Opodatkowanie pożyczek w Hiszpanii – pożyczkodawca nierezydujący
1.- Pożyczki bez gwarancji hipotecznej są opodatkowane podatkiem VAT lub ITP w Hiszpanii?
W Hiszpanii transakcje pożyczkowe lub kredytowe nie są objęte podatkiem VAT ani ITP.
Jest to określone w art. 5.2 ust. 2008 dyrektywy Rady 7/XNUMX/WE. Niniejsza dyrektywa wyraźnie stanowi, że kredyty ani pożyczki udzielane przez jakąkolwiek stronę lub pożyczkobiorcę nie podlegają opodatkowaniu pośredniemu.
Hiszpańska ustawa o podatku VAT i ustawa ITP (podatek od przeniesienia własności) również ustanawiają zwolnienie.
Zmieniony tekst Ustawy o podatku transferowym ustanawia jednak obowiązek przedłożenia przez ITP odpowiedniej SAMOOCENY.
Dlatego też, mimo że nie ma tu obowiązku podlegania tym podatkom, istnieje tzw pobiera się obowiązek ich zgłaszania na potrzeby ITP (wzór 600).
2.- W jaki sposób opodatkowane są podatki związane z gwarancją hipoteczną?
Pożyczki, w tym pożyczki z gwarancją hipoteczną, są zwolnione z podatku VAT i ITP.
Ponieważ jednak gwarancja hipoteczna stanowi cenne prawo rzeczowe i podlega wpisowi do księgi wieczystej, musi być uzależniona od zapłaty Podatek AJD (udokumentowane akty prawne – opłata skarbowa).
Zgodnie z najnowszymi przepisami, obowiązek zapłaty tego podatku ma obowiązek zapłacić pożyczkodawca. Zatem w przypadku, gdy kredyt hipoteczny pochodzi z banku, bank będzie zobowiązany do zapłaty wspomnianego podatku.
3.- W jaki sposób opodatkowane są odsetki uzyskane przez pożyczkodawcę?
Będzie to zależeć od przypadku:
– W przypadku, gdy pożyczkodawcą jest osoba fizyczna/osoba fizyczna, musi zadeklarować w KRS takie odsetki jak dochody z oszczędności Podatek dochodowy.
– W przypadku, gdy pożyczkodawcą jest sukcesy firma, musi zgłosić takie zainteresowanie Podatku dochodowego od osób prawnych.
4.- Ale co się dzieje, gdy pożyczkodawca jest CUDZOZIEMCEM lub NIE MIESZKA NA HISZPANII?
Bardzo powszechną praktyką jest udzielanie pożyczek pomiędzy osobami lub firmami mającymi siedzibę za granicą osobom lub firmom mającym miejsce zamieszkania w Hiszpanii.
Aby poznać i szczegółowo poznać warunki i konsekwencje wynikające z tego typu pożyczek, należy udać się na stronę Konwencje mające na celu unikanie podwójnego opodatkowania podpisana między Hiszpanią a krajem, w którym pożyczkodawca ma siedzibę. Zwykle umowy podpisane przez Hiszpanię z innymi krajami stanowią, że odsetki uzyskane od pożyczek udzielonych przez spółki mające siedzibę w innym obcym kraju mogą zostać przedłożone w kraju siedziby firmy.
Przykładowo, w przypadku, gdy firma/osoba fizyczna z Francji, Belgii, USA, Wielkiej Brytanii lub Niemiec pożycza pieniądze spółce hiszpańskiej, odsetki uzyskane z tej transakcji mogą podlegać opodatkowaniu w kraju pochodzenia, czyli we Francji, Belgia, USA, Wielka Brytania, Niemcy itp.
Trzeba powiedzieć, że takie odsetki mogą być również opodatkowane w Hiszpanii, a także podatek retencja które w żadnym wypadku nie mogą przekroczyć procentu kwoty odsetek, który w zależności od każdej umowy wynosi zwykle 10%.
Dlatego też, poza podatkiem należnym w państwie, którego rezydentem jest firma pożyczkowa, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą umożliwić Hiszpanii rejestrację tego dochodu, który według podatku dochodowego nierezydentów w Hiszpanii, będzie wynosić 19%.
Jednakże ten sam artykuł ustawy o podatku dochodowym dla nierezydentów w artykule 14.1c) stanowi, że odsetki uzyskane w wyniku przekazania osobom trzecim kapitału własnego uzyskanego bez pośrednictwa stałego zakładu w Hiszpanii przez rezydentów w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub przez stałe zakłady nie podlegają temu podatkowi.
Mamy zatem do czynienia z dwiema sytuacjami:
- Pożyczkodawca niebędący rezydentem w państwie członkowskim Unii Europejskiej: W takim przypadku, w zależności od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, Hiszpania mogłaby poddać taki dochód opodatkowaniu z potrąceniem u źródła wynoszącym blisko 10%.
- Pożyczkodawca Rezydent w państwie członkowskim Unii Europejskiej BEZ stałego zakładu (PE) w Hiszpanii: W przypadku gdy kredytobiorca będący rezydentem Hiszpanii otrzyma pożyczkę, od której płaci odsetki pożyczkodawcy mającemu miejsce zamieszkania w państwie członkowskim Unii Europejskiej, odsetki te zostaną nie być przedmiotem do opodatkowania w Hiszpanii.
- Pożyczkodawca Mieszkaniec państwa członkowskiego Unii Europejskiej, ale POSIADAJĄ stałe miejsce zamieszkania w Hiszpanii. W takich przypadkach uzyskane odsetki zostaną opodatkowane w Hiszpanii zgodnie z podatkiem dochodowym dla nierezydentów (IRPFNR).
W każdym razie w przypadku pożyczek udzielanych od firm lub osób fizycznych zamieszkałych w innych krajach Unii Europejskiej bez PE, choć nie ma obowiązku płacenia podatku od takich odsetek, istnieją obowiązki formalne. Te obowiązki formalne przekładają się na obowiązek zarówno zgłoszenia przedmiotowej pożyczki do podatku od przeniesienia własności nieruchomości (Formularz 600), a także sformalizowanie deklaracji kwoty uzyskanej z tych udziałów w Formularz 216.
TLACORP
