For riktig identifikasjon av de spanske avgiftene som stammer fra kjøp av en tomt eller land beregnet for bygging, må flere faktorer tas i betraktning:
- Skattestatus for selger
- Skattestatus for kjøper
- Natur- eller byklassifisering av land eller tomt
- Natur- eller byklassifisering av konstruksjonen
SELGERENS ART
I disse tilfellene må vi skille mellom:
Privat selger eller fysisk person:
I disse tilfellene der eieren av grunnen er en enkeltperson eller fysisk person transaksjonen er ikke underlagt spansk merverdiavgift, men til Overføringsskatt (ITP).
Men gitt ovenstående, må det settes foran at selgeren til enhver tid ikke skal opptre som en "entreprenør". Dette er viktig når vi snakker om UTBYGGbart land (“Urbaniserbart”) eller I PROSESSEN MED URBANISERING, siden den spanske merverdiavgiftsloven uttrykkelig indikerer at de individene som fremmer urbanisering av land eller utbyggingsbare tomter, vil bli betraktet som "gründere", og derfor, hvis de selger nevnte tomter før slutten av urbaniseringsprosessen, sa salg vil være underlagt, og ikke fritatt, for merverdiavgift.
Entreprenør, bedrift eller profesjonell selger:
Når selgeren av tomten er en gründer eller profesjonell, må vi differensiere i henhold til arten av tomten salgsobjektet.
Urbaniserbar, byggbar eller med bygninger under bygging:
Når det gjelder noen av følgende typer land:
- Byggegrunn (tomt eller annen med administrativ tillatelse til å bygge).
- Land i ferd med urbanisering
- Land utviklet eller i ferd med urbanisering (unntatt de som er bestemt til parker og offentlige hager eller veier for offentlig bruk).
- Tomt (inkludert ikke-byggbart) med bygninger under oppføring (unntatt konstruksjoner av agrarisk karakter, lammet, revet eller ødelagt).
I disse tilfellene, levering av landet er momspliktig, så gründeren må utstede en faktura med mva (ved 21%), uansett tilstanden til kjøperen.
Rustikk eller ikke-byggbar mark
Når det gjelder landområder (inkludert landbruksbygninger) eller andre ikke-bygningsbygninger (inkludert de som er beregnet på offentlige parker og hager eller veier for offentlig bruk), er salget av det underlagt og unntatt fra merverdiavgift, men hvis kjøperen er en gründer som kan trekke fra hele eller deler av inngående merverdiavgift, kan han frafalle fritaket og betale merverdiavgift (ved 21%) i stedet for ITP.
«Byggbar" betyr land der det er "mulighet for å bygge". Denne muligheten for å bygge vises ved at det er byggetillatelse på den. Så, i disse tilfellene, hvis selgeren er en entreprenør, vil vi stå overfor en sak om salg pålagt merverdiavgift på 21 %.
Hvis fritaket fravikes, må den innkjøpende entreprenøren oppgi den skyldige merverdiavgiften for skattyters investering, i boks 12 og 13 i skjema 303 (hvis inkludert i det forenklede regimet, i boks 53).
Selgende gründer må på sin side oppgi skattegrunnlaget i rubrikk 61 på skjema 303.
Dersom det ikke gis frafall av momsfritak, må kjøper betale beløpet tilsvarende ITP ved å sende inn skjema 600 innen en måned etter signering av salgskontrakten eller notarius publicus, uten at det berører de rabatter som kan gjelde.
Selger vil uansett informere om salget i skjema 390 (boks 105 og i tillegg boks 107 hvis det er et investeringsgode eller boks 106 når det er en uvanlig operasjon).
Hvis du er unntatt fra innlevering av skjema 390, vil du angi skattegrunnlaget for salget i fjerde kvartal / desember måned av skjema 303 i felt 83 og i tillegg i felt 99 hvis det er en investeringsvare eller i felt 79 når det er en uvanlig operasjon.
På den annen side Faktura utstedt av den selgende entreprenøren bærer ikke merverdiavgift.
Avhengig av saken, fakturaen skal inneholde følgende omtalen:
- Dersom kjøperen av tomten ikke gir avkall på fritaket, må han inkludere en henvisning til artikkel 20 i lov 20/37 og/eller angi at operasjonen er unntatt (art. 1992.j) i kongelig resolusjon 6.1/1619 av 2012. november).
- Dersom eieren av grunnen gir avkall på dispensasjonen, må han angi ordene «omvendt avgiftspliktig person» (art. 6.1.m) i kgl. resolusjon 1619/2012).
