BESKATTNING AV LÅN I SPANIA – UTENBOENDE LÅNGIVER
1.- Lån uten pantegaranti beskattes med moms eller ITP i Spania?
I Spania, lån eller kreditttransaksjoner beskattes ikke med merverdiavgift eller ITP.
Dette fremgår av artikkel 5.2 i rådsdirektiv 2008/7/EF. Dette direktivet bestemmer uttrykkelig at verken kreditt eller lån fra noen part eller låntaker skal være gjenstand for indirekte skatt.
Den spanske merverdiavgiftsloven og ITP-loven (Property Transfer Tax) etablerer også unntaket.
Den reviderte teksten til overføringsskatteloven fastsetter imidlertid plikten til å levere den tilsvarende EGENVAGNINGEN av ITP.
Derfor, selv om det ikke er underlagt disse skattene, er det plikt til å deklarere dem for formålet med ITP (modell 600) er samlet inn.
2.- Hvordan skattlegges skatter med pantegaranti?
Lån, inkludert pantegarantilån, er fritatt for merverdiavgift og ITP.
Men siden pantegarantien utgjør en verdifull eiendomsrett og tinglysbar i matrikkelen, må den være gjenstand for betaling av AJD-skatt (Documented Legal Acts-Stamp Duty).
I henhold til nyere forskrifter er utlåner pliktig til å betale denne skatten. Derfor, i tilfelle boliglånet kommer fra en bank, vil banken være forpliktet til å betale nevnte skatt.
3.- Hvordan beskattes de rentene som utlåner innhenter?
Det vil avhenge av saken:
– I tilfelle utlåner er en individuell / fysisk person, må han oppgi slike interesser som spareinntekter i IRPF.
– I tilfelle utlåner er en Selskapet, må den erklære slik interesse i Selskapsskatt.
4.- Men, hva skjer når utlåner er UTLANDING eller IKKE BORENDE I SPANIA?
Det er svært vanlig praksis med å gi lån mellom personer eller selskaper bosatt i utlandet til personer eller selskaper bosatt i Spania.
For å vite og detaljere forholdene og konsekvensene av denne typen lån, er det nødvendig å gå til Konvensjoner for å unngå dobbeltbeskatning undertegnet mellom Spania og landet der långiveren er bosatt. Normalt, generelt sett, fastslår avtalene som er signert av Spania med andre land at renter oppnådd ved lån gitt av selskaper bosatt i et annet fremmed land, kan sendes inn i selskapets hjemland.
For eksempel, i tilfelle et fransk, belgisk, amerikansk, britisk eller tysk selskap/enkeltperson låner ut penger til et spansk selskap, kan renten som oppnås fra nevnte transaksjon bli gjenstand for beskatning i opprinnelseslandet, det vil si Frankrike, Belgia, USA, Storbritannia, Tyskland, etc.
Det skal sies at slike renter også kan skattlegges i Spania, og også en skatt oppbevaring kan praktiseres som i alle fall ikke kan overstige en prosentandel av rentebeløpet, som vanligvis er 10 % avhengig av hver avtale.
Derfor, bortsett fra skatten som skal betales i staten der låneselskapet er hjemmehørende, kan dobbeltbeskatningsavtaler gjøre det mulig for Spania å registrere denne inntekten, som i henhold til inntektsskatten til ikke-bosatte i Spania, ville være 19%.
Imidlertid erklærer samme artikkel i loven om inntektsskatt for ikke-hjemmehørende, i sin artikkel 14.1c) at renter oppnådd ved overføring til tredjeparter av egen kapital oppnådd uten formidling av fast driftssted i Spania av bosatt i et annet medlemsland av Den europeiske union eller av faste driftssteder er ikke underlagt denne skatten.
Derfor står vi overfor to situasjoner:
- Ikke-resident utlåner i et medlemsland i Den europeiske union: I dette tilfellet, avhengig av dobbeltbeskatningsavtalen, kan Spania beskatte slike inntekter, med en forskuddstrekk på nær 10 %.
- Långiver Bosatt i en medlemsstat i Den europeiske union UTEN fast driftssted (PE) i Spania: I tilfelle den spanske bosatt låntakeren mottar et lån som han betaler renter for til en långiver som har bosted i en medlemsstat i Den europeiske union, vil slike renter ikke være underlagt til beskatning i Spania.
- Långiver Bosatt i en medlemsstat i EU, men MED fast bopel i Spania. I disse tilfellene vil de oppnådde rentene bli sendt til skatten i Spania i henhold til inntektsskatt for ikke-hjemmehørende (IRPFNR).
I alle fall, når det gjelder lån gitt fra selskaper eller enkeltpersoner bosatt i andre medlemsland i EU uten PE, selv om det ikke er noen forpliktelse til å betale skatt for slike renter, er det formelle forpliktelser. Disse formelle forpliktelsene oversettes til forpliktelsen til både erklæringen av nevnte lån for eiendomsoverføringsskatten (skjema 600), samt formalisere erklæringen om beløpet som er hentet fra disse interessene i skjema 216.
TLACORP
