TURISTLEIE IKKE BOENDE EIER – MVA eller IKKE? - NÆRINGSVIRKSOMHET?

Skattemessige implikasjoner for turister som leier en eiendom i Spania av en IKKE BOENDE i Spania.

Rent, leie av en eiendom er ikke pålagt merverdiavgift. Dette momsfritaket inkluderer alle typer leie:

• Korttidsleie / Turistleie
• Middels leie
• Langtidsleie

Årsaken til dette er fordi det spanske systemet anser at det er der er ikke «forretningsvirksomhet» eller «kommersiell aktivitet» når du leier en eiendom (selv når det gjelder turistleie)

Men når vi sier at "turistleien" ikke er pålagt merverdiavgift, må vi vurdere følgende situasjoner:

• Sak 1.- Ikke fast driftssted. Ingen forretningsaktivitet

Eieren leier ganske enkelt ut eiendommen til gjester ved å bruke sine egne markedsføringsverktøy, eller ved å bruke andre eksterne nettplattformer som AirBNB, Homeaway, etc.

Kontakt med gjester gjøres direkte av eieren (nøkler, gjestemottak, nødstilfelle, vedlikehold, etc.). Online plattform omhandler kun markedsføringssiden og publisitet for leie, booking og også å administrere leiebetalinger og innkreving.

Dessuten leier eieren eiendommen uten "forretningsmessig" interesse, i noen perioder av året, og reserverer seg selv en bestemt tid per år for privat bruk.

Eieren kan avtale lokale profesjonelle tjenester for renhold, hagearbeid, vedlikehold, etc, men i "eksklusiv" aktivitet for leie og ikke som ansatte.

I disse tilfellene vil husleien ikke være momspliktig.

• Sak 2.- Ikke-fast driftssted – Ingen næringsvirksomhet

Den samme ikke-bosatte eieren, sammen med husleien, tilbyr rengjøring av romservice, rengjøring av klær og til og med mat/drikke.

I disse tilfellene vil merverdiavgift være gjeldende når eieren yter "hotelltjenester" til gjestene. I disse tilfellene vil merverdiavgiften i søknaden være 10 %, og eieren må produsere separate fakturaer til gjestene for disse tjenestene.

Men hvilke anses som "hotelltjenester"?. Her må vi skille mellom:

• Rengjøring og andre tjenester som tilbys kun FØR sjekk, og ETTER kassen. Disse tjenestene vil ikke bli betraktet som "hotelltjenester", da de tilbys for å vedlikeholde eiendommen i riktig bruksforhold for gjestene.
• Daglig rengjøring av rom, klesvask av klær og mat (frokost, middag osv.): I disse tilfellene er tjenesten klassifisert som "Hotellservice", så det vil være moms.

• Sak 3.- Fast driftssted – Næringsvirksomhet

Den ikke-bosatte eieren bestemmer seg for å avtale en eller flere ansatte i Spania for å være i huset for rengjøring, vedlikehold, kundeservice og mottak, oppbevaring av nøkler osv.

I dette tilfellet, på grunn av det faktum at eieren ansetter en person på fast basis (trygd, arbeidskontrakt eller fast yrkeskontrakt) for å spesifikt skjebne hans arbeid til husleien, vil dette bli ansett som en "forretningsaktivitet", så pålagt merverdiavgift.

Faktisk, av denne grunn vil eieren bli ansett som "arbeidsgiver", i en næringsvirksomhet, og denne aktiviteten vil i Spania bli betraktet som et "fast driftssted", så underlagt skattemessige og formelle forpliktelser som en ikke-bosatt enhet med fast driftssted i Spania.

• Sak 4.- Næringsvirksomhet

Den samme ikke-bosatte eieren, selv om en ikke-ansatt en ansatt på permanent basis, bestemmer seg for å kontrahere tjenestene fra en "Leieagent" eller "Plattform" for å avstå, inngå kontrakt eller underleverandør av leie av eiendommen i hele eller en viktig periode. tid i løpet av året, for en bestemt betaling, erstatning eller annet.

I dette tilfellet er det Agent/Plattform som direkte tar seg av gjestenes kommunikasjon, innsjekking, utsjekking, vedlikehold osv. Eieren har ikke kontakt med sluttbrukere/gjester fra agenten, og det er plattformen som har eksklusiv tilgang og rett ved bruk/leie av eiendommen i leiekontraktsperioden.

Så, igjen, det spanske systemet vil vurdere at selv om eieren ikke har en "forretningsstruktur" for å utvikle husleien, har den samme agenten/plattformen det avtalt. Så på slutten utvikles "forretnings"-aktiviteten, så eieren vil bli vurdert i virksomheten, husleien vil bli ansett som en forretningsaktivitet, og denne aktiviteten vil bli ansett i Spania som en "Permanent Etablissement", så underlagt skatt og formelle forpliktelser som en ikke-bosatt enhet med fast driftssted» i Spania.

Skattekonsekvenser

• mva 21 %
• Retensjoner 19 % 

Så, i de begge siste tilfellene med fast driftssted, hvilke er de formelle forpliktelsene til å følge opp av eieren? Følger kunsten. 164 fra Ley 37/1992, følgende:

1. Send inn erklæringer knyttet til begynnelse, endring og opphør av aktiviteter som bestemmer at de er underlagt skatten. Vi kaller dette "registro Censal" som passivt subjekt fra momsavgiften.
2. Be om skatteidentifikasjonsnummeret fra administrasjonen og formidle det og akkreditere det i de tilfellene som er etablert.
3. Utstede og levere faktura for all sin virksomhet, tilpasset det som er bestemt av forskriften.
4. Føre regnskap og dokumenter etablert på den måten som er definert av forskrifter, uten at det berører bestemmelsene i handelsloven og andre regnskapsstandarder.
5. Presentere med jevne mellomrom eller på forespørsel fra administrasjonen informasjon knyttet til dens økonomiske operasjoner med tredjeparter. Quarterly Model 303 (mva) og Model 115 (Retentions)
6. Send inn de tilsvarende erklæringene-oppgjørene og skriv inn beløpet for den resulterende skatten.
7. En årlig summarisk erklæring.