Kas ir labāks nodokļos, pērkot māju Spānijā, pērkot kopā ar uzņēmumu vai privātpersonai?

IENĀKUMA NODOKLIS – UZŅĒMUMU NODOKLIS

a) IEGĀDĀJIES SPĀNijā KĀ PERSONA

Nodokļi un izdevumi būs atšķirīgi attiecībā uz jūsu atlīdzību kā Spānijas nodokļu rezidentam vai nerezidentam.

a) SPĀNIJAS IEDZĪVOTĀJI

a.1) Nodokļi par īpašuma iegādi

a.2) Ienākuma nodokļi – Ienākuma nodoklis

a.3) Pārdošanas nodokļi – Kapitāla pieaugums

a.1) NODOKĻI PAR ĪPAŠUMA IEGĀDI:

Nekādas atšķirības ar nerezidentiem, izņemot 90% SAMAZINĀJUMU par vidējo zīmognodevu, iegādājoties JAUNUZĒTU māju, ko pircējs izmantos kā “pastāvīgo dzīvesvietu”.

– JAUNĒKU, GABALU UN UZŅĒMUMA ĪPAŠUMU IEGĀDE:

– PVN par iegādāto īpašumu nevar atskaitīt.

– Pārējos iegādes izdevumus, piemēram, notāra honorārus, zemesgrāmatu nodevas, advokātu nodevas, kas izriet no iegādes + strukturālajām reformām (tikai strukturālajām), pārdošanas gadījumā var atskaitīt atbilstoši kapitāla pieaugumam.

– TĀLĀKTIRDZNIECĪBAS IEGĀDE: Pārdošanas nodoklis un pārējās iegādes izmaksas, piemēram, notāra honorāri, zemesgrāmatu nodevas, advokāti, strukturālās reformas (tikai strukturālās) var tikt atskaitītas saskaņā ar kapitāla pieaugumu pārdošanas gadījumā.

a.2) IENĀKUMA NODOKLIS — IENĀKUMA NODOKLIS:

1.- Vispārīgi

Personām, kurām pieder mājas Spānijā, vienmēr ir pienākums katru gadu iesniegt gada ienākuma nodokļa deklarācijas (IRPF) un minētajās deklarācijās iekļaut savus īpašumus, un tas notiek gan gadījumā, ja nodokļu maksātājs ir Spānijas nodokļu rezidents vai nav.

Nodokļu rezidentu gadījumā īpašumi jāiekļauj gada ienākuma nodokļa deklarācijā arī tad, ja no tās nav gūti ienākumi vai ienākumi (piemēram, īre u.c.).

Gadījumā, ja īpašums ir pastāvīgā dzīvesvieta (tāda, kas tiek pastāvīgi izmantota vismaz 3 gadus), lai gan tas ir jāiekļauj nodokļu deklarācijā, tas netiek aplikts ar nodokli. Tas ir atbrīvots no nodokļa.

Gadījumā, ja īpašums nav pastāvīgā dzīvesvieta, tas ir, otrā mājvieta (brīvdienu māja, garāža utt.), šie īpašumi ir jāiekļauj nodokļu deklarācijā, un, ja:

1.- Īpašumi, kas guvuši ienākumus (īre utt). Šajā gadījumā no īpašuma gūtie ienākumi vai ienākumi tiek pieskaitīti pārējiem īpašnieka fiskālā gadā gūtajiem ienākumiem un tiek izmaksāti saskaņā ar nodokļa skalu:

NODOKĻA LIKME REGULĀRIEM IENĀKUMIEM
Noma	nodokļa likme
Līdz 12.450 €	19%
€12.450-20.200	24%
€20.200-35.200	30%
€35.200-60.000	37%
€60.000-300.000	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

Gadījumā, ja “pastāvīgais mājoklis” ir izīrēts (pilnā vai pa istabām), iedzīvotāju ienākuma nodokļa likums nosaka, ka no īres darbības gūtās tīrās peļņas (tas ir, summas, kas iegūta, atskaitot gūtos ienākumus pašriskami izdevumi), iespējams iegūt a samazinājums līdz 60%.

Piemēram, ja gada laikā esam guvuši 10,000 4,000 EUR ienākumus no tavas pastāvīgās dzīvesvietas, un tev ir bijuši 6,000 60 EUR izdevumi (remonti, reformas, nodokļi u.c.), tad tīrā peļņa būs 6,000 EUR. Likumā teikts, ka šai summai būs samazinājums par 60%. Līdz ar to tikai 2,400 – XNUMX% = XNUMX EUR būs galīgā ienākuma nodokļa bāze.

2.- Īpašumi bez ienākumiem. Ienākumu aprēķins: Par tiem īpašumiem, kuri ir guvuši ienākumus, tie joprojām ir jādeklarē nodokļa maksāšanai, un tie maksā “minimālo” nodokli, kas pazīstams kā “Ienākumu aprēķins”.

Tā ir Spānijas sistēmā iedibināta nodokļu koncepcija, kas pamatā uzskata, ka “visi īpašumi rada ienākumus pat tad, ja tie ir tukši vai neizmantoti”. Tāpēc Spānijas sistēma vienmēr uzskatīs, ka pabalsts ir bijis, kaut arī māja ir tukša, un maksās “minimālo” nodokli.

Šis “minimālais” nodoklis, kas tiek piemērots apmaksai par īpašumu, kas nav pastāvīgs mājoklis, tiek aprēķināts 1.1% apmērā no īpašuma kadastrālās vērtības (šis procents palielinās līdz 2%, ja vērtība nav pārskatīta pēdējā desmitgadē).

Šis “minimums” tiks piemērots tam fiskālā gada periodam, kurā īpašums nav guvis ienākumus. Tas ir, šis maksājums ir proporcionāls dienu skaitam, kurā īpašums nav iznomāts.

Piemēram: attiecībā uz īpašumu, kas tiek iznomāts TŪRISMA NOMA režīmā. Šie īpašumi tiek aplikti ar nodokli:

– Par laiku, kad tie ir īrēti, saskaņā ar vispārējo ienākuma nodokļa bāzi par dienām, kad tās faktiski ir īrētas, kā mēs esam norādījuši iepriekš šajā rakstā.

– Par laiku, kamēr tie netiek izīrēti, šie īpašumi tiek aplikti ar nodokli par ienākumu “minimumu pēc atskaitīšanas”, kas paliek tukšs.

2.- Izdevumi un samazinājumi nomas gadījumā:

Spānijas sistēmas nodrošina daudzus nodokļu atvieglojumus ienākumiem, kas gūti no īres maksas.

Kā paskaidrots iepriekš, šai summai tiek piemērots 60% samazinājums, ja īrnieka galvenā dzīvesvieta ir šī māja (tas nebūtu spēkā, ja īpašums tiek īrēts komerciālai lietošanai, piemēram, birojam). Rezultātam jau tiks piemērota atbilstošā ienākuma nodokļa kategorija (kas ir atkarīga no nodokļu maksātāja saņemtās gada algas un palielinās atbilstoši ienākumiem).

Šie ir nodokļu likumā pieņemtie samazinājumi:

• Hipotēkas procenti
• Īpašuma remonta un uzturēšanas izmaksas
• IBI-Padomes nodokļi, nodevas un citi vietējie nodokļi
• Komunālie maksājumi un citi kopējie izdevumi
• Mājas un nekustamā īpašuma amortizācija (3% no ienākuma nodokļa)
  • 60% īres maksas atskaitīšana pastāvīgas dzīvesvietas gadījumā: tomēr ir svarīgi zināt, ka tūristu īres īpašumi atšķirībā no vispārējās īres (sezonas vai ilgtermiņa uzturēšanās), lai gan uzturēšanas izmaksas var atskaitīt, tie nevar gūt labumu no 60 % samazinājums.

Tāpat ļoti svarīgi ir zināt, ka nodokļu konsultanta honorārus un izdevumus par nomas maksu nevar atskaitīt, ja nodokļu maksātājs ir fiziska persona.

* Par NOLŪTU TELPU un STĀVVIETU nomas ienākumiem:

– Tie, kas tiek izīrēti kopā ar māju un atrodas vienā ēkā vai urbanizācijā, netiek aplikti atsevišķi no īpašuma, kuram tie pieder, līdz 2 stāvvietām.

– Savukārt autostāvvietām vai noliktavām, kuras tiek īrētas atsevišķi vai atsevišķi no dzīvokļa, tās jādeklarē neatkarīgi no pārējām, un tām nav 60% atlaide.

c.3) Pārdošanas nodokļi: KAPITĀLA IEGUVUMI

1.- Nodokļa bāzes aprēķināšana

Lai aprēķinātu NODOKĻA BĀZI KAPITĀLA PIEAUGUMAM, jāņem vērā šāda formula:

IZPĀRDOŠANAS CENA- IEGĀDES CENA

1. IEGĀDES CENA sastāv no:

• Iegādes cena
• Iegādātajos aktīvos veikto ieguldījumu un uzlabojumu izmaksas. Šajā brīdī jānorāda, ka konservācijas un remonta izmaksas nekādā gadījumā netiks iekļautas. Ir atļautas tikai tādas reformas, kas ietver īpašuma strukturālās reformas vai būvniecības paplašinājumus. Tātad nelieli darbi netiks pieņemti.
• Ar iegādi saistītie izdevumi un nodokļi, piemēram:
  • Komisijas maksa no nekustamā īpašuma vai citiem aģentiem, kas iesaistīti pirkuma operācijā.
  • Notāra, juristu un reģistrācijas izdevumi, kas saistīti ar iegādes aktu un pat par šo iegādi iegūtā hipotekārā kredīta piešķiršanu.
  • Nodokļu, piemēram, pārskaitījuma nodokļa un zīmognodevas, samaksa
• Citi izdevumi, kas saistīti ar tās iegūšanai piešķirtā kredīta hipotēkas noformēšanu. Nekādā gadījumā netiks aprēķināti par aizdevumu samaksātie procenti.
• Jebkuri citi izdevumi, kas rodas, iegādājoties mājokli un kas ir saistīti ar to.
• Savukārt hipotēkas dzēšanas izmaksas samazinās pārdošanas vērtību.
  1. IZPĀRDOŠANAS CENA sastāv no
• Pārdošanas cena
• Pārējie ar pārdošanu saistītie izdevumi un nodokļi kā nekustamā īpašuma komisijas maksas, notāra un kancelejas izdevumi, hipotēkas dzēšanas izdevumi, ja tos ir samaksājis pārdevējs.

Peļņa, kas gūta, pārdodot īpašumu, tiks pieskaitīta pārējiem nodokļu maksātāja ienākumiem (algas u.c.) un aplikts ar nodokļa likmes skalu kā norādīts iepriekš šajā sadaļā.

2.- Atšķirības ar ne-nodokļu rezidentiem

Gadījumā, ja jūs uzskatāt par «Spānijas nodokļu rezidentu» (tas nozīmē, ka jūs maksājat savu ienākuma nodokli Spānijā kā Spānijas rezidents), tad, kad būsit aprēķinājis kapitāla pieaugumu, jums būs šādas nodokļa priekšrocības:

• NAV KAPITĀLA PIEAUGUMA PAR PASTĀVĪGU DZĪVOTNI: Gadījumā, ja jūsu pārdotais īpašums ir jūsu pastāvīgā dzīvesvieta (jau vairāk nekā 3 gadus izmantojāt to kā savu "pastāvīgo māju"), tad jums būs šādas priekšrocības:
• Ja esat jaunāks par 65 gadiem: Jūs nemaksājat CG par iegūtajām pārdošanas summām, kas «reinvestētas» jauna īpašuma iegādē, ko izmantot kā savu pastāvīgo dzīvesvietu. Jums ir 2 gadi, lai praktizētu šo "reinvestēšanu" (pagājuši 2 gadi, neieguldot šīs summas, jums tiks piemērots nodoklis pilnā apmērā).
• Ja esat vecāks par 65 gadiem: Jūs nemaksājat CG par izpārdošanā iegūtajām summām. Un tas pat tad, ja jūs «reinvestē» jaunā īpašumā.
• NAV 3 % SAGLABĀŠANAS: Pabeidzot pārdošanu, jūs saņemat no pircēja pilnu cenas summu bez ieturējuma.

 

     b) SPĀNIJAS NEREZIDENTI

b.1) Nodokļi par īpašuma iegādi

b.2) Ienākuma nodokļi – Ienākuma nodoklis

b.3) Pārdošanas nodokļi – Kapitāla pieaugums

b.1) NODOKĻI PAR ĪPAŠUMA IEGĀDI:

Nav atšķirību attiecībā uz iedzīvotājiem, izņemot 90% VIDĒJĀS ZĪMONODEVAS SAMAZINĀJUMU, iegādājoties JAUNBŪVĒTU māju, lai to izmantotu kā “pastāvīgo dzīvesvietu”, kas nav pieļaujams, ja pircējam nav nodoma dzīvot īpašumā pastāvīgi.

– JAUNĒKU, GABALU UN UZŅĒMUMA ĪPAŠUMU IEGĀDE:

– PVN par iegādāto īpašumu nevar atskaitīt.

– Pārējos iegādes izdevumus, piemēram, notāra honorārus, zemesgrāmatu honorārus, juristus, strukturālās reformas (tikai strukturālās), pārdošanas gadījumā var atskaitīt atbilstoši kapitāla pieaugumam.

TĀLĀKTIRDZNIECĪBAS IEGĀDE:

– Pārdošanas nodoklis un pārējās iegādes izmaksas, piemēram, notāra honorāri, zemesgrāmatu nodevas, advokāti, strukturālās reformas (tikai strukturālās) var tikt atskaitītas saskaņā ar kapitāla pieaugumu pārdošanas gadījumā.

b.2) IENĀKUMA NODOKLIS — IENĀKUMA NODOKLIS NEREZIDENTIEM (IRPFNR)

1.- Vispārīgi

Personām, kurām pieder īpašumi Spānijā, vienmēr ir pienākums katru gadu iesniegt gada ienākuma nodokļa deklarācijas (IRPFNR) un iekļaut savus īpašumus minētajās deklarācijās, un tas notiek gan gadījumā, ja nodokļu maksātājs ir Spānijas nodokļu rezidents vai nav.

Nenodokļu rezidentu gadījumā īpašumi jāiekļauj gada ienākuma nodokļa deklarācijā pat tad, ja no tās nav gūti ienākumi vai ienākumi (piemēram, īre u.c.).

Tā kā īpašums NAV pastāvīgā dzīvesvieta, tas tiek aplikts ar nodokli, jo tas nav atbrīvots no nodokļa (pretēji Spānijas nodokļu rezidentu gadījumam).

1.- Ja īpašums ir guvis ienākumus (īres maksas utt.). tie jāpievieno pārējiem ienākumiem, ko nodokļu maksātājs guvis Spānijā visa fiskālā gada laikā.

Ja ienākumi ir no NOMA, ir ļoti svarīgi zināt, ka atšķirībā no “Rezidentu” gadījuma 60% no tīrās peļņas kā nodokļa bāzes NAV SAMAZINĀJUMS.

2. - Kā teikts Spānijas nodokļu rezidentu gadījumā, ja īpašumi nav guvuši ienākumus, viņiem joprojām ir jādeklarē nodoklis, un viņi maksā “minimālo” nodokli, kas pazīstams kā “Ienākumu aprēķins”.

Šis “minimālais” nodoklis, kas tiek piemērots apmaksai par īpašumu, kas nav pastāvīgs mājoklis, tiek aprēķināts 1.1% apmērā no īpašuma kadastrālās vērtības (šis procents palielinās līdz 2%, ja vērtība nav pārskatīta pēdējā desmitgadē).

2.- Izdevumi un samazinājumi nomas gadījumā:

Visi Spānijas nodokļu rezidentiem atļautie izdevumi īres gadījumā ir atļauti arī Nerezidentu gadījumā, lai samazinātu nodokļa bāzi, izņemot 60% samazinājumu pastāvīgā mājokļa īrēšanai.

Pārējie samazinājumi ir atļauti, bet attiecībā uz šo samazinājuma pabalstu pastāv būtiska atšķirība starp ES valstspiederīgajiem un NEES valstu pilsoņiem.  

– ES pilsoņi: Ja nodokļu maksātājs ir rezidents kādā no ES valstīm, tie var samazināt no nodokļa bāzes VISI izdevumi kas gūta no darbības, kas radījusi ienākumus/īres maksu.

Piemēram, īres gadījumā var atskaitīt uzturēšanas izdevumus, vietējos nodokļus, uzkopšanu, remontu utt. atbilstoši Spānijas iedzīvotājiem atļautajiem izdevumiem.

– NE ES valstspiederīgie nevar atskaitīt no nodokļa bāzes iepriekšminētie izdevumi, kas radušies nomas maksas ražošanai. Tātad, nodokļa bāze būs precīza īres maksas summa, kas katru gadu tiek iegūta Spānijā bez samazinājumiem.

3.- Nodokļu likme:  

Īres maksa, kas novērtēta saskaņā ar augstāk norādīto (2.- Aprēķinātā īres maksa tukšas mājas gadījumā), tiks pievienota pārējiem ienākumiem/īres maksām, kas iegūti no īpašuma gada laikā (1.-Faktiski iegūta īres maksa), pēc tam samazināta ar iespējamo samazinājumi ir atļauti, un pēc tam tiem piemēro šādu nodokļa likmi:

ES PIEDERUMI, Islande un Norvēģija	ĀRPUS ES PIEDERUMI
19%	24%

 

b.3) NODOKĻI PAR PĀRDOŠANU – KAPITĀLA PIEAUGUMS SPĀNIJAS NENODOKĻU REZIDENTIEM

1.- Nodokļa bāzes aprēķināšana

Lai aprēķinātu NODOKĻA BĀZI KAPITĀLA PIEAUGUMAM, jāņem vērā šāda formula:

IZPĀRDOŠANAS CENA- IEGĀDES CENA

           1.- IEGĀDES CENA sastāv no:

• Iegādes cena
• Iegādātajos aktīvos veikto ieguldījumu un uzlabojumu izmaksas. Šajā brīdī jānorāda, ka konservācijas un remonta izmaksas nekādā gadījumā netiks iekļautas. Ir atļautas tikai tādas reformas, kas ietver īpašuma strukturālās reformas vai būvniecības paplašinājumus. Tātad nelieli darbi netiks pieņemti.
• Ar iegādi saistītie izdevumi un nodokļi, piemēram:
  • Komisijas maksa no nekustamā īpašuma vai citiem aģentiem, kas iesaistīti pirkuma operācijā.
  • Notāra, juristu un reģistrācijas izdevumi, kas saistīti ar iegādes aktu un pat par šo iegādi iegūtā hipotekārā kredīta piešķiršanu.
  • Nodokļu, piemēram, pārskaitījuma nodokļa un zīmognodevas, samaksa
• Citi izdevumi, kas saistīti ar tās iegūšanai piešķirtā kredīta hipotēkas noformēšanu. Nekādā gadījumā netiks aprēķināti par aizdevumu samaksātie procenti.
• Jebkuri citi izdevumi, kas rodas, iegādājoties mājokli un kas ir saistīti ar to.
• Savukārt hipotēkas dzēšanas izmaksas samazinās pārdošanas vērtību.

          2. - IZPĀRDOŠANAS CENA sastāv no

• Pārdošanas cena
• Pārējie ar pārdošanu saistītie izdevumi un nodokļi kā nekustamā īpašuma komisijas maksas, notāra un kancelejas izdevumi, hipotēkas dzēšanas izdevumi, ja tos ir samaksājis pārdevējs.

2.- Nodokļu likme:

Peļņa, kas gūta, pārdodot īpašumu, tiks pieskaitīta pārējiem nodokļu maksātāja ienākumiem (algas u.c.) un aplikts ar nodokli ar 19 % no iegūtā peļņas  kā norādīts iepriekš šajā sadaļā.

3.- Atšķirības ar nodokļu rezidentiem

Tā kā jūs neesat nodokļu rezidents Spānijā, kapitāla pieauguma maksāšanas veids ir šāds:

• MĀJAS KĀ PASTĀVĪGAS MĀJAS ATBRĪVOJUMS NAV. Tā kā jūs neesat rezidents, tiek uzskatīts, ka jūs nedzīvojat īpašumā pastāvīgi.

 PĒC PĀRDOŠANAS PĀRDOŠANAS: 3 % IETURĒJUMS: Pabeidzot pārdošanu, Spānijas administrācija piespiež pircēju ieturēt 3 % no pārdošanas cenas vērtības. Tātad jūs nesaņemat pilnu norunāto cenu. Pircējs patur 3% no kopējās cenas un viņam ir pienākums tos iemaksāt nodokļu inspekcijā. Tas tiek darīts "tajā pašā dienā pēc pārdošanas pabeigšanas".

PIEZĪME: Pēc iepriekš minētā piemēra, ja pārdošanas cena bija 260.000 260.000 EUR, ieturējums, kas jāveic pircējam, būtu 3 XNUMX * XNUMX % = 7.800 EUR.

• PIRMS 6 MĒNEŠUS PĒC PĀRDOŠANAS PABEIGŠANAS: KAPITĀLA PIEAUGUMA DEKLARĀCIJA (19%): Pēc pārdošanas pabeigšanas jums ir 6 mēneši, lai Spānijas nodokļu dienestam iesniegtu «Kapitāla pieauguma deklarāciju». Šajā deklarācijā jums (vai jūsu advokātam) ir jāaprēķina nodoklis, ievērojot iepriekš minēto piemēru. Šajā gadījumā jums ir jāmaksā summa 3.040 EUR.

PIEZĪME: Kā paskaidrots šeit, no šī darījuma iegūtā CG ir 3.040 EUR. Tā kā jūs tikāt paturēts ar lielāku summu (7.800 EUR), tad jums ir «kredīts» Spānijas administrācijā par starpību.

Tātad, ja Spānijas administrācija no jums ietur 7.800 3.040 EUR par CG Tax, jo nodokļa gala rezultāts ir tikai XNUMX XNUMX EUR, tad, Spānijas administrācijai ir "jāatmaksā" jums starpība: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Kā pieprasīt šo atmaksu? Jūsu juristam/nodokļu konsultantam šis fakts ir jāiekļauj tajā pašā Kapitāla pieauguma deklarācijā, kas jāiesniedz nodokļu dienestam pēc pārdošanas pabeigšanas.

4.- Uzkrājums

Nodoklis tiks uzkrāts:

– Atgriešanas gadījumā to termiņš vai iekasēšanas datums, ja tas ir agrāk.

– Kapitāla pieauguma gadījumā, kad notiek īpašuma maiņa.

– Pilsētas nekustamajam īpašumam atbilstošu nosacītu ienākumu gadījumā – katra gada 31. decembrī.

– Pārējos gadījumos, kad pienākas attiecīgie ienākumi.

– Nodokļu maksātāja nāves gadījumā visus ienākumus, kas vēl nav ieskaitīti, uzskata par izmaksājamiem nāves dienā.

5.- Formālās saistības

• Nodokļu maksātājiem, kuri gūst ienākumus Spānijas teritorijā bez pastāvīgās pārstāvniecības starpniecības, viena mēneša laikā no uzkrājuma datuma būs jāiesniedz deklarācija, nosakot un ierakstot atbilstošo nodokļa parādu par šo nodokli. Nosacīto ienākumu gadījumā, kas atbilst pilsētas nekustamajam īpašumam pašu lietošanai, deklarācija tiks iesniegta no 1.janvāra līdz 30.jūnijam pēc uzkrāšanas datuma.
• Parāda deklarāciju un noguldījumu var iesniegt arī solidāri atbildīgie. Nodokļa maksātājiem par šo nodokli nebūs jāiesniedz deklarācija, kas atbilst ienākumiem, par kuriem tika veikts ieturējums vai ienākums kontā, ne arī tiem, kam ir ieturējums vai ienākums kontā, bet ir atbrīvots no nodokļa.
• Nodokļu maksātājiem, kuri gūst ienākumus no saimnieciskās darbības vai ekspluatācijas, kas veikta Spānijā, būs pienākums veikt ienākumu un izdevumu uzskaiti.
• Tāpat viņiem ir jāsaglabā izrakstītie rēķini un saņemtie rēķini vai apliecinošie dokumenti, kas numurēti datumu secībā.
• Viņiem ir pienākums ieturēt ieturējumus un iemaksāt avansa maksājumus par darba ienākumiem, kurus viņi apmierina, kā arī par citiem ienākumiem, kas tiek ieturēti.

IEPIRKT SPĀNIJAS KĀ UZŅĒMUMU - IENĀKUMI NO SPĀNIJAS NEKUSTAMAJIEM ĪPAŠUMIEM NO UZŅĒMUMIEM

Atkal, tāpat kā privātpersonu gadījumā, pastāv būtiskas atšķirības nodokļu režīmā, ja Spānijas īpašuma pircējs vai ienākumu saņēmējs ir Spānijas vai ārvalstu uzņēmums.

a) DARBĪBAS SPĀNIJA NEKUSTAMĀ ĪPAŠUMA, IZMANTOJOT ĀRVALSTU UZŅĒMUMU — Ienākumi, kas gūti bez pastāvīgās pārstāvniecības starpniecības

a.1) Nodokļi par īpašuma iegādi

a.2) Ienākuma nodoklis — tas netiek aplikts ar uzņēmumu ienākuma nodokli, bet gan ar IENĀKUMA NODOKLI NEREZIDENTIEM (IRPFNR)

a.3) Pārdošanas nodokļi – KAPITĀLA PIEAUGUMS

 

a.1) Nodokļi par īpašuma iegādi:

Nav atšķirības starp indivīdiem.

– JAUNĒKU, GABALU UN UZŅĒMUMA ĪPAŠUMU IEGĀDE:

– PVN par īpašumu iegādi nevar atskaitīt.

– Pārējos iegādes izdevumus, piemēram, notāra honorārus, zemesgrāmatu honorārus, juristus, strukturālās reformas (tikai strukturālās), pārdošanas gadījumā var atskaitīt atbilstoši kapitāla pieaugumam.

TĀLĀKTIRDZNIECĪBAS IEGĀDE:

– Pārdošanas nodoklis un pārējās iegādes izmaksas, piemēram, notāra honorāri, zemesgrāmatu nodevas, juristi, strukturālās reformas (tikai strukturālās) var tikt atskaitītas saskaņā ar kapitāla pieaugumu pārdošanas gadījumā.

a.2) Ienākuma nodoklis — tas netiek aplikts ar uzņēmumu ienākuma nodokli, bet gan ar IENĀKUMA NODOKLI NEREZIDENTIEM (IRPFNR)

Nodokļu maksātāji, uzņēmumi un/vai privātpersonas, kas darbojas bez pastāvīgās pārstāvniecības, neatkarīgi no tā, vai tās ir fiziskas vai juridiskas personas, tiek apliktas ar nodokli saskaņā ar Regulas Nr. IRPF (Spānijas ienākuma nodoklis — kapitāla pieauguma nodoklis) noteikumiem, un darīt to katram darījumam, kā noteikts IRNR likuma konsolidētā teksta 24. un turpmākajos pantos.

Tātad, pat ja tie ir uzņēmumi, ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas Spānijā bez pastāvīgās pārstāvniecības, netiks aplikti ar Spānijas uzņēmumu nodokli, bet gan uz to pašu nodokļu likumu, kas attiecas uz nerezidentiem: ienākuma nodoklis.

1.- Nodokļa bāze

 a) Vispārīgs noteikums:Kopumā nodokļa bāzi veidos pilna tās summa, kas noteikta saskaņā ar fizisko personu ienākuma nodokļa noteikumiem.

b) Ieņēmumi no Spānijas īpašumiem/nekustamiem īpašumiem:

1.- Ienākuma nodoklis:  Ārvalstu uzņēmumiem, kuriem pieder īpašumi Spānijā, vienmēr ir pienākums katru gadu iesniegt gada ienākuma nodokļa deklarācijas (IRPF) un iekļaut savus īpašumus minētajās deklarācijās, un tas notiek gan gadījumā, ja nodokļu maksātāja uzņēmums ir nodokļu rezidents Spānijā vai nav.

Uzņēmumiem, kas nav nodokļu rezidenti, gada ienākuma nodokļa deklarācijā ir jāiekļauj īpašumi un īres maksas, bet, atšķirībā no FIZISKĀM PERSONĀM, ienākumu neesamības gadījumā “minimālais nodoklis” netiks atvasināts.

Tā kā īpašums NAV pastāvīgā dzīvesvieta, tas tiek aplikts ar nodokli, jo tas nav atbrīvots no nodokļa (pretēji Spānijas nodokļu rezidentu gadījumam).

2.- Nodokļa aprēķins – tikai īres maksas – bez atskaites ienākumiem  

1.- Ja īpašumi ir radījuši ienākumus (īres maksa utt.). tie jāpievieno pārējiem ienākumiem, ko nodokļu maksātājs guvis Spānijā visa fiskālā gada laikā.

Ja ienākumi ir no NOMA, ir ļoti svarīgi zināt, ka atšķirībā no “Rezidentu” gadījuma 60% no tīrās peļņas kā nodokļa bāzes NAV SAMAZINĀJUMS.

2.- NAV IEMUTĀCIJAS IENĀKUMI ārvalstu uzņēmumu gadījumā: Kā minēts iepriekš, gadījumā, ja īpašumi gada laikā nav guvuši ienākumus par privātpersonām, tie joprojām ir jādeklarē nodokļa maksāšanai, un viņi maksā "minimālo" nodokli, kas pazīstams kā "Ienākumu aprēķins". ”.

Taču tas tā nav, ja īpašuma īpašnieks ir “ārzemju uzņēmums”. Tātad, ja uzņēmums ir nerezidents, tad, ja īpašums gada laikā nav guvis ienākumus, nebūs jāmaksā nekāds “aprēķinātais nodoklis”.

Spānijas sistēmas nodrošina daudzus nodokļu atvieglojumus ienākumiem, kas gūti no īres maksas.

2.- Izdevumi un samazinājumi nomas gadījumā:

Kā paskaidrots iepriekš, 60% samazinājums šai summai NEPIEMĒROS Spānijas rezidentiem

Rezultātam jau tiks piemērota atbilstošā ienākuma nodokļa kategorija (kas ir atkarīga no nodokļu maksātāja saņemtās gada algas un palielinās atbilstoši ienākumiem).

Šie ir nodokļu likumā pieņemtie samazinājumi:

• Hipotēkas procenti
• Īpašuma remonta un uzturēšanas izmaksas
• IBI-Padomes nodokļi, nodevas un citi vietējie nodokļi
• Komunālie maksājumi un citi kopējie izdevumi
• Mājas un nekustamā īpašuma amortizācija (3% no ienākuma nodokļa)

o Atšķirībā no fiziskām personām var tikt atskaitītas NODOKĻU PADALĪTĀJA maksas un izdevumi par nomas maksu, ja nodokļu maksātājs ir uzņēmums.

Tāpat kā privātpersonu gadījumā pastāv būtiska atšķirība starp uzņēmumiem, kas ir ES valstspiederīgie, un uzņēmumiem, kas nav ES valstspiederīgie, attiecībā uz ienākuma nodokļa nodokļa bāzes samazinājumu Spānijā.

– ES valstspiederīgie uzņēmumi: Ja nodokļu maksātājs ir rezidents kādā no ES valstīm, viņi var samazināt no nodokļa bāzes VISUS izdevumus kas gūta no darbības, kas radījusi ienākumus/īres maksu.

Piemēram, nomas gadījumā var atskaitīt uzturēšanas izdevumus, vietējos nodokļus, uzkopšanu, remontu u.c.

– Uzņēmumi, kas nav ES pilsoņi nevar atskaitīt no nodokļa bāzes minētos izdevumus radīts, lai ražotu nomas maksu. Tātad nodokļa bāze būs precīza īres maksas summa, kas katru gadu tiek iegūta Spānijā bez samazinājumiem.

3.- Nodokļu likme:

Gada laikā no īpašuma gūtie ienākumi/īres maksas tiek aplikti ar šādu nodokļa likmi:

ES PIEDERUMI, Islande un Norvēģija	ĀRPUS ES PIEDERUMI
19%	24%

• Īpaši noteikumi par ienākumiem, kas gūti no citiem avotiem, kas nav nomas maksa:

Ja tiek sniegti pakalpojumi, tehniskā palīdzība, uzstādīšanas vai montāžas darbi, kas izriet no inženiertehniskajiem līgumiem un kopumā no darbībām vai saimnieciskām operācijām, kas veiktas Spānijā bez pastāvīgās pārstāvniecības starpniecības, ar nodokli apliekamā bāze būs vienāda ar starpību. starp pilniem ienākumiem un šādiem izdevumiem:

– Darbības attīstīšanā tieši nodarbinātā personāla algas un sociālās nodevas, ja ir pamatoti vai garantēti piemērojamā nodokļa ienākumi vai maksājumi par algota darba ienākumiem.

– Materiālu nodrošināšana to galīgai iekļaušanai darbos, kas tiek veikti Spānijas teritorijā.

– Spānijas teritorijā patērētās piegādes darbības attīstībai.

Nodokļa bāze, kas atbilst kapitāla pieaugumu tiks noteikta, katrai notiekošajai kapitāla maiņai piemērojot iedzīvotāju ienākuma nodokļa noteikumus, ar atsevišķiem izņēmumiem.

– Nerezidentu vienību gadījumā, ja kapitāla pieaugums rodas no neienesīgas iegādes (piemēram, ziedojuma), šī summa tiks novērtēta pēc iegādātās preces “parastās tirgus” vērtības.

– Ja ieņēmumi tiek netieši gūti no aktīviem, kas atrodas Spānijas teritorijā, vai no tiesībām, kas ar tiem saistītas, un vienības tiek uzskatītas par “tikai aktīvu turētājiem”, un tās ir rezidenti valstīs vai teritorijās, ar kurām nenotiek efektīva nodokļu apmaiņa informāciju, par tiem nekustamajiem īpašumiem, kas atrodas Spānijas teritorijā, būs jāmaksā nodoklis.

– Darba ienākumi, ko Spānijas teritorijā saņem personas, kas nav rezidenti, pamatojoties uz sezonas strādnieku līgumu uz noteiktu laiku, saskaņā ar darba noteikumu noteikumiem:  2%.

– dividendes un citi ienākumi, kas gūti no līdzdalības uzņēmuma pamatkapitālā, un procenti un citi ienākumi, kas gūti no pašu kapitāla nodošanas trešajām personām: 19%

4.- Uzkrājums

Nodoklis tiks uzkrāts:

– Atgriešanas gadījumā to termiņš vai iekasēšanas datums, ja tas ir agrāk.

– Kapitāla pieauguma gadījumā, kad notiek īpašuma maiņa.

– Pilsētas nekustamajam īpašumam atbilstošu nosacītu ienākumu gadījumā – katra gada 31. decembrī.

– Pārējos gadījumos, kad pienākas attiecīgie ienākumi.

– Nodokļu maksātāja nāves gadījumā visus ienākumus, kas vēl nav ieskaitīti, uzskata par izmaksājamiem nāves dienā.

5.- Formālās saistības

• Nodokļu maksātājiem, kuri gūst ienākumus Spānijas teritorijā bez pastāvīgās pārstāvniecības starpniecības, viena mēneša laikā no uzkrājuma datuma būs jāiesniedz deklarācija, nosakot un ierakstot atbilstošo nodokļa parādu par šo nodokli. Nosacīto ienākumu gadījumā, kas atbilst pilsētas nekustamajam īpašumam pašu lietošanai, deklarācija tiks iesniegta no 1.janvāra līdz 30.jūnijam pēc uzkrāšanas datuma.
• Parāda deklarāciju un noguldījumu var iesniegt arī solidāri atbildīgie. Nodokļa maksātājiem par šo nodokli nebūs jāiesniedz deklarācija, kas atbilst ienākumiem, par kuriem tika veikts ieturējums vai ienākums kontā, ne arī tiem, kam ir ieturējums vai ienākums kontā, bet ir atbrīvots no nodokļa.
• Nodokļu maksātājiem, kuri gūst ienākumus no saimnieciskās darbības vai ekspluatācijas, kas veikta Spānijā, būs pienākums veikt ienākumu un izdevumu uzskaiti.
• Tāpat viņiem ir jāsaglabā izrakstītie rēķini un saņemtie rēķini vai apliecinošie dokumenti, kas numurēti datumu secībā.
• Viņiem ir pienākums ieturēt ieturējumus un iemaksāt avansa maksājumus par darba ienākumiem, kurus viņi apmierina, kā arī par citiem ienākumiem, kas tiek ieturēti.

ĻOTI SVARĪGI: Ja īpašumu lieto kāds no akcionāriem, īpašuma ieņemšana jānoformē ar a īres līgums pilnvarot akcionāru izmantot īpašumu, par tirgus vērtības nomas maksu, un šīs nomas maksas maksājums tiek aplikts ar vispārējo nodokļa likmi.

Ļoti bieži pircēji pērk īpašumu Spānijā uz ārvalstu uzņēmuma vārda ar mērķi, lai to personīgi izmantotu akcionāra ģimenes locekļi. Tas nav pareizi. Īpašums pieder "Uzņēmumam". Tātad gadījumā, ja akcionārs īpašumu izmanto “personisku iemeslu dēļ”, tad ar uzņēmumu ir jāvienojas par īres līgumu ar nomas maksu iezīmētas vērtības apmērā, no kuras gūtie ienākumi ir jāapliek ar nodokli Spānijas ienākuma nodoklis kā pārējā gada laikā iegūtā nomas maksa.

a.3) Pārdošanas nodokļi – KAPITĀLA PIEAUGUMS

Spānijas īpašumu pārdošana, kas pieder ārvalstu uzņēmumiem, tiek aplikta ar nodokli tādā pašā veidā kā privātpersonām, kas nav rezidenti.

b) DARBĪBAS SPĀNIJA NEKUSTAMĀ ĪPAŠUMĀ, IZMANTOJOT PASTĀVĪBU Ienākumi, kas gūti ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību

Fiziska persona vai uzņēmums, kas nav rezidents, darbojas Spānijā, izmantojot “pastāvīgo pārstāvniecību” šādos gadījumos:

– Ja tai Spānijā, pēc jebkura nosaukuma un pastāvīgi vai regulāri, ir jebkura veida telpas vai darbavietas, kurās tiek veikta visa darbība vai tās daļa.

– ja viņi darbojas Spānijā ar pilnvarota pārstāvja starpniecību, kas slēdz līgumus nerezidentes vienības vārdā un uzdevumā, ar nosacījumu, ka viņš regulāri īsteno minētās spējas.

Konkrēti, pastāvīgās pārstāvniecības ir vadības galvenās mītnes, filiāles, biroji, rūpnīcas, darbnīcas, noliktavas, veikali vai citi uzņēmumi, piemēram, raktuves, naftas vai gāzes akas, karjeri, lauku saimniecības, mežsaimniecība vai lopkopība vai jebkura cita vieta, kur izmanto vai iegūst dabas resursus un celtniecība. Tāpat arī uzstādīšanas vai montāžas darbi, kuru ilgums pārsniedz sešus mēnešus.

PIEMĒRS:  Ārvalstu rezidentam pieder kāda zeme, kas paredzēta raktuvei Spānijā.

 1.- Nodokļa bāze

Pastāvīgās pārstāvniecības nodokļa bāze tiks noteikta saskaņā ar Vispārējā uzņēmumu ienākuma nodokļa režīma noteikumiem, neskarot:

1. Katrs maksājums, ko pastāvīgā pārstāvniecība veic galvenajam birojam vai jebkurai tās pastāvīgajai pārstāvniecībai kā nodevas, procentus vai komisijas maksas, ko maksā par tehniskās palīdzības pakalpojumiem vai par preču vai tiesību izmantošanu vai nodošanu. nebūs atskaitāms.
2. Tomēr procentus, ko ārvalstu banku pastāvīgās pārstāvniecības maksā savām galvenajām mītnēm vai citām pastāvīgajām pārstāvniecībām, lai veiktu savu darbību, būs atskaitāmi.
3. Pastāvīgajai pārstāvniecībai atbilstošā saprātīgā apsaimniekošanas un vispārējo administratīvo izdevumu daļa būs atskaitāma, ja tiks izpildītas likumā noteiktās prasības. Nodokļu maksātāji var lūgt Nodokļu administrācijai noteikt vērtējumu minētajiem izdevumiem, kas ir atskaitāmi.
4. Summas, kas atbilst uzņēmuma pašu kapitāla izmaksām (procenti un citas finanšu izmaksas), nekādā gadījumā tieši vai netieši netiks attiecinātas uz pastāvīgo pārstāvniecību.

2.- Nodokļa likme

1. Jūsu darbs IR Klientu apkalpošana nodokļa likme 30%tiks piemērota nodokļa bāzei, izņemot gadījumus, kad pastāvīgās pārstāvniecības darbība ir ogļūdeņražu izpēte un ieguve, un tādā gadījumā nodokļa likme būs 35%.
2.  papildu likme 19 % apmērātiks pieprasīta par summām, kas pārskaitītas no iespējamajiem ienākumiem, ko pastāvīgā pārstāvniecība guvusi Spānijā, ar šādiem izņēmumiem

– Vienības, kuru nodokļu rezidence ir Eiropas Savienības valstīs, kuras netiek uzskatītas par nodokļu oāzēm.

– Vienības, kuru nodokļu rezidence ir valstī, kas ir parakstījusi līgumu ar Spāniju, lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas, ar nosacījumu, ka pastāv savstarpēja attieksme.

1. Pilnā nodokļa summā var piemērot:
2. – Priekšrocību un atskaitījumu summa, ko Spānijas rezidences sabiedrībām piemēro Spānijas likumā par uzņēmumu ienākuma nodokli.
3. – Nodokļa ieturējumu un maksājumu summa.

3.- Taksācijas periods un uzkrājums

 – Taksācijas periods sakritīs ar pastāvīgās pārstāvniecības deklarēto fiskālo gadu, nepārsniedzot 12 mēnešus. Ja cits nav deklarēts, ar taksācijas periodu saprot kalendāro gadu. Nodoklis tiks uzkrāts taksācijas perioda pēdējā dienā.

– Paziņojums par taksācijas periodu ir jāformulē brīdī, kad ir jāiesniedz pirmā šī nodokļa deklarācija, saprotot, ka tā tiek saglabāta nākamajiem periodiem, kamēr tā netiek nepārprotami grozīta.

– Taksācijas periods ir jāsaprot, ka tas ir beidzies, kad pastāvīgā pārstāvniecība pārtrauc savu darbību vai citādā veidā tiek veikta ieguldījuma reversēšana tās dienā attiecībā uz pastāvīgo pārstāvniecību, kā arī gadījumos, kad pastāvīgā pārstāvniecība pārtrauc savu darbību. iestāde tiek nodota. citai fiziskai personai vai vienībai, tām, kurās centrālā māja pārceļ savu dzīvesvietu un kad tās īpašnieks nomirst.

4.- Formālās saistības

 Pastāvīgajām pārstāvniecībām būs pienākums iesniegt deklarāciju, nosakot un ievadot atbilstošo nodokļa likmi, izmantojot vienkāršoto 200 vai 201 modelis. Deklarācija tiks iesniegta 25 kalendāro dienu laikā pēc sešiem mēnešiem pēc taksācijas perioda beigām.

Pastāvīgajām pārstāvniecībām būs pienākums veikt atsevišķu uzskaiti, atsaucoties uz to veiktajām darbībām un tiem pievienotajiem īpašuma elementiem.

Viņiem būs arī jāpilda atlikušie grāmatvedības, reģistrācijas vai formālie pienākumi, kas Spānijas teritorijā rezidējošām vienībām tiek prasīti saskaņā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa noteikumiem.

5.- Maksājumi kontā

Pastāvīgās pārstāvniecības tiks pakļautas uzņēmumu ienākuma nodokļa ieturēšanas režīms par ienākumiem, ko viņi saņem, un būs pienākums veikt iemaksas Ņemot vērā šī nodokļa nomaksas ar tādiem pašiem noteikumiem, kādi tiek piemēroti uzņēmumiem, kuriem piemēro Spānijas uzņēmumu nodokli.

Tāpat viņiem būs pienākums veikt ieturējumus un maksājumus kontā tajā pašā veidā.

c) NODOKĻU IETEKME, PĒRKOT MĀJU AR SPĀNIJAS UZŅĒMUMU

c.1) Nodokļi par īpašuma iegādi

c.2) Ienākuma nodoklis – UZŅĒMUMU NODOKLIS

c.3) Pārdošanas nodokļi – UZŅĒMUMU NODOKLIS

 

c.1) Nodokļi par īpašuma iegādi

JAUNĒKU, GABALU UN CITU UZŅĒMUMA ĪPAŠUMU ĪPAŠUMU IEGĀDE:

– PVN par īpašumu iegādi var atskaitīt TIKAI uzņēmumiem “ar saimniecisko darbību”.

– Patrimoniālās/akciju sabiedrības nevar atskaitīt PVN par īpašuma iegādi.

– Pārējos iegādes izdevumus, piemēram, notāra honorārus, zemesgrāmatu honorārus, advokātu honorārus, VISU VEIDU reformu (ne tikai strukturālo) un vispār jebkāda veida izdevumus, kas saistīti ar nomas darbību, var atskaitīt atbilstoši kapitāla pieaugumam. pārdošanas gadījums.

TĀLĀKTIRDZNIECĪBAS IEGĀDE:

– Pārveduma nodoklis un pārējie iegādes izdevumi, piemēram, notāra honorāri, zemesgrāmatu nodevas, advokātu honorāri.

– VEIDA reformas (ne tikai strukturālas) un vispār jebkāda veida izdevumus, kas saistīti ar nomas darbību, pārdošanas gadījumā var atskaitīt saskaņā ar kapitāla pieaugumu.

c.2) Ienākuma nodoklis – UZŅĒMUMU NODOKLIS

Jūsu darbs IR Klientu apkalpošana Uzņēmumu nodokļa bāze tiek iegūta ar uzņēmuma starpniecību grāmatvedības rezultāti/bilance. Tātad tieši šim grāmatvedības bilancei tiks piemērota nodokļa likme.

1.- CITĀJUMU/LIKMES VEIDI

To piemēros pirmajā taksācijas periodā, kurā nodokļa bāze ir pozitīva (tas ir, ir peļņa un mums ir jāmaksā uzņēmumu nodoklis) un nākamajā.

• Vispārējā cena/likme: 25%.
• Samazināts piedāvājums/likme 15% uzņēmējiem. Nesen izveidoti uzņēmumi var piemērot šo samazināto likmi DIVUS GADUS (gads, kurā sākas darbība, un nākamais gads), ja tie atbilst noteiktām prasībām:
  • ka uzņēmuma saimniecisko darbību iepriekš nav veikušas citas personas vai saistītas personas.
  • ka saimniecisko darbību gada laikā pirms struktūrvienības dibināšanas nav veikusi fiziska persona, kurai ir tieša vai netieša līdzdalība jaunizveidotās vienības kapitālā vai pamatkapitālā, kas lielāka par 50 procentiem.
  • Patrimoniālie uzņēmumi ir izslēgti no šī samazinātā nodokļa.
• 20% samazināts piedāvājums/likme kooperatīviem:Šis piedāvājums/likme ir piemērojams ar nodokļiem aizsargātām kooperatīvajām sabiedrībām, izņemot ārpuskooperatīvos rezultātus, kas tiek aplikti ar vispārējo kotāciju/likmi 25%.

2.- KĀ TIEK APRĒĶINS MAKSĀJAMAIS NODOKLIS?

Uzņēmumu ienākuma nodokli aprēķina no grāmatvedības rezultāta uzņēmuma fiskālā gadā, tas ir:

IENĀKUMI – IZDEVUMI – IZDEVUMI ATSKAITĪTIE

3.- UZŅĒMUMI AR EKONOMISKO DARBĪBU UN PATRIMONIĀLU

Ir divi veidi, kā iegādāties īpašumu Spānijā, izmantojot Spānijas uzņēmumu:

1.- UZŅĒMUMI AR “SAIMNIECISKO DARBĪBU” - Tie, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, tātad parastie uzņēmumi, kas nodarbojas ar pakalpojumu, ražošanas, rūpnīcu utt. darbību, kas nozīmē, ka uzņēmumam ir vismaz:

– Darbinieks, lai attīstītu darbību- Ņemiet vērā, ka “nodokļu pārstāvis” vai ģenerāldirektors šajā nolūkā netiek uzskatīts par darbinieku.

2.- UZŅĒMUMI BEZ “SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS” – PATRIMONIĀLA/AKCIJAS SABIEDRĪBA (spāņu valodā “Sociedades de mera tenencia de bienes” vai “Sociedades Patrimoniales” — tas ir tipisks uzņēmumu gadījums, kam ir “tikai īpašumtiesības uz ieguldījumu vai finanšu produktiem, akcijām, obligācijām, noguldījumiem vai nekustamo īpašumu”. Tātad tā būtība ir fiskāla, nevis komerciāla ietekme.

LIETA PAR PATRIMONIĀLU/AKCIJAS SABIEDRĪBU

Svarīgākais ir tas, ka vairāk nekā 50% aktīvu nav skārusi saimnieciskā darbība. Citiem vārdiem sakot, tas nav paredzēts saimnieciskas darbības veikšanai.

Tāpēc tā nebūs patrimoniāla vienība, ja vairāk nekā 50% no aktīviem veido kopums:

– materiālie un nemateriālie pamatlīdzekļi (nepieciešami darbības veikšanai)

- esamības,

– tirdzniecības parādnieki un saimnieciskās darbības rezultātā saņemamie posteņi.

Lai gan par elementiem, kas saistīti ar darbību, ir jāuzskata arī, tos pievienojot iepriekšējiem posteņiem, kasi un ieguldījumiem, kas atbilst noteiktām prasībām. Starp tiem mēs varam minēt:

– tie, kas ražoti ar juridisku mandātu, kas izriet no saimnieciskās darbības

Tie, kas iegūti no darbībām ar elementiem, kas saistīti ar darbību, un tie, kuru mērķis, lai gan nav darbības sekas, ir pārvaldīt un kontrolēt cita uzņēmuma, kas nav kapitāls, līdzdalību.

Viss, kas nav sīkāk aprakstīts iepriekšējos punktos, tiks uzskatīts par tādu, kas neietekmē saimniecisko darbību.

50% aktīvu nozīme

Ja vairāk nekā 50% no jūsu uzņēmuma aktīviem ir paredzēti darbību veikšanai, tas nebūs mantisks.

Lai aprēķinātu aktīvu vērtību, jāņem vērā vidējais ceturkšņa atlikums (nevis atlikums gada beigās).

No otras puses, ja tas ir uzņēmumu grupas mātes uzņēmums, jāņem vērā konsolidētās bilances vidējais rādītājs.

Ko saprot ar saimniecisko darbību?

Lai to uzskatītu par “saimniecisko darbību”, vismaz vienai personai, kas ir nodarbināta ar pilnas slodzes darba līgumu un tai jābūt veltītai aktīvu pārvaldīšanai.

Uzņēmuma izveide bez saimnieciskas darbības- Patrimonial ir visplašāk izmantotais veids tiem, kas nolemj investēt nekustamajā īpašumā Spānijā.

Ļoti svarīgs punkts ir tas vienīgā darbība viena vai vairāku īpašumu “īrēšana” nav uzskatāma par “saimniecisko darbību”, ja nav neatkarīga biroja, kas nodarbotos ar uzņēmējdarbību, un darbinieks, ar kuru noslēgts līgums uz pilnu slodzi.

– Kādi ir iemesli, lai Spānijā izveidotu patrimoniālo uzņēmumu?

Galvenie iemesli ir "fiskālie" priekšrocības saviem partneriem:

1.- Aktīvi tiks aplikti ar uzņēmumu ienākuma nodokli (CT). Galvenās sekas ir tādas, ka uzņēmums tiks aplikts ar vispārējo CT likmi, kas ir 25 %.

Tas rada priekšrocības, ja akcionārs ir “Spānijas rezidents”, kopumā investīcijās ar lielu vērtību, kas varētu tikt aplikta ar augstāku iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi, ja ieguldījums tika veikts kā privātpersona.

2.- Tos apliek nevis ar īpašuma nodokli, bet gan ar uzņēmumu ienākuma nodokli. Tas var būt liels nodokļu ietaupījums gadījumā, ja aktīvi bija ļoti augsti.

3.- Jūs varēsiet atskaitīt Uzņēmumu nodoklī izdevumus, kas nepieciešami to īpašumu uzturēšanai, kas rada ienākumus Jūsu uzņēmumam.

4.- Novērst saimnieciskās darbības attīstībai raksturīgo risku (bankrota gadījumu); Ietekmes gadījumā varētu tikt arestēti iespējamie uzņēmumu parādi, kas varētu padarīt šos aktīvus.

5.- Ģimenes īpašumi ir aizsargāti.

6.- Mantiniekiem tiek atvieglota mantojuma mantošana.

7.- Jūs ietaupāt uz iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja jums ir īpašumi, kas nav jūsu parastā mājvieta.

8.- Ienākumu, kas var rasties uzņēmumos, aplikšana ar nodokli tiks veikta pēc vispārējās nodokļa likmes (25%), nevis maksājot vidējo nodokļa likmi.

Trūkumi

1.- Šīs iestādes var nepiemērot dažus nodokļu atvieglojumus kā 15% nodokļa likmi, kas piemērojama jaunizveidotām juridiskām personām.

2.- Tā arī nevarēs piemērot nodokļu atvieglojumus, kas ir noteikti mazajiem uzņēmumiem.

3.- Tās nedrīkst piemērot atbrīvojumu, lai izvairītos no dubultās nodokļu uzlikšanas dividendēm un ienākumiem, kas gūti no vērtspapīru pārveduma..

No 25 % uzņēmumu ienākuma nodokļa ir papildu 19 % par katru dividendi vai ienākumu, ko saņem Spānijas nerezidents. Spānijas uzņēmumu gadījumā, kuru “saimniecisko darbību” dala nerezidenti, visus ienākumus vai dividendes, kas nāk no Spānijas uzņēmuma, var aizsargāt iespējamās “dubultās nodokļu konvencijas” starp Spāniju un nodokļu maksātāja rezidences valsti. Tādējādi šo papildu dividenžu nodokli 19 % apmērā varētu samazināt iespējamās konvencijās starp Spāniju un tac maksātāja valsti.

Taču “Patrimonial company” gadījumā 19% nodoklis par dividendēm vai peļņu, kas iegūta no Spānijas uzņēmuma, netiks atbrīvots un aizsargāts ar dubultās nodokļu uzlikšanas konvenciju, tāpēc tas tiks aplikts ar nodokli pilnā apmērā.

4.- Negatīvās nodokļu bāzes nevar kompensēt, ja ir izpildītas vairākas prasības.

5.- Ja ir pieticīgi līdzekļi, tas var nebūt uzkrājums. Pirmkārt, tāpēc, ka viņi piemēros mazākas iedzīvotāju ienākuma nodokļa sadaļas.

6.- Uzņēmuma izveidošanai un uzturēšanai (un tā vadībai) ir virkne izmaksu.

7.- Ja īpašumu lieto kāds no akcionāriem, īpašuma ieņemšana jānoformē ar nomas līgumu. pilnvarot akcionāru izmantot īpašumu ar tirgus vērtības nomas maksu, un šīs nomas maksas maksājums tiek aplikts ar vispārējo nodokļa likmi 25 %.

Ļoti bieži pircēji pērk īpašumu Spānijā uz ārvalstu uzņēmuma vārda ar mērķi, lai to personīgi izmantotu akcionāra ģimenes locekļi. Tas nav pareizi. Īpašums pieder "Uzņēmumam". Tātad gadījumā, ja akcionārs īpašumu izmanto “personisku iemeslu dēļ”, tad ar uzņēmumu ir jāvienojas par īres līgumu ar nomas maksu iezīmētas vērtības apmērā, no kuras gūtie ienākumi ir jāapliek ar nodokli Spānijas uzņēmumu nodoklis kā pārējā gada laikā iegūtā nomas maksa.

– Kā tiek izveidota īpašuma/kapitāla sabiedrība?

Kā jau esam norādījuši, patrimoniālā sabiedrība ir apsvērums pašai vienībai. Un šo apsvērumu nosaka tā aktīvu sastāvs.

Tātad var izveidot normālu un standarta SL vai SA civilu vai komercsabiedrību, kas tiks uzskatīta par patrimoniālu, ja tā aprobežosies ar aktīvu vai tiesību pārvaldību, neiesaistoties galvenokārt profesionālajā darbībā.

* Īpašs režīms personām, kas nodarbojas ar īpašumu nomu

Šis režīms nav obligāts un attieksies uz struktūrām, kuru galvenā saimnieciskā darbība ir Spānijas teritorijā esošo īpašumu iznomāšana, lai gan tas ir saderīgs ar citu papildu darbību veikšanu un ar nomāto īpašumu nodošanu pēc minimālā uzturēšanas perioda. ir nodots.

Lai piemērotu šo īpašo režīmu, uzņēmumiem jāatbilst šādām prasībām:

• Izīrēto vai nomai piedāvāto īpašumu skaits jebkurā laikā ir vienāds vai lielāks par 8.
• Mājokļi paliek izīrēti vai piedāvāti nomai vismaz trīs gadus. Ja šī prasība netiek ievērota, par katru īpašumu tiks zaudēta atbilstošā prēmija.
• Darbībām ar nekustamo īpašumu attīstību un iznomāšanu tiek veikta atsevišķa uzskaite par katru iegādāto vai virzīto īpašumu.
• Ja tiek attīstītas papildu darbības galvenajai saimnieciskajai darbībai mājokļu īrēšanai, ka:

 – vismaz 55% no ienākumiem taksācijas perioda, izņemot tos, kas iegūti no iznomāto īpašumu nodošanas, kad ir beidzies minimālais uzturēšanas periods, vai, alternatīvi, uzņēmuma aktīvu vērtība spēj radīt ienākumus, kas ir tiesības saņemt bonusu.

Nodokļu likums paredz 85% atlaides piemērošanu pilnai kvotas daļai kas atbilst ienākumiem, kas gūti no māju īres. Šie ienākumi tiks aprēķināti, no pilnībā gūtajiem ienākumiem atņemot ar šiem ienākumiem saistītos pašriskamos izdevumus un vispārīgos izdevumus, kas proporcionāli atbilst minētajiem ienākumiem.

* ĪPAŠS NODOKLIS IENĀKUMIEM, KAS REDĪTI UZŅĒMUMIEM VAI PERSONAS, KAS ATTIECAS DEBESU VALSTĪ

Īpašs nodoklis tiek aplikts tikai ar vienībām, kas dzīvo valstī vai teritorijā, kas tiek uzskatīta par nodokļu oāzi un kas ir Spānijas īpašnieki vai valdījumā pēc jebkāda veida īpašumtiesībām, nekustamo īpašumu vai nekustamā īpašuma lietošanas vai izmantošanas tiesībām.

Nodokļa bāzi veido kadastrālā vērtība, un, ja tādas nav, tiks izmantota vērtība, kas noteikta saskaņā ar īpašuma nodokļa noteikumiem.

Nodokļa likme būs 3%, un tas ir jāmaksā katru gadu.

TLACORP 2021