"Uzufrukts" ir tiesības baudīt, izmantot un gūt peļņu un īri no īpašuma.
“Pilnas īpašumtiesības” ir īpašuma tiesības, kas paliek pēc lietojuma, un kas nedod tiesības to izmantot vai atsavināt, kamēr pastāv uzufrukta tiesības.
Daudzos gadījumos mēs atklājam, ka pircējiem, konsultējoties ar nodokļu konsultantiem vai vadoties pēc vispārīgas informācijas internetā, ir ieteicams iegādāties īpašumu, iegūstot lietojuma tiesības sev, bet viņu bērniem iegūstot pārējās īpašuma tiesības (šī ir tas, ko mēs saucam par “kailām” vai “kailām” īpašumtiesībām”).
Viņi to dara ar domu, ka lietojums var palīdzēt samazināt mantojuma nodokli, jo tā ir formula, kas ļauj vecākiem:
- Samazināt mantojuma nodokli: Pirkumā vecāki iegūst uzufruktu, kas parasti ir zems procents no īpašuma cenas, bet pārējo iegūst tieši bērni. Līdz ar to turpmāk vecāku nāves gadījumā bērniem jau pieder liela īpašuma daļa, līdz ar to bērniem par mantojuma nodokli jāmaksā tikai vecāku uzufrukta daļa.
- Saglabājiet kontroli pār īpašumu. Liefrukts ļauj vecākiem (vai citiem lietojuma saņēmējiem) izmantot māju pēc vecāku vēlēšanās, izslēdzot iespēju, ka bērniem var būt tiesības to izmantot vai lemt par to.
Tāpēc, kad vecāki nomirst, lietojums tiek automātiski dzēsts un pāriet tieši uz bērniem, kuri kļūst par 100% īpašuma īpašniekiem un maksā mantojuma nodokli tikai par lietotā īpašuma vērtību, kāda bija vecākiem.
Vēl viens mantojuma samazināšanas variants būtu pārdošanu sadalīt procentos, proti, katrs nopirka kādu procentu no īpašuma (piemēram, 30% vecākiem, bet pārējos bērniem), bet tas nevienam nedod. kopīpašniekiem ir “tiesības izmantot” un baudīt tikai īpašumu. Tas ir, jūs varat būt īpašuma līdzīpašnieks attiecībā pret citiem kopīpašniekiem, bet jums un viņiem visiem būs tiesības izmantot īpašumu kopsavilkumā, nevienam nepiešķirot ekskluzīvas uzufrukta tiesības, kā arī īpašuma ekskluzīvā izmantošana.
Tomēr, lai gan lietojums ir ieteicams, lai samazinātu mantojuma nodokli, mums ir jābūt skaidrībai, ka lietojums, kad tas ir iegūts, var maksāt pirkuma nodokli, un šim nolūkam mēs risinām TRĪS ASPEKTU:
– Liefrukta iegūšana, iepērkoties tālākpārdošana
– Liefrukta iegūšana, iepērkoties jaunas ēkas
– Liefrukta iegūšana, ko veic mantošana or ziedojums
I.- UZUFRUKTS TĀLĀKTIRDZNIECĪBAS VAI LIETOTĀS ROKAS IEGĀDĀ
Iegādājoties tālākpārdošanas īpašumus, nodoklis ir nevis PVN (kas tiek maksāts par jaunu ēku iegādi), bet gan “Transporta nodoklis” (INP).
- PVN tiek maksāta Madridei, un parasti tie ir 10 % par īpašumu
- Pārskaitījuma nodoklis tiek maksāta reģionam un atšķiras: Valensija ir 10%, Katalonija ir 10% -11%, Madride 6%, Andalūzija un Baleāru salas ir skala, sākot no 8% utt.
Tātad, kad tiek iegūts tālākpārdošanas īpašums, Transferta nodoklis tiek maksāts par kopējo darījuma vērtību, un katrs no īpašniekiem maksā proporcionāli iegūtajām tiesībām. Uzufrukta ieguvējiem tiek aprēķināta procentuālā daļa, kas atspoguļo minētās tiesības (parasti attiecināma uz lietojuma ņēmēja vecumu), un pārējiem kopīpašniekiem tiek piešķirti pārējie. Katrs no viņiem maksā Transfer Tax attiecībā pret viņiem piešķirto procentuālo daļu.
Bet, ievērojot Spānijā spēkā esošo nodokļu normatīvu, kad lietojums tiek iegūts, pērkot tālākpārdošanā, vecāku/uzufruktoru nāves gadījumā, mantošanas procesā, bērniem/papildiem īpašniekiem atkal būs jāmaksā daļa no Pārskaitījuma nodoklis, ko viņi nemaksāja, iegādājoties, jo to maksāja viņu vecāki. Lai gan tas šķiet neatbilstoši, jo šķiet, ka "maksā divreiz” Pārvedumu nodoklis, likums par to ir ļoti skaidrs. Tādējādi Pārvedumu nodokļa likums, skaidri nosaka:
"Nostiprinot īpašumtiesības, kas sadalītas, kad īpašums iegūts lietošanā un pliko īpašumā, ikreiz, kad nostiprināšanās notikusi lietojuma tiesību termiņa ievērošanas vai lietojuma ņēmēja nāves dēļ, tiks prasīts tukšais īpašnieks. par pārveduma nodokļa likvidāciju/nomaksu, 100 % apmērā no lietojuma sākotnējās vērtības"
Tātad, ja bērni pēc vecāku nāves iegūst lietojumu, viņi nemaksās mantojuma nodokli par tās vērtību. Nodoklis, ko viņi maksās, būs Pārskaitījuma nodoklis.
Ieliksim PIEMĒRU:
A + B pērk tālākpārdošanas īpašumu lietošanā par summu 150,000 2 EUR, “kailajiem/kailajiem īpašniekiem” ir viņu XNUMX bērni: I un II.
Uzufrukta vērtība 60,000 XNUMX EUR.
Bare īpašumtiesību vērtība ir 90,000 XNUMX EUR.
Par darījumu tiek samaksāti 10% (Valensijas reģions) no ITP (transfera nodokļa), kā rezultātā tiek iegūti 15,000 6,000 eiro. A + B maksā 9,000 EUR, bet I + II maksā XNUMX EUR.
A + B mirst, tāpēc īpašuma lietojums pāriet uz viņu bērniem. Šajā gadījumā bērni NEMAKSĀ mantojuma nodokli par lietojuma iegūšanu. Tas, ko viņi maksā, ir pārveduma nodoklis par tā vērtību. Līdz ar to viņiem būtu jāmaksā 9,000 EUR. Un tas, pat ja viņu vecāki jau maksāja šo nodokli par šo vērtību, kad viņi ieguva lietojuma tiesības.
Līdz ar to uzufrukta iegūšana pat mantojuma procesā netiek aplikta ar mantojuma nodokli, bet gan ar “Nodošanas nodokli” vai “Pirkuma nodokli”.
Tāpēc jēdziens nav tāds, ka tas, kurš vispirms iegūst tukšās īpašumtiesības un vēlāk nostiprina domēnu, izbeidzot lietojumu, neveic pirmo un pēc tam otro lietojuma iegūšanu. Koncepcija ir tāda, ka tukšais īpašnieks, iegādājoties īpašumu un sākotnēji par to maksā, veic vienu iegādi, bet jāmaksā viss nodoklis par kopējo īpašuma vērtību, un minētā nodokļa samaksa tiek veikta divās atšķirīgās fāzēs:
– Daļa tiek samaksāta tukšā īpašuma iegūšanas brīdī, un tā atbilst tukšā īpašuma vērtībai.
– Otru daļu maksā, kad uzufrukts tiek iegūts pēc lietojuma ņēmēja nāves, un atbilst lietojuma vērtībai vai procentiem sākotnējā pirkuma datumā.
II.- UZUFRUKTS JAUNU ĒKU IEGĀDĀ
Kad tiek iegādāta jauna būvniecība, Būvnieks jau no paša sākuma ir jāinformē par pircēju nodomu, ka viņi gatavojas iegādāties lietojumu un tukšos īpašumtiesības atsevišķi. Un tas ir tāpēc, ka, kā šeit paskaidrots, uzufrukts maksā transferta nodokli tātad, tas nemaksā PVN (kas ir nodoklis, ko parasti maksā par jaunu ēku iegādi).
Māksla. PVN likuma 20.23º1, teikts, ka “īpašuma lietošanas tiesību izveidošana un nodošana, kuru mērķis ir mājokļi, garāžas un to piebūves, tiks atbrīvoti no PVN. "
No otras puses, māksla. PVN likuma 4.4. LTPOAJD 7.5. punkts nosaka, ka: “nekustamā īpašuma lietu lietošanas un baudīšanas tiesību nodibināšana un nodošana, ja tie ir atbrīvoti no PVN, tiks aplikti ar īpašuma nodokli."
Līdz ar to lietojuma tiesību iegūšana jaunu ēku iegādē tiks aplikta ar īpašuma nodokli.
PIEMĒRS: iepriekšējā gadījumā:
A + B iegādājas lietošanā JAUNĒKAS īpašumu par summu 150,000 2 EUR, tukšo īpašumu pērk viņu XNUMX bērni I un II.
Uzufrukta vērtība 60,000 XNUMX EUR.
Plikīpašuma vērtība ir 90,000 XNUMX EUR.
Par šo darījumu jāmaksā šādi nodokļi:
– Par Uzufrukta iegūšanu: ITP (10%) = 60,000 XNUMX EUR
– Par pamatīpašuma iegādi: PVN (10%) + 1.5% no AJD no pamatīpašuma vērtības = 9,000 EUR (10% PVN) + 1,350 EUR (AJD -Zīmognodeva)
A + B mirst, tāpēc īpašuma lietojums pāriet uz viņu bērniem. Bērni, NEMAKSĀJIET uzufrukta vērtību kā mantojuma nodokli (ISD), bet gan kā īpašuma nodokli. Tāpēc viņiem būtu jāmaksā 9,000 EUR (10% no ITP).
Līdz ar to, secinot, ka pircējam ir nodoms pirkt viņiem kā lietošanā, bet pārējo saviem bērniem, ir jāatsakās, ka mantojuma nodokļa gadījumā tas ir vēlams, bet tā vietā mantinieki. jāsamaksā tā Nodošanas nodokļa daļa, kas nebija samaksāta iegādes dienā, jo tā bija “uzufrukta daļa”.
Tāpat JAUNĒKU gadījumā būvētājs par lietojuma nodomu ir jāinformē jau no pirmā pirkuma brīža, jo būvnieks var nepiekrist to organizēt šādā veidā.
III.- IEPRIEKŠ MANTOJUMS IEGŪTS IZMANTOJUMS
Minētais attiecas uz lietojumu, kas iegūts, IEGĀDOT ĪPAŠUMU. Gadījumā, ja lietojums ir iegūts ar MANTOJUMU vai ZIEDOJUMU, lietojuma ņēmēja nāves gadījumā piemērojamais nodoklis nebūs “Nodošanas nodoklis” (INP), jo minēto tiesību iegūšana nav veikta ar pirkumu, bet ar ziedojumu vai mantojumu. Šajā gadījumā, uzufrukts maksās mantojuma nodokli.
Secinājumi:
– Kad uzufruktu iegūst, pamatojoties uz a IEGĀDES PROCESS, neatkarīgi no tā, vai tas ir jauns vai tālākpārdošanā, maksās par minētā lietojuma iegūšanu, ko iegūs tukšie īpašnieki pēc lietojuma ņēmēja nāves. ITP (Purchase / TransferTax), un NAV mantojuma nodokļa.
- Gadījumā, ja JAUNĒKU IEGĀDE, pirkums uzufrukta režīmā atdalīts no tukšās īpašumtiesības, uzrāda pieteikumu 2 atsevišķi nodokļi: pārskaitījumu nodoklis (ITP) par uzufrukta vērtību; un PVN+ AJD (zīmognodeva) kas tiek piemērota pārējai pirkuma vērtībai tukšajam īpašumam.
– Kad lietojums ir iegūts lietojuma ņēmējam līdz mantojums vai ziedojums, to apliks ar nodokli Mantojuma un ziedojumu nodoklis uzufruktora nāves gadījumā.
VAIRĀK IZSTRĀDĀJUMI
