Nasljedstvo u Španjolskoj. Proces i porezi

Dobrodošli u naš odjeljak o španjolskom porezu na nasljedstvo, oporukama i nasljednom pravu, u kojem ćete pronaći važne informacije o španjolskom porezu na nasljedstvo, oporukama, međunarodnom nasljeđu, ostavini, oporuci itd.

Naš tim stručnjaka pripremio je za vas sljedeći vodič s BITNIM informacijama o pitanjima kao što su zašto napraviti španjolsku oporuku?, koji su porezi na nasljedstvo?; koji je zakon koji regulira moje nasljedstvo?Itd

U trenutku kada osoba premine, u Španjolskoj ili izvan Španjolske, slijede sljedeći koraci: 

 Koraci koje treba slijediti u postupku nasljeđivanja u Španjolskoj

Prvi korak.- Identificirajte nasljednu imovinu

Vrlo je važno identificirati svu imovinu koja je bila na ime pokojnika, kao što su bankovni računi, nekretnine, životno osiguranje, dionice, automobili itd.

Ponekad je to jedno od najtežih pitanja za strane državljane, budući da u Španjolskoj španjolski državljani imaju samo jedan broj putovnice doživotno, a žene ne mijenjaju prezime kad se udaju. U drugim zemljama kao što su SAD, UK, itd. ovo je potpuno suprotno, tako da je vrlo uobičajeno pronaći probleme u identifikaciji imovine, kada je još teže identificirati vlasnika!.

Iz tog razloga, PRVI korak koji slijedi nakon smrti je pokušaj lociranja sve imovine, bankovnih računa, automobila, dionica.

  VAŽNA PREPORUKA: Zajedno sa svojom oporukom pokušajte ostaviti POPIS ili DATOTEKU sve postojeće IMOVINE na svoje ime (imovine, bankovni računi, dionice, automobili, životna osiguranja, itd.) i pokušajte to ostaviti do znanja svojoj obitelji, kako biste olakšati buduće praćenje imovine od strane vaših nasljednika.

Drugi korak.- Koji zakon regulira nasljeđivanje, Španjolska, zemlja državljanstva?  

PRIJE 2012je Španjolski zakoni propisano da će, u slučaju umrlog stranca, zakon kojim se regulira njegovo nasljeđivanje biti zakon njegovog državljanstva.

Dakle, u teoriji, pozicija je bila relativno jednostavna: Zakon o nasljeđivanju Ujedinjenog Kraljevstva bio je pozvan da regulira nasljeđivanje od britanskih državljana koji umru posjedujući imovinu u Španjolskoj. Na isti način, švicarski zakon je pozvan regulirati nasljedstvo od švicarskog državljanina koji umre posjedujući imovinu u Španjolskoj, itd.

Taj je sustav bio stvarno kompliciran i stvarao je zabune i sukobe s drugim sustavima i zakonima o nasljeđivanju. Molimo pogledajte neke primjere:

UK ZAKONI: Zakon o nasljeđivanju Ujedinjenog Kraljevstva zapravo predviđa da raspolaganje nepokretne imovine (zemljište i zgrade, kućanstvo i osobna dobra) u inozemstvu je uređeno pravom zemlje u kojoj se nekretnina nalazi; i raspolaganje u nasljeđe pokretna imovina (bankovni računi, životna osiguranja, automobili, čamci/jadri, dionice, obveznice i druga ulaganja), reguliran je zakonom iz zemlje posljednjeg sjedišta.

FRANCUSKI ZAKONI:  Potvrđuje nasljedstvo zakon zemlje u kojoj je umrli imao posljednje prebivalište ili boravište.

I, isto u drugim zemljama kao što su DANSKA, BELGIJA, ŠVICARSKA, FINSKA, NJEMAČKA, ŠVEDSKA, NORVEŠKA, itd

No,   Zašto je toliko važno utvrditi koje se pravo primjenjuje na međunarodni ostavinski postupak? 

Jer postoje velike razlike između španjolskih i drugih zakona drugih zemalja po pitanju nasljeđivanja. Najvažnija razlika je u tome što Španjolci imaju lik “obavezno” or “Obvezni nasljednici” (Herederos Forzosos), što znači da ostavitelj ne može slobodno raspolagati punim nasljedstvom, te u svim okolnostima mora napustiti 66% njegovog nasljedstva za određene osobe koje se nazivaju obveznim nasljednicima (uglavnom potomci i supružnici).

Ovaj sustav “obveznih nasljednika” je stvarno uobičajen u zemljama poput Francuske, Belgije, Švicarske, Njemačke, Norveške, Danske, Švedske, Islanda, Norveške i Rusije, u kojima ostavitelj ima obvezu ostaviti postotak svoje imovine odrediti nasljednike (obično preživjeli supružnici i djeca). No, ovaj se sustav potpuno razlikuje od drugih nacionalnosti poput Ujedinjenog Kraljevstva, SAD-a itd.

Na taj način, na primjer, zakon o nasljeđivanju Ujedinjenog Kraljevstva dopušta slobodno raspolaganje imovinom, prenoseći potpunu slobodu nasljedstva postavljenu na cjelokupnu želju osobe. Dakle, ostavitelj ima potpunu slobodu ostaviti što god želi, kome želi.

Uz ovaj sustav, moglo bi se dogoditi da građanin Ujedinjenog Kraljevstva, s dva sina, i s imovinom u Španjolskoj, može sastaviti španjolsku oporuku ostavljajući svoju imovinu svom prijatelju, te da se ova posljednja oporuka ne može izvršiti jer, ako Primjenjuju se španjolski zakoni, tada 66 % te imovine treba prenijeti na njegove sinove, a samo preostalih 33 % naslijediti ostaviteljev prijatelj.

| OVAJ SUSTAV JE STVORIO VELIKE ZBUNJE I NESPOZNAJE U NASLJEDU EVROPSKIH GRAĐANA.

UREDBA 650/2012: OVI SUKOBI I ZBUMLJE JE VEĆ RJEŠENI IZMEĐU EUROPSKIH GRAĐANA ODOBRENOM ZAKONOM, I DA IH, IAKO IH NEKE DRŽAVE JOŠ NISU POTPISALE, ILI JEDNAKO DALJE.

Ovaj zakon, jednostavnim riječima, daje 2 mogućnosti:

Opcija 1: VI BIRATE: – Zakon koji će regulirati nasljedstvo umrlog će biti onaj koji izabere ostavitelj. To znači da VI MOŽETE BIRATI ZAKON kojim želite regulirati svoje nasljeđivanje. Savršen način da to učinite je da u svojoj oporuci izričito potvrdite zakon da želite regulirati svoje nasljeđivanje.

Dakle, ako ste Francuz, Britanac, Nijemac, Norvežanin, itd., možete odlučiti o svojoj oporuci ili Ostavštini koji je zakon koji želite da bude reguliran nakon vaše smrti.

Opcija 2: DRŽAVA STALNOG PREBIVALIŠTA: Ako oporukom niste naveli ništa u vezi sa zakonom da biste željeli urediti svoje nasljeđivanje, onda će ovaj zakon biti onaj u kojem ste imali prebivalište tijekom zadnjih 5 godina.

U slučajevima u kojima ste živjeli u različitim mjestima, i/ili prebivalište nije jasno, tada će se primjenjivati ​​zakon iz zemlje u kojoj ste imali najjača veza tijekom cijelog svog života.

Ovaj zakon, iako je usvojen u kolovozu 2012. stupio je na snagu 17. kolovoza 2015. godine. Dakle, nakon tog datuma, nasljedstva u kojima je preminuli ostavio oporuku u Španjolskoj, ili je imao stalno prebivalište, regulirana su ovim novim zakonom

Treći korak- Postoji li oporuka/oporuka?. Izvršenje testamenta u Španjolskoj 

Sljedeći korak je utvrditi postoji li oporuka ili ne, kako bi se izvršila španjolska oporuka. Zapravo mogu postojati dvije ili više oporuka – svaka pokriva različitu jurisdikciju. Može postojati engleska oporuka koja pokriva englesku imovinu i španjolska oporuka koja pokriva španjolsku imovinu.

A) Obradi kada postoji španjolski testament.-

Zatim, nasljedstvo može ići naprijed u skladu sa svojim kontekstom i nastaviti s izvršenjem španjolske oporuke.

Da bi bila valjana u Španjolskoj i da bi se izvršila u Španjolskoj, oporuka mora biti registrirana u Španjolskom registru oporuka (Registro Central de Ultima Voluntad). Prilikom registracije oporuke stranac mora potpisati izjavu u skladu s člankom 9. da je njegovo nacionalno pravo vođeno načelom slobodnog raspolaganja imovinom putem oporuke, te da ne postoji ekvivalent španjolskom zakonu o obveznim nasljednicima (Ley de Herederos Forzosos) u nekim zemljama kao što su SAD, UK i druge.

Pod uvjetom da se ovo tumačenje ne promijeni, u praksi postoji samo jedna velika poteškoća. Ako bi osoba koja bi imala koristi prema španjolskom zakonu o obveznim nasljednicima (Ley de Herederos Forzosos) osporava na španjolskim sudovima oporuku stranog državljanina na temelju izjave iz članka 9. koja predviđa slobodno raspolaganje imovinom, španjolski sudovi će prvo pogledati strano pravo, utvrditi da primjenjuje španjolsko pravo kako bi reguliralo raspolaganje imovinom, i tako primijeniti španjolski zakon. U ovom slučaju, ako se primjenjuje španjolski zakon, pravila o obveznim nasljednicima bit će izvršena, a 66 % od nasljedstva mora ići obveznim nasljednicima.

Stoga, ako postoji ikakva mogućnost da sastavite oporuku kojom se raspolaže vašom španjolskom imovinom na način koji bi se mogao osporiti, svakako je potrebno konzultirati se s odvjetnikom sa stručnim znanjem u ovom području.

B) Postupak kada ne postoji španjolska oporuka/oporuka, ali postoji oporuka sastavljena u drugoj zemlji.

Strana Oporuka mora biti prevedeno na španjolski – često po cijeni većoj nego da je pokojnik uopće sastavio španjolsku oporuku.

Korištenje električnih romobila ističe Davanje ostavine također treba dobiti zajedno s Smrtovnica a ponekad i Rodni list i Vjenčani list. Ovo na prvi pogled ne zvuči loše – ali morate to zapamtiti ako se porez na nasljedstvo u Španjolskoj ne plati u roku od 6 mjeseci od datuma smrti tada se izriču novčane kazne za zakašnjelo plaćanje. Dobivanje Ostavštine prije nego što se bilo što dogodi u Španjolskoj može ozbiljno pojesti ovaj vremenski okvir – kao i prikupljanje svih ovih dokumenata zajedno, prevedene i legalizirane.

C) Španjolski testament. Oporuke uopće nema

Ako strani vlasnik imovine u Španjolskoj umre bez sastavljanja oporuke, u Španjolskoj ili bilo gdje, bez obzira je li rezident ili ne, nema spora: njegova će se imovina raspolagati u skladu sa španjolskim pravilima o nasljeđivanju.

U nekim područjima španjolski bilježnici mogu zatražiti da se prvo obavi zavjet u zemlji porijekla, a zatim, izvršiti naredbu u Španjolskoj. To znači da eventualni nasljednici moraju otići u državu u kojoj je pokojnik imao državljanstvo, tamo izvršiti oporuku i završiti postupak ostavke, dobivši ono što se zove “Dopis uprave" ili "Nasljedstvo bez oporuke“. Nakon što se dobije upravno pismo, mora se odnijeti u Španjolsku da ga izvrši nad španjolskom imovinom.

U drugim slučajevima, ako španjolski bilježnik poznaje inozemni sustav ovjere, nije potrebno napraviti oporuku u stranoj zemlji, a ponekad se može prihvatiti i zakonska potvrda koju daje lokalni bilježnik u zemlji podrijetla.

Dakle, da bi se oporuka u zemlji u kojoj je pokojnik bio državljanin ovisit će o tumačenju zakona javnog bilježnika koji se koriste u Španjolskoj za nasljeđivanje.

Izvršenje oporuke u Španjolskoj: Kako izvršiti španjolsku oporuku

Stvarno prihvaćanje nasljedstva u Španjolskoj se obavlja službenim aktom pred javnim bilježnikom. Korisnici (ili njihovi zastupnici putem punomoći) će se pojaviti kod javnog bilježnika u dogovoreno vrijeme i on će proći kroz pisanje (akt o prihvaćanju nasljedstva) uz veliku stopu čvorova, a zatim zamolite korisnike da potpišu na dnu.

Ova Escritura sadržavat će popis španjolske imovine (imovine, bankovne račune, dionice, granice, automobile, itd.), a također će navesti nasljednike koji, prema zakonu primjene (španjolski ili drugi), imaju prava nad španjolskim imovine, te postotak nad tim stavkama (ili pojedinačnim stavkama dobivenim od svakog nasljednika).

Što se tiče nekretnina, nakon potpisivanja vlasničkog lista, nekretnine trebaju biti registriran u odgovarajuću zemljišnu knjigu, ažuriranje zemljišnoknjižne evidencije s imenima novog nasljednika, te tada treba platiti relevantne poreze na nasljedstvo.

Četvrti korak.- Kako izračunati porez na nasljedstvo u Španjolskoj 

Španjolski porez na nasljedstvo zahtijeva stručni pravni savjet za svoju situaciju. Budući da španjolske vlasti neće osloboditi imanje dok se ne plati španjolski porez na nasljedstvo, naš je jednostavan savjet da se pobrinete da imate dovoljno životnog pokrića da pokrijete ne samo hipoteku, već i procijenjeni španjolski porez na nasljedstvo.

Koju god odredbu navedete u svojoj oporuci, španjolski porez na nasljedstvo plaća se na bilo koju nekretninu koja se nalazi u Španjolskoj, bez obzira jesu li vlasnici rezidenti ili ne, i nema izuzetaka (osim ako je nekretnina u vlasništvu tvrtke).

Španjolski porez na nasljedstvo naplaćuje se od primatelja, a ne na imovinu. Nerezidenti moraju španjolskim poreznim tijelima dokazati svoje bogatstvo širom svijeta i platiti odgovarajuću stopu poreza.

Španjolski porez na nasljedstvo reguliran je Ley del Impuesto sobre Sucesiones y 1988. donacije (Zakon o porezu na nasljedstvo). To predviđa da nerezidenti koji posjeduju imovinu ili prava u Španjolskoj, bilo koje prirode, automatski podliježu španjolskom porezu na nasljedstvo. Također stvara neka važna izuzeća koja smanjuju porez za manja nasljedstva i “koeficijente množenja” koji ga povećavaju za veća nasljedstva, te za nasljedstva koja su primili nerođaci ili bogati nasljednici. To ga čini vrlo složenom temom, jer porez ne ovisi samo o vrijednosti nekretnine, već i o bogatstvu primatelja.

Španjolski porez na nasljedstvo za rezidente Španjolske i za nerezidente

Krajem 2014. na snagu je stupio novi zakon koji drastično mijenja porez na nasljedstvo u Španjolskoj.

  PRIJE 2015

Tijekom godina, nerezidenti EU-a u Španjolskoj nisu bili tretirani na isti način kao španjolski rezidenti za porez na nasljedstvo. Ovaj tretman se sada smatra diskriminacijom od strane Europskih visokih sudova i, posljedično, prisiljava Španjolsku da promijeni normativu o porezu na nasljeđe, kako bi se nerezidentima EU-a omogućilo da dobiju iste beneficije i smanjenje poreza kao i rezidenti Španjolske.

U rujnu 2014. odlukom Europskog visokog suda potvrđeno je diskriminatorno postupanje španjolskih regionalnih vlada prema poreznim zakonima prema nešpanjolskim rezidentima. Prije ove odluke, španjolski rezidenti mogu imati pristup određenim beneficijama i poreznim olakšicama na nasljeđe, koje nude različite regije u Španjolskoj. Nerezidenti se nisu smatrali korisnicima ovih smanjenja, pa su, posljedično, plaćali više poreza od španjolskih rezidenata.

  NAKON 2015 

Neposredno NAKON 2015. godine na snagu je stupila nova uredba španjolske vlade.

   Glavne posljedice su:

  Državljani EU koji nisu rezidenti u Španjolskoj tretirat će se kao "rezidenti" prema smanjenju poreza na nasljedstvo. Dakle, nerezidenti imaju ista prava kao i rezidenti na olakšice i poreze.

Postoji postupak za povrat preoporezovane uplate svih onih obveznika koji su bili oporezivani prethodnim sustavom.

Što je španjolski porez na nasljedstvo? 

U Španjolskoj je porez na nasljedstvo stopa od 7.65 do 34% od porezne osnovice i to je izvršno na cijelom španjolskom teritoriju. Međutim, porezna osnovica poreza može se smanjiti sljedećim umanjenjima:

• Potomci do 21 godine: Od 15,956.87 € do 47,858,59 €, ovisno o dobi.
• Potomci ili usvojenici stariji od 21 godine, nadživjeli supružnici i nadređeni: 15,986.87 €.
• Ostali članovi obitelji: 7,993.46 €

Ova smanjenja su minimum smanjenja koja se mogu primijeniti u slučaju nasljeđivanja. No, svaka regija može poboljšati i povećati (ne smanjiti) smanjenja postavljena općim načinom.

Dakle, nabrojimo nekoliko poreznih smanjenja iz različitih regija:

A) Smanjenje poreza na nasljedstvo u regiji Valencije

SMANJENJE POREZNE Osnovice i POREZNE STOPE za ASCENDANTS, POTOMKE i PREŽIVJELE BRAČNOG DRUGAČA

– Potomci, odnosno usvojenici mlađi od 21 godine: 100.000 – 156.000 EUR, a zatim smanjenje od 75% na poreznu stopu

– Potomci, odnosno posvojenici stariji od 21 godine, nadživjeli supružnici i potomci: 100.000 EUR, a zatim smanjenje od 50% na poreznu stopu.

SMANJENJE POREZNE STOPE OD 99 % ZA BRAČNE DRUGE, POTOMSKE I USPONSKE POREZE

U regiji Valencia odobren je od svibnja 2023. a  99% bonus/smanjenje poreza na nasljedstvo i donacije:

• Potomci i usvojenici umrlog ili darovatelja.
• Pokojnikov bračni ili izvanbračni drug pokojnika ili darovatelja.
• Roditelji, bake, djedovi i drugi potomci umrlog ili darovatelja.
• Posvojitelji umrlog ili donatora

– U SLUČAJU STALNOG BORAVAKA: SNIŽENJE 95 %

U slučaju da je naslijeđena imovina bila prebivalište pokojnika, doći će do smanjenja porezne osnovice od 95 %, s najviše 150.000 EUR, pod sljedećim uvjetima:

Samo kada su nasljednici potomci, potomci, preživjeli bračni drug ili rođaci stariji od 65 godina (koji žive s obitelji najmanje 2 godine prije smrti).

Nekretnina se mora koristiti kao prebivalište nasljednika TIJEKOM NAJMANJE 5 GODINA.

B) Smanjenje poreza na nasljedstvo u regiji Murcia

Postoje određena smanjenja osnovice poreza kada nasljednici dobiju prebivalište.

U regiji Murcia imaju a 99% bonus/smanjenje poreza na nasljedstvo i donacije:

• Potomci i usvojenici umrlog ili darovatelja.
• Pokojnikov bračni ili izvanbračni drug pokojnika ili darovatelja.
• Roditelji, bake, djedovi i drugi potomci umrlog ili darovatelja.
• Posvojitelji umrlog ili donatora

C) Smanjenje poreza na nasljedstvo u regiji Andaluzija

SMANJENJE POREZNE Osnovice:

• Prebivalište. Smanjenje porezne osnovice za 99,99% na vrijednost stalnog boravka.
• Za nadživjele supružnike, potomke i uzlazne osobe postoji neoporezivi iznos od 1.000.000 EUR. Dakle, oporezive su samo odluke o nasljeđivanju povrh ovog iznosa. U slučaju donacije između ovih strana, postoji bonifikacija u porezu za plaćanje od 99 %.

Korak pet.- Koja su španjolska pravila nasljeđivanja?. Obavezni nasljednici

Španjolski zakon propisuje pravila o nasljeđivanju (poznata kao Zakon o obveznim nasljednicima ili “Prisilna pravila nasljeđivanja” – Ley de Herederos Forzosos).

Sljedeće objašnjenje temelji se na zakonu na snazi ​​iz 1999. godine i dato je samo za ilustraciju. Zakon se od tada možda promijenio i stoga se ne biste trebali oslanjati na njegovu točnost (molimo pogledajte odricanje od odgovornosti u pravnoj obavijesti na stranici). Ako ste zabrinuti za pitanja nasljedstva, morate potražiti specijalizirani pravni savjet.

Zakonom je propisano da supružnik drži polovicu imovine stečene tijekom braka, pa ako je imovina u zajedničkom vlasništvu, samo polovica ulazi u ostavinu. Zakon zatim predviđa da, u postupanju s imovinom u ostavini:

(1) supružnik ima pravo na životni udjel (usufructo vitalicio) u jednoj trećini, ali vlasništvo nad tom trećinom mora biti voljno nadživjeloj djeci – ostavitelj (osoba koja daje oporuku) može birati kako će se podijeliti, a djeca ne nasljeđujte potpuno dok bračni drug ne umre;

(2) potpuno vlasništvo nad još jednom trećinom mora pripasti preživjeloj djeci u jednakim udjelima; i

(3) preostala jedna trećina može se slobodno raspolagati.

(4) ako nema djece, preživjeli roditelji imaju pravo na jednu trećinu ako postoji nadživjeli bračni drug, a polovinu ako nema.

Dakle, za bračni par s djecom, ako pretpostavimo da bi jedan supružnik vjerojatno želio što više voljeti svom partneru, najbolja bi ostvariva situacija bila:

(1) supružnik bi zadržao svojih 50%;

(2) tada bi mogli naslijediti jednu trećinu druge polovice pod slobodnim raspolaganjem;

(3) imali bi doživotni zakup u drugoj trećini druge polovice.

To znači da vlasništvo samo jedne trećine jedne polovice (tj. jedne šestine ili 16.6% ukupnoga) zapravo treba preći izravno na djecu. Dakle, ako ovo odgovara vašim namjerama, nemate problema i možete napraviti španjolsku oporuku u skladu sa Zakonom o obveznim nasljednicima. Druge klauzule mogu se upisati u španjolsku oporuku kako bi se dodatno olakšao položaj supružnika.

VAŽNO: TREBATE ZAVRŠITI NASLJEDNI PROCES PRIJE 6 MJESECI OD DATUMA SMRTI. U SUPROTNOM, ŠPANJOLSKI POREZNI UREDI MOGU NASTUPITI KAZNE –S tim u vezi, važno je znati da se ovo vrijeme može produžiti do 6 mjeseci (ukupno jedna godina, u slučaju uključenih međunarodnih strana. Jedini uvjet za to je da se vaš odvjetnik mora prijaviti za ovo produženje unutar početnih 5 mjeseci nakon datuma smrti.

Načini izbjegavanja dvostrukog oporezivanja u nasljedstvu u Španjolskoj. Međunarodno nasljedstvo u Španjolskoj

U Španjolskoj, Europi i mnogim zemljama diljem svijeta uobičajeno je pronaći sporazume između zemalja za izbjegavanje MEĐUNARODNOG DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA. Ovi porezi su obično:

• Porez na dohodak
• Porez na dobit
• korporacijski porez
• Porez na bogatstvo

Međutim, u smislu Porez na nasljedstvo, nije uobičajeno pronaći ovu vrstu sporazuma za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja. Vrlo je rijetko pronaći zemlje koje su potpisale ovakve vrste sporazuma.

Stoga, kao rezultat toga, velik broj zemalja odbija popustiti ili pristati na kompromis oko poreza na nasljedstvo. Način reguliranja ove vrste poreza, te podvrgavanje nasljednika ovom porezu u svakoj od zemalja, provodi se kroz “osobne"I"prava” podložnost kriteriji:

• Podvrgavanje porez na osobno nasljedstvo (Subjektivni kriteriji) Nasljednik podliježe porezu na nasljedstvo u mjestu gdje on ili ona boravi za porezne svrhe.
• Podvrgavanje “pravi” porez na nasljedstvo (Objektivni kriteriji): Nasljednik će biti dužan platiti porez na nasljedstvo u zemlju ili mjesto gdje se imovina nalazi.

Opća formula je takva ponuda neki oslobađaju od plaćanja ono što njihovi stanovnici dobiju u drugim zemljama a drugi to ne čine izravno ali dopuštaju odbijajući sve ili dio onoga što je već plaćeno.

Kako Španjolska regulira pravilo izbjegavanja dvostrukog oporezivanja poreza na nasljedstvo?

Opće pravilo – Zakon o porezu na nasljedstva i darove

Dopušteno je odbiti ono što je već plaćeno u inozemstvu.

Članak 23. ODBITAK ZA MEĐUNARODNO DVOSTRUKO OPOREZIVANJE

1. Kada do podvrgavanja porezu dođe zbog osobne obveze, porezni obveznik će imati pravo na odbitak manjeg od sljedeća dva iznosa:

a) Učinkovito iznos onoga što je plaćeno u inozemstvu zbog sličnog poreza koji utječe na povećanje imovine koja podliježe porezu u Španjolskoj.

b) Rezultat primjene "prosječna efektivna stopa” ovog poreza na povećanje imovine koja odgovara imovini koja se nalazi ili pravima koja se mogu ostvariti izvan Španjolske, kada su bili predmet oporezivanja u inozemstvu za sličan porez.

To jest, nasljednici s prebivalištem u Španjolskoj mogu odbiti NAJMANJE od sljedećih iznosa:

• Onaj koji je zapravo plaćen u inozemstvu za istu imovinu nasljedstva.
• Onaj dobiven iz izračuna prosječne stope poreza na nasljedstvo u Španjolskoj.

**Kako se dobiva “prosječna porezna stopa”?

Iz sljedeće formule:

Pretpostavimo da je porezna osnovica 100,000 EUR. Ako se na ovu vrijednost primijeni 30% od 50,000 EUR, a preostalih 50% se oporezuje sa 40%, prosječna stopa će biti 35%.

Ako se, na primjer, porezna stopa od 20% primijeni na 50% porezne osnovice, a stopa od 30% na ostalih 50%, prosječna stopa bi bila 25% ((20%x50% ) + (30 %x50%))

Budući da svaka zemlja ima svoj vlastiti sustav i jedva da postoje sporazumi za njegovo izbjegavanje (Španjolska ih je potpisala samo s Grčkom, Francuskom i Švedskom), i dalje postoje mnoge situacije u kojima se porezi na nasljedstvo plaćaju u različitim uključenim zemljama i za iste imovine.

Budući da bi se to moglo smatrati preprekom slobodnom kretanju ljudi i kapitala unutar teritorija Europske unije, Europska komisija donijela je Preporuku 2011/856/EU, koja ima za cilj osigurati da nasljedstvo se ne oporezuje više nego što bi cjelokupno nasljedstvo bilo oporezovano u državi s najvećim poreznim opterećenjem;

Primjer: Nasljedstvo imovine koja se nalazi u Nizozemskoj koju je primio španjolski rezident.

U Nizozemskoj bi se platilo 25,000 EUR

U Španjolskoj bi se platilo 8,000 EUR

Ono što Komisija namjerava je da se, kao država s najvećim poreznim opterećenjem u Nizozemskoj, ne plaća više od onoga što se plaća u Nizozemskoj.

U tu svrhu, Preporuka utvrđuje niz mjera koje se moraju uvesti u različitim državama.

Problem je u tome Preporuka nije obvezujuća a Španjolska se dosad nije potrudila prilagoditi njegovu sadržaju.

Zbog toga možemo naići na neskladne i teško pomirljive situacije kao što su:

Kada ste proglašeni poreznim rezidentom u zemlji u svrhu primjene poreza na nasljedstvo?

Možemo pronaći slučaj Španjolske, koja smatra rezidentom kada ostane u Španjolskoj za veći broj dana u razdoblju neposredno prethodnom (5 godina) PET GODINA, računajući od datuma do datuma, zaključno s danom prije dana nastanka (smrti) .

Međutim, u Nizozemskoj, na primjer, nizozemski državljanin ostaje porezni rezident za svrhe poreza na nasljedstva i darove u razdoblju od (10 godina) DESET GODINA nakon njegovog ili njezinog iseljavanja iz Nizozemske. Državljanstvo je relevantno za pretpostavljeno prebivalište za nizozemski porez na nasljedstvo i darove. Prema pravilima pretpostavljenog boravka, nizozemski državljanin ostaje porezni rezident za svrhe poreza na nasljedstva i darove u razdoblju od 10 godina nakon njegovog/njezinog iseljavanja iz Nizozemske.

Posebna pravila. Sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koje je potpisala Španjolska

Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u Francuskoj i Španjolskoj Nasljedstva

U osnovi, ono što ovaj Ugovor ukazuje je da:

• Nekretnina: Oporezivat će se samo u svrhu nasljedstva u državi u kojoj se nalaze.
  • Primjer: Francuski stanovnik nasljeđuje stan u Španjolskoj. U tom slučaju nasljednik će platiti porez na nasljedstvo samo i isključivo u Španjolskoj, bez plaćanja bilo čega u Francuskoj.
• Pokretna imovina (odjeća, dionice, bankovni računi, automobili itd.): Bit će oporezovani samo u zemlji u kojoj se nalaze.

Možete dobiti potpuni tekst ugovora klikom na ovdje.

Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u nasljedstvu i sukcesiji između Španjolske i Švedske

Isto tako, Sporazum potpisan između Španjolske i Švedske za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja nasljedstva utvrđuje:

• Nekretnina: Oni će biti oporezovani samo u svrhu nasljeđivanja u državi u kojoj se nalaze.
  • Primjer: Francuski stanovnik nasljeđuje stan u Španjolskoj. U tom slučaju nasljednik će platiti porez na nasljedstvo samo i isključivo u Španjolskoj, bez plaćanja bilo čega u Francuskoj.
• Pokretna imovina (odjeća, dionice, bankovni računi, automobili itd.): Bit će oporezovani samo u zemlji u kojoj se nalaze.

Cjeloviti tekst Konvencije možete pronaći ovdje

Je li obavezno napraviti španjolsku oporuku kada kupujete kuću u Španjolskoj? 

Postoji određena zbrka na tržištu u odnosu na odluku o sastavljanju oporuke u Španjolskoj kada imate španjolsku imovinu.

Većina naših klijenata, prilikom kupnje kuće u Španjolskoj, pitaju nas moraju li sastaviti oporuku.

Naš odgovor je: NE. Nije obvezno. U Španjolskoj ne postoji zakon koji prisiljava građane da sastave oporuku u Španjolskoj kada imaju španjolsku imovinu.

Također, svoju oporuku možete sastaviti u UK. Međunarodni zakoni jasno utvrđuju da je oporuka sačinjena u stranoj zemlji, koja slijedi normativu ove zemlje, savršeno valjana za reguliranje imovine ostavitelja čak i ako se nalazi u drugoj zemlji.

Nakon što smo potvrdili da nije obavezno potpisati oporuku u Španjolskoj i da možete sastaviti oporuku u svojoj zemlji porijekla, idemo naprijed i kažemo da je, iako "nije obavezno", "preporučljivo" sastaviti oporuku u Španjolskoj kada imate španjolsku imovinu.

Dakle, koje su prednosti sklapanja španjolske oporuke pri kupnji kuće u Španjolskoj? 

PRVO.– Zato što će to biti savršen način za planiranje vaše ostavštine, jamčeći da će nasljedstvo biti regulirano vašim nacionalnim zakonima.

Općenito, kada dolazite iz zemalja poput Ujedinjenog Kraljevstva ili SAD-a kada je sustav nasljeđivanja prilično drugačiji od španjolskih. U tim je zemljama izbor nasljednika “slobodan”. Prilikom sastavljanja oporuke postoji “slobodno raspolaganje imovinom u nasljeđivanju”.

Ali u Španjolskoj je drugačije. Španjolski zakoni ograničavaju slobodu raspolaganja ostavitelja u oporuci. Ovo ograničenje prelazi na poštovanje do 2/3 nasljedstva na neke članove obitelji (uglavnom, preživjeli bračni drug i potomci).

A ovo je važno, jer, ako imate imovinu u Španjolskoj, a ne "živite" u Španjolskoj na stalnoj osnovi (nerezident ste u Španjolskoj), u slučaju smrti, proces nasljeđivanja ove imovine bit će reguliran prema vašim nacionalnim zakonima.

Ali, ako ste stanovnik Španjolske (stalno živite u Španjolskoj - više od 6 mjeseci godišnje tijekom zadnjih 5 godina prije smrti), tada, ako izričito ne kažete suprotno u oporuci, zakon koji regulira vaše nasljedstvo može biti "španjolski", a ne vaš nacionalni zakon.

Ovo tumačenje dolazi iz novijeg normativa iz 2015. godine.

Francuski, njemački, talijanski, norveški, švedski itd. imaju sličan sustav kao i španjolski, a to je poštivanje nekog postotka nasljedne imovine “obveznim nasljednicima”. Ali, u Velikoj Britaniji i SAD-u je drugačije.

Dakle, ako ste stanovnik Španjolske, ili vaša namjera je da trajno živite u Španjolskoj a vaša je namjera prenijeti svoju imovinu nekom drugom od preživjelog supružnika ili svojoj djeci, u ovom slučaju vrlo je preporučljivo napraviti oporuku u Španjolskoj ili u UK-SAD-u, gdje jasno potvrđujete da, u slučaju smrti, izričito želite da vas reguliraju vaši "nacionalni zakoni", a NE "španjolski" .

Ako to nije slučaj, a u oporuci niste spomenuli tu uputu, vaše će nasljeđivanje regulirati španjolski zakoni.

Dakle, kao UK ili SAD, kada živite u Španjolskoj, najbolji način da jamčite da će vaša španjolska imovina biti regulirana vašim nacionalnim zakonom

DRUGI.- Legalizacija strane oporuke u Španjolskoj je SKUPLJA i KOMPLICIRANIJA nego imati postojeću španjolsku oporuku.

Dakle, ako niste imali španjolsku oporuku, a imate samo oporuku UK-USA-French-Beligum, itd., onda vaši nasljednici, kako bi izvršili oporuku UK-a u Španjolskoj, moraju učiniti sljedeće:

1. Ovjerena kopija vašeg odobrenja o ostavini/zakona o nasljeđivanju mora biti legalizirana s “La Hague Apostile”, što je međunarodni pečat koji se dobiva od Ministarstva vanjskih poslova.
2. Španjolski prijevod ove ovjerene kopije mora pripremiti i ovjeriti službeni prevoditelj.-
3. Španjolski odvjetnik mora biti ovlašten pripremiti popis imovine u Španjolskoj, izvršiti oporuku i platiti porez na nasljedstvo.
4. Španjolski bilježnik tada mora nastaviti s izvršenjem oporuke

Zbog svega navedenog kompliciranog procesa izvršenja strane oporuke u Španjolskoj, sa svim ovim koracima i troškovima, preporučljivo je napraviti španjolsku oporuku u Španjolskoj. Vašim će nasljednicima osigurati vrijeme i novac.

| KAO ZAKLJUČAK: NIJE OBAVEZNO SASTAVITI OPORUKU U ŠPANJOLSKOJ, ALI JE PREPORUČljivo

Važne preporuke pri izradi španjolske će:

Zatražite prethodni savjet od stručnjaka za međunarodno nasljeđivanje.

Nemaju svi odvjetnici i pravni savjetnici potrebnu kvalifikaciju za bavljenje međunarodnim naslijeđem.

IZABERITE SVOJ ZAKON. Uvjerite se da će odabrani zakon biti onaj koji će regulirati vašu ostavinu.

PROVJERITE SVOJE TRENUTNE OPORUKE! Uskladite svoju oporuku sa španjolskom oporukom.

Obavijestite svog odvjetnika o oporuci sastavljenoj u vašoj zemlji, ako postoji, kako biste razradili španjolsku oporuku u skladu s oporukom u UK-u. Time će se izbjeći kontradiktorna raspolaganja koja bi mogla stvoriti ozbiljne probleme vašim nasljednicima.

Napravite španjolsku oporuku SAMO ZA Španjolska.

Pobrinite se da vaš odvjetnik u oporuci uzme u obzir samo španjolsku imovinu, kako ne biste ušli u sukob s drugim oporukama sastavljenima u drugim zemljama. Uzmite u obzir izraz da u slučaju smrti izričito želite da vas reguliraju vaši “nacionalni zakoni”, a NE oni “španjolski”. Zamolite svog odvjetnika da imenuje "Izvršitelja" ako vam odgovara.

Praktični aspekti

Postoje posebna pravila koja reguliraju sadržaj i oblik oporuke u Španjolskoj, tako da u tom pogledu morate dobiti stručan savjet svog odvjetnika.

Ali kako bismo vam dali neke praktične smjernice, obratite pozornost na sljedeće: Oporuka mora biti sastavljena u dva stupca, jedan na španjolskom, a drugi na engleskom.

Oporuka mora biti ovjerena kod javnog bilježnika. Obično je standardni oblik oporuke “testamento abierto” ili “otvorena oporuka”.

U ovoj vrsti oporuka, bilježnik zadržava izvornik, daje oporučitelju ovlaštenu kopiju i registrira je u "Registru Central de Ultima Voluntades" ili "Registar ostavine".

Alternativno, ako želite da odredbe vaše oporuke ostanu tajne, moguće je napraviti “testamento cerrado”, ili “zatvorena oporuka”, gdje se sadržaj oporuka ne otkriva javnom bilježniku. Konačno, pobrinite se da se vaša španjolska oporuka odnosi samo na vaše nekretnine u Španjolskoj i da vaša "strana" oporuka to izričito isključuje.

• KAKO IZVRŠITI U MEĐUNARODNOM NASLJEĐIVANJU U ŠPANJOLSKOJ PO NACIONALNOSTIMA
• NEPOSREDNI KORACI KAD NEKI UMRE U ŠPANJOLSKOJ

ŽELITE LI RAZGOVARATI S JEDNIM OD NAŠIH SPECIJALISTA?

Nazovite nas sada! Čekamo da vam pomognemo! +34 965 48 81 68

KONTAKTIRAJTE NAS!