W celu prawidłowej identyfikacji hiszpańskich podatków wynikających z zakupu działki lub gruntu przeznaczonego pod zabudowę należy wziąć pod uwagę kilka czynników:
- Status podatkowy sprzedającego
- Status podatkowy kupującego
- Charakter lub klasyfikacja urbanistyczna gruntu lub działki
- Klasyfikacja rodzajowa lub urbanistyczna konstrukcji
CHARAKTER SPRZEDAWCY
W takich przypadkach musimy rozróżnić:
Sprzedawca prywatny lub osoba fizyczna:
W tych przypadkach, w których właścicielem gruntu jest osoba fizyczna lub fizyczna, tzw transakcja nie podlega hiszpańskiemu VAT, ale tzw Podatek od transferu (ITP).
Jednak biorąc pod uwagę powyższe, należy postawić przed faktem, że sprzedawca nigdy nie powinien działać jako „przedsiębiorca”. Jest to ważne, gdy mówimy o NIERUCHOMOŚCI ZBUDOWALNE („Urbanizowalne”) lub W PROCESIE URBANIZACJI, ponieważ hiszpańska ustawa o podatku VAT wyraźnie wskazuje, że osoby, które wspierają urbanizację gruntów lub działek pod zabudowę, będą uważane za „przedsiębiorców„, a zatem, jeśli sprzedają wspomniane działki przed zakończeniem procesu urbanizacji, powiedział sprzedaży podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie byłyby zwolnione.
Przedsiębiorca, firma lub profesjonalny sprzedawca:
Kiedy sprzedawca gruntu jest przedsiębiorcą lub profesjonalistą, musimy dokonać rozróżnienia w zależności od charakteru gruntu będącego przedmiotem sprzedaży.
Nadające się do zurbanizowania, nadające się do zbudowania lub z budynkami w budowie:
Jeśli chodzi o którykolwiek z następujących rodzajów gruntów:
- Grunt budowlany (działka lub inna z pozwoleniem administracyjnym na budowę).
- Teren w trakcie urbanizacji
- Grunty zabudowane lub w trakcie urbanizacji (z wyjątkiem przeznaczonych pod parki i ogrody publiczne lub drogi do użytku publicznego).
- Grunty (w tym niezabudowane) zabudowane budynkami w budowie (z wyjątkiem budowli o charakterze rolniczym, sparaliżowanych, rozebranych lub zrujnowanych).
W tych przypadkach dostawa gruntów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, więc przedsiębiorca musi wystawić fakturę z VAT (przy 21%), niezależnie od stanu kupującego.
Teren wiejski lub niezabudowany
W przypadku gruntów rolnych (w tym budynków rolniczych) lub innych budynków niebudowlanych (w tym przeznaczonych na publiczne parki i ogrody lub drogi użytku publicznego) ich sprzedaż jest podlegające i zwolnione od podatku VAT, choć jeśli nabywca jest przedsiębiorcą, który może odliczyć całość lub część podatku naliczonego, może zrezygnować ze zwolnienia i zapłacić VAT (o 21%) zamiast ITP.
„Do zbudowania„ oznacza teren, na którym znajduje się „możliwość zabudowy„. O możliwości zabudowy świadczy fakt, że jest na nią pozwolenie na budowę. Wtedy w tych przypadkach, gdyby sprzedawca był przedsiębiorcą, mielibyśmy do czynienia ze sprzedażą opodatkowaną stawką VAT 21%.
Jeżeli zwolnienie zostanie uchylone, przedsiębiorca dokonujący zakupu musi zadeklarować podatek VAT należny z tytułu inwestycji podatnika w polach 12 i 13 formularza 303 (jeśli jest objęty systemem uproszczonym, w polu 53).
Ze swojej strony przedsiębiorca sprzedający musi zadeklarować podstawę opodatkowania w polu 61 formularza 303.
W przypadku braku rezygnacji ze zwolnienia z VAT, kupujący musi zapłacić kwotę odpowiadającą ITP poprzez złożenie formularza 600 w ciągu miesiąca od podpisania umowy sprzedaży lub aktu notarialnego, bez uszczerbku dla ewentualnych bonifikat.
W każdym przypadku sprzedający poinformuje o sprzedaży w formularzu 390 (pole 105 i dodatkowo pole 107 jeśli jest to dobro inwestycyjne lub pole 106 gdy jest to operacja nietypowa).
Jeśli jesteś zwolniony z wypełniania formularza 390, podstawę opodatkowania sprzedaży w czwartym kwartale/miesiącu grudnia wpisujesz na formularzu 303 w polu 83 oraz dodatkowo w polu 99, jeśli jest to dobro inwestycyjne lub w polu 79 gdy jest to nietypowa operacja.
Z drugiej strony, faktura wystawiona przez sprzedającego przedsiębiorcę nie zawiera podatku VAT.
W zależności od przypadku faktura musi zawierać następującą wzmiankęn:
- Jeżeli nabywca gruntu nie zrzeknie się zwolnienia, musi zawierać odniesienie do artykułu 20 ustawy 20/37 i/lub wskazać, że operacja jest zwolniona (art. 1992.j) dekretu królewskiego 6.1/1619 z dnia 2012 listopada).
- Jeżeli właściciel gruntu zrzeknie się zwolnienia, musi wskazać słowa „odwrotne obciążenie podatnika” (art. 6.1 ust. 1619 lit. m) dekretu królewskiego 2012/XNUMX).
