Lai pareizi identificētu Spānijas nodokļus, kas izriet no apbūvei paredzētā zemes gabala vai zemes iegādes, jāņem vērā vairāki faktori:
- Pārdevēja nodokļu statuss
- Pircēja nodokļu statuss
- Zemes vai zemes gabala rakstura vai pilsētvides klasifikācija
- Būves raksturs vai pilsētas klasifikācija
PĀRDEVĒJA DARBĪBA
Šādos gadījumos mums ir jānošķir:
Privāts pārdevējs vai fiziska persona:
Šajos gadījumos, kad zemes īpašnieks ir fiziska vai fiziska persona, darījums nav apliekams ar Spānijas PVN, bet gan Transfer Tax (ITP).
Tomēr, ņemot vērā iepriekš minēto, ir jāuzsver, ka pārdevējam vienmēr nevajadzētu darboties kā “uzņēmējam”. Tas ir svarīgi, kad mēs runājam par ATTĪSTĪBA zeme (“Urbanizējamā”) vai URBANIZĀCIJAS PROCESS, jo Spānijas PVN likumā ir skaidri norādīts, ka tās personas, kuras veicina zemes vai apbūvējamo zemes gabalu urbanizāciju, tiks uzskatītas par “uzņēmēji“, un tādēļ, ja viņi pārdod minētos zemes gabalus pirms urbanizācijas procesa beigām, minēto pārdošanu būtu apliekams ar PVN, nevis atbrīvots no tā.
Uzņēmējs, uzņēmums vai profesionāls pārdevējs:
Ja zemes pārdevējs ir uzņēmējs vai profesionālis, mums ir jānošķir saskaņā ar pārdodamā zemes objekta raksturu.
Urbanizējams, būvējams vai ar būvniecības stadijā esošām ēkām:
Ja runa ir par kādu no šiem zemes veidiem:
- Apbūves zeme (gabals vai jebkurš cits ar administratīvo licenci apbūvei).
- Zeme urbanizācijas procesā
- Apbūvēta vai urbanizācijas procesā esoša zeme (izņemot tos, kas paredzēti parkiem un sabiedriskiem dārziem vai publiskai lietošanai paredzētiem ceļiem).
- Zeme (arī neapbūvējama) ar būvējamām ēkām (izņemot agrāras būves, paralizētas, nojauktas vai sagrautas).
Šajos gadījumos zemes piegāde ir apliekams ar PVN, tātad uzņēmējam ir jāizraksta rēķins ar PVN (21%), neatkarīgi no pircēja stāvokļa.
Zemnieciska vai neapbūvējama zeme
Attiecībā uz lauku zemi (t.sk. lauksaimniecības ēkām) vai citām ēkām, kas nav būvētas (arī tās, kas paredzētas publiskiem parkiem un dārziem vai publiskai lietošanai paredzētiem ceļiem), tās pārdošana ir pakļauts un atbrīvots no PVN, lai gan, ja pircējs ir uzņēmējs, kurš var atskaitīt visu vai daļu no priekšnodokļa, viņš var atteikties no atbrīvojuma un samaksāt PVN (pie 21%) ITP vietā.
“Būvējams"nozīmē zemi, uz kuras atrodas "būves iespēja“. Par šādu apbūves iespēju liecina fakts, ka uz tās ir būvatļauja. Tad šajos gadījumos, ja pārdevējs ir uzņēmējs, mēs saskaramies ar pārdošanas gadījumu, kuram tiek piemērots PVN 21%.
Ja atbrīvojums tiek atcelts, 12. veidlapas 13. un 303. ailē (ja iekļauta vienkāršotajā režīmā, 53. ailē) uzņēmējam pircējam ir jādeklarē par nodokļu maksātāja ieguldījumu maksājamais PVN.
Savukārt tirgotājam uzņēmējam 61.veidlapas 303.ailē jādeklarē nodokļa bāze.
Ja nav atteikšanās no PVN atbrīvojuma, pircējam ir jāsamaksā ITP atbilstošā summa iesniedzot 600.veidlapu viena mēneša laikā pēc pirkuma līguma vai notariālā akta parakstīšanas, neskarot iespējamās atlaides.
Jebkurā gadījumā pārdevējs informēs par pārdošanu 390. veidlapā (105. aile un papildus 107. aile, ja tā ir ieguldījumu prece, vai 106. aile, ja tā ir neparasta darbība).
Ja esat atbrīvots no 390. veidlapas iesniegšanas, pārdošanas nodokļa bāzi 303. veidlapas ceturtajā ceturksnī / decembra mēnesī ierakstīsiet 83. ailē un papildus 99. ailē, ja tā ir ieguldījumu prece, vai 79. ailē. kad tā ir neparasta operācija.
No otras puses, Pārdevēja uzņēmēja izrakstītajā rēķinā nav iekļauts PVN.
Atkarībā no gadījuma, rēķinā jāiekļauj šāda piezīmen:
- Ja zemes pircējs neatsakās no atbrīvojuma, viņam jāiekļauj atsauce uz likuma 20/20 37. 1992. 6.1. pantu un/vai jānorāda, ka darbība ir atbrīvota no nodokļa (1619. panta 2012. punkta j) apakšpunkts 30. novembra Karaļa dekrētā XNUMX/XNUMX).
- Ja zemes īpašnieks atsakās no atbrīvojuma, viņam jānorāda vārdi “apgrieztā nodokļa maksātāja iekasēšana” (6.1.m) Karaļa dekrētā 1619/2012).
