, kas veiktas saistībā ar sabiedrību dibināšanu vai pamatkapitāla palielināšanu, ar nosacījumu, ka šādus aktīvus neietekmē uzņēmējdarbība vai profesionālā darbība un ka no iemaksas datuma līdz nosūtīšanai nebija pagājis trīs gadu periods. "
Ja notiek kāds no iepriekš minētajiem gadījumiem, Spānijas administrācija nekavējoties piemēros Krāpšanas apkarošanas noteikums, un izskatīs minētos gadījumus, uz kuriem attiecas attiecīgais PVN vai ITP-AJD nodoklis. Pircējam būs “nasta” pierādīt, ka viņa patiesā motivācija nekad nav bijusi izvairīšanās no šādu nodokļu nomaksas.
Šī raksta piemērā akciju pārdošana nozīmētu, ka partijas faktiski nodod īpašumu, bet ko tās dara ar nolūku izkrāpt? – Patiesais pienākums maksāt PVN (jo šajā gadījumā būtu PVN kā pirmā pārraide) būs atkarīgs no neatkarīgi no tā, vai mums ir darīšana ar krāpšanas mēģinājumu.
Galvenais, lai nemaksātu PVN vai ITP: Nekustamais īpašums jābūt “ietekmētām” uz uzņēmuma saimniecisko darbību, vai šajā gadījumā māju veicināšana vai būvniecība, vai zemes pirkšana/pārdošana, vai noma utt.
Līdz ar to vērtspapīru/akciju nodošana, uz kuru tiek iegūta kontrole pār uzņēmumu, kura aktīvus veido vairāk nekā 50 procenti ar saimniecisko darbību saistītu nekustamo īpašumu, neatbilst Krāpšanas apkarošanas noteikuma piemērošanas prasībām.
Tādējādi šādu akciju pārsūtīšana tiks atbrīvota no pievienotās vērtības nodokļa un nodokļa par īpašuma pārsūtīšanu un dokumentētiem tiesību aktiem (ITP-Transfer Tax), ja vien Spānijas administrācija nepārliecinās, ka ar šādu pārsūtīšanu ir bijis paredzēts izvairīties no nodokļiem, kas būtu iekasēti, nododot īpašumus, kas pieder vienībām, kuras šīs vērtības pārstāv.
- Secinājums:
Šo darījumu droši vien nevarētu aplikt ar PVN un tāpēc akcijas var pārdot bez aplikšanas ar nodokļiem, jo ir acīmredzams, ka īpašumu, kas tiek būvēts, ietekmē uzņēmuma saimnieciskā darbība, tomēr atliek noskaidrot, vai ir vai nav krāpšana, mums jāzina pilnīga darījuma informācija.
- Piemēram, mēs saprotam, ka, ja korporatīvās struktūras būvniecība vienota īpašuma būvniecībai un akciju pārdošanai ir veikta, jau no paša sākuma zinot nodomu pārdot minētās akcijas un ar tiešu vienošanos ar pircēju no brīža, kad tā uzsāk , tad inspektors, visticamāk, noteiks, ka pastāv nolūks izvairīties no nodokļu maksāšanas.
- Savukārt, ja esam sākuši celtniecību ar nolūku pārdot un pārbūvēt vairāk mājokļu, bet tikmēr ir parādījies mājas pircējs, kurš kaut kādu iemeslu dēļ labprātāk uzturas uzņēmumā, tad varētu apgalvot, ka nav PVN pārraidē (ne TPO), tāpēc darījums būtu atbrīvots no nodokļiem.
Kā redzat, interpretācijas var būt daudz un tās visas ir pieņemamas, tāpēc mēs vēlreiz ļoti iesakām pirms jebkāda nekustamā īpašuma darījuma veikšanas vērsties pie īstiem spāņu ekspertiem šajā jomā.
