TŪRISMA NOMA NEREZIDENTS ĪPAŠNIEKS – PVN vai NE? – BIZNESA DARBĪBA?

Nodokļu ietekme uz tūristu, kurš Spānijā īrē īpašumu Spānijā, ko veic NEREZIDENTS.

Tīri, īpašuma nomas maksa netiek aplikta ar PVN. Šis PVN atbrīvojums ietver jebkura veida nomas maksu:

• Īstermiņa īre / Tūristu īre
• Vidēja termiņa īre
• Ilgtermiņa īre

Iemesls tam ir tāpēc, ka Spānijas sistēma uzskata, ka tur nav “bizness” vai “komerciāla darbība” īrējot īpašumu (pat attiecībā uz tūristu īri)

Bet, sakot, ka “tūristu īre” nav apliekama ar PVN, jāņem vērā šādas situācijas:

• 1. gadījums. Nepastāvīgā pārstāvniecība. Nav uzņēmējdarbības aktivitātes

Īpašnieks vienkārši iznomā īpašumu viesiem, izmantojot savus mārketinga rīkus vai citas ārējās tiešsaistes platformas, piemēram, AirBNB, Homeaway utt.

Sazināšanos ar viesiem veic tieši īpašnieks (atslēgas, viesu uzņemšana, ārkārtas situācija, apkope utt.). Tiešsaistes platforma nodarbojas tikai ar mārketinga pusi un īres publicitāti, rezervēšanu, kā arī īres maksājumu un iekasēšanas pārvaldību.

Tāpat īpašnieks īpašumu īrē bez “biznesa” interesēm, atsevišķos gada periodos, rezervējot sev noteiktu laiku gadā privātai lietošanai.

Īpašnieks var slēgt vietējos profesionālos pakalpojumus par uzkopšanu, dārzkopību, kopšanu utt., bet “ekskluzīvā” darbībā par nomu, nevis kā darbinieki.

Šajos gadījumos īres maksa būs nav apliekams ar PVN.

• 2. gadījums — nepastāvīga organizācija — nav uzņēmējdarbības

Tas pats īpašnieks nerezidents kopā ar īres maksu piedāvā uzkopšanas pakalpojumu, apģērbu tīrīšanu un pat ēdienu/dzērienu.

Šādos gadījumos PVN būtu piemērojams, ja īpašnieks sniedz viesiem “viesnīcas pakalpojumus”. Šādos gadījumos piemērojamais PVN būs 10 %, un īpašniekam par šiem pakalpojumiem viesiem būs jāsagatavo atsevišķi rēķini.

Bet kuri tiek uzskatīti par “viesnīcu pakalpojumiem”?. Šeit mums ir jānošķir:

• Tīrīšana un citi pakalpojumi, kas tiek piedāvāti tikai PIRMS pārbaudes un PĒC izrakstīšanās. Šie pakalpojumi netiks uzskatīti par “Viesnīcas pakalpojumiem”, jo tie tiek sniegti, lai uzturētu īpašumu atbilstoši viesu lietošanas nosacījumiem.
• Ikdienas telpu uzkopšana, veļas un ēdināšanas pakalpojumi (brokastis, vakariņas utt.): Šādos gadījumos pakalpojums tiek klasificēts kā “Viesnīcas pakalpojums”, tāpēc tiks piemērots PVN.

• 3. lieta. Pastāvīgā pārstāvniecība – saimnieciskā darbība

Īpašnieks, kas nav rezidents, nolemj slēgt līgumu ar vienu vai vairākiem darbiniekiem Spānijā, lai viņi mājās veiktu uzkopšanu, apkopi, klientu apkalpošanu un pieņemšanu, atslēgu turēšanu utt.

Šajā gadījumā, ņemot vērā to, ka īpašnieks nodarbina personu uz pastāvīgu darbu (sociālais nodrošinājums, darba līgums vai pastāvīgs profesionālais līgums), lai viņa darbu konkrēti noteiktu nomas maksai, tas tiks uzskatīts par “uzņēmējdarbību”, tāpēc apliekams ar PVN.

Faktiski šī iemesla dēļ īpašnieks tiks uzskatīts par “darba devējs”, uzņēmējdarbībā, un šī darbība Spānijā tiks uzskatīta par “pastāvīgo pārstāvniecību”, tādējādi uz to attiecas nodokļu un formālās saistības kā nerezidenta vienībai ar pastāvīgu pārstāvniecību Spānijā.

• Lieta 4.- Uzņēmējdarbība

Tas pats īpašnieks nerezidents, pat neslēdzot līgumu ar darbinieku uz pastāvīgu darbu, nolemj slēgt līgumu par pakalpojumu sniegšanu ar “īrētāju” vai “platformu”, lai cedētu, noslēgtu līgumu vai slēgtu apakšlīgumu par īpašuma īri uz visu vai svarīgu periodu. laiku gada laikā, par noteiktu maksājumu, kompensāciju vai citu.

Šajā gadījumā aģents/platforma ir tas, kurš tieši nodarbojas ar viesu komunikācijām, reģistrēšanos, izrakstīšanos, apkopi utt. Īpašnieks nesazinās ar galalietotājiem/viesiem no aģenta, un platforma ir tas, kurš ir ekskluzīvas piekļuves tiesības un tiesības izmantot/īrēt īpašumu īres līguma darbības laikā.

Tātad Spānijas sistēma atkal ņems vērā, ka, lai gan īpašniekam nav “biznesa” struktūras, lai attīstītu nomas maksu, tā ir tam pašam aģentam/platformai, ar kuru noslēgts līgums. Tātad beigās tiek attīstīta “biznesa” darbība, tātad īpašnieks tiks uzskatīts par uzņēmējdarbību, nomas maksa tiks uzskatīta par uzņēmējdarbību, un šī darbība tiks uzskatīta Spānijā par “pastāvīgo pārstāvniecību”, tātad pakļauta nodokļu un formālās saistības kā nerezidentai vienībai ar pastāvīgu pārstāvniecību” Spānijā.

Nodokļu ietekme

• PVN 21%
• Ieturējumi 19 % 

Tātad, kādi ir īpašnieka formālie pienākumi abos pēdējos gadījumos ar pastāvīgo pārstāvniecību? Sekojot mākslai. 164 no Ley 37/1992, šādi:

1. Iesniegt deklarācijas par to darbību sākšanu, pārveidošanu un pārtraukšanu, kas nosaka to aplikšanu ar nodokli. Mēs to saucam par “reģistro Censāli” kā pasīvu priekšmetu no PVN nodokļa.
2. Pieprasīt administrācijai nodokļu identifikācijas numuru un noteiktos gadījumos to paziņot un akreditēt.
3. Izrakstīt un piegādāt rēķinu par visām savām darbībām, kas pielāgotas normatīvajos aktos noteiktajam.
4. Veikt grāmatvedību un uzskaiti, kas izveidota normatīvajos aktos noteiktajā veidā, neierobežojot Komerclikuma un citu grāmatvedības standartu noteikumus.
5. Periodiski vai pēc Administrācijas pieprasījuma sniegt informāciju, kas saistīta ar tās saimniecisko darbību ar trešajām personām. Ceturkšņa modelis 303 (PVN) un modelis 115 (saglabāšana)
6. Iesniedziet atbilstošās deklarācijas-norēķinus un ierakstiet iegūtā nodokļa summu.
7. Gada kopsavilkuma deklarācija.