Što je bolje u pogledu poreza kada kupujete kuću u Španjolskoj, kupujete s tvrtkom ili kao pojedinac?

POREZ NA DOBIT – POREZ NA DOBIT

a) KUPOVA U ŠPANJOLSKOJ KAO POJEDINAC

Porezi i troškovi bit će različiti s obzirom na to da li ste španjolski porezni rezident ili nerezident.

a) ŠPANJOLSKI STANOVNICI

a.1) Porezi na stjecanje nekretnine

a.2) Porez na dohodak – Porez na dohodak

a.3) Porezi na prodaju – kapitalni dobici

a.1) POREZ NA STJECANJE NEKRETNINE:

Nema razlike u odnosu na nerezidente, osim SMANJENJA OD 90% prosječne CARBINE kod stjecanja NOVOGRADNJE kuće koju kupac koristi kao “stalni boravak”.

– KUPOVINA NOVIH GRAĐEVINA, PARCELA I NEKRETNINA U VLASNIŠTVU DRUŠTVA:

– PDV na nekretnine za stjecanje ne može se odbiti.

– Ostatak troškova stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici, koji proizlaze iz stjecanja + strukturne reforme (samo strukturne) mogu se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaju prodaje.

– STJECANJE PREPRODAJA: Porez na prijenos i ostali troškovi stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici, strukturne reforme (samo strukturne) mogu se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaju prodaje.

a.2) POREZ NA DOBIT – POREZ NA DOHODAK:

1.- Općenito

Pojedinci koji posjeduju kuće u Španjolskoj uvijek su dužni svake godine podnositi godišnju prijavu poreza na dohodak (IRPF) i uključiti svoju imovinu u navedene prijave, i to u slučaju da je porezni obveznik porezni rezident u Španjolskoj ili ne.

U slučaju poreznih rezidenata, nekretnine moraju biti uključene u godišnju prijavu poreza na dohodak, čak i ako od nje nisu ostvareni prihodi ili prihodi (primjerice, najam i sl.).

U slučaju da je nekretnina uobičajeno boravište (koja se koristi trajno najmanje 3 godine), iako mora biti uključena u poreznu prijavu, ne oporezuje se. Oslobođen je poreza.

U slučaju da nekretnina nije uobičajeno boravište, odnosno drugi dom (kuća za odmor, garaža i sl.), te nekretnine moraju biti uključene u poreznu prijavu, a u slučaju da:

1.- Nekretnine koje su ostvarivale prihod (najam, itd). U tom slučaju prihod ili dohodak ostvaren od imovine pribraja se ostatku prihoda ostvarenog u fiskalnoj godini vlasnika, a plaća se prema poreznoj ljestvici:

POREZNA STOPA NA REDOVNE PRIHODE
Najam	Stopa poreza
Do 12.450 €	19%
12.450 - 20.200 €	24%
20.200 - 35.200 €	30%
35.200 - 60.000 €	37%
60.000 - 300.000 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

U slučaju da je „stalni dom” iznajmljen (u cijelosti ili po sobama), zakon o porezu na dohodak utvrđuje da se na neto dobit ostvarenu djelatnošću iznajmljivanja (odnosno iznos koji proizlazi iz oduzimanja dohotka umanjenog za odbitni troškovi), moguće je dobiti a smanjenje do 60%.

Primjerice, ako smo za godinu dana ostvarili 10,000 EUR prihoda od vašeg stalnog doma, a vi ste imali 4,000 EUR troškova (popravci, reforme, porezi i sl.), dobit ćete 6,000 EUR neto dobiti. Ono što zakon kaže je da će taj iznos biti umanjen za 60%. Dakle, samo 6,000 – 60% = 2,400 EUR bit će konačna osnovica poreza na dohodak.

2.- Nekretnine bez prihoda – Imputacija prihoda: Za one nekretnine koje su ostvarile bilo kakav prihod, i dalje se moraju prijaviti za porez i plaćaju “minimalni” porez poznat kao “imputacija dohotka”.

To je porezni koncept koji je uspostavio španjolski sustav koji u osnovi smatra da "sve nekretnine donose prihod čak i ako su prazne ili neiskorištene". Zato će španjolski sustav uvijek smatrati da je bilo koristi, iako je kuća prazna, i da će platiti “minimalni” porez.

Ovaj “minimalni” porez koji se primjenjuje na plaćanje nekretnina koje nisu uobičajena prebivališta obračunava se na 1.1% katastarske vrijednosti nekretnine (taj postotak raste na 2% ako vrijednost nije revidirana u posljednjem desetljeću).

Ovaj “minimum” primjenjivat će se za razdoblje fiskalne godine u kojem nekretnina nije ostvarivala prihod. Odnosno, ova uplata je proporcionalna broju dana koliko nekretnina nije iznajmljena.

Na primjer: U slučaju nekretnina iznajmljenih po režimu TURISTIČKOG NAJMA. Ove nekretnine se oporezuju:

– Za vrijeme iznajmljivanja, prema općoj osnovici poreza na dohodak za dane u kojima su stvarno iznajmljeni, kao što smo naveli u ovom članku.

– Za vrijeme dok se ne iznajmljuju, te se nekretnine oporezuju za “minimum imputacije” prihoda koji ostane prazan.

2.- Troškovi i umanjenja u slučaju najma:

Španjolski sustavi predstavljaju brojne porezne olakšice za prihode od najamnina.

Kao što je gore objašnjeno, na taj se iznos primjenjuje smanjenje od 60% ako stanar ima tu kuću kao glavno prebivalište (ne bi vrijedilo ako se nekretnina iznajmljuje za komercijalnu upotrebu, kao što je ured). Odgovarajući razred poreza na dohodak će se već primijeniti na rezultat (koji ovisi o godišnjoj plaći koju prima porezni obveznik i koja se povećava prema prihodu).

Ovo su smanjenja koja prihvaća porezni zakon:

• Hipotekarne kamate
• Troškovi popravka i održavanja nekretnine
• IBI-Council Tax, pristojbe i drugi lokalni porezi
• Društvene pristojbe i drugi zajednički troškovi
• Amortizacija kuće i nekretnine (3% prema porezu na dohodak)
  • Odbitak od 60% najamnine u slučaju stalnog boravka: Međutim, važno je znati da turističke nekretnine za najam, za razliku od općih najamnina (onih za sezonu ili duži boravak), iako se troškovi održavanja mogu odbiti, ne mogu imati koristi od 60 % smanjenja.

Također je vrlo važno znati da se troškovi POREZNOG SAVJETNIKA naknade i troškovi za najam ne mogu odbiti u slučaju da je porezni obveznik fizička osoba.

* Što se tiče prihoda od najma SKLADIŠTA i PARKING MJESTA:

– Oni koji se iznajmljuju zajedno s kućom i nalaze se u istoj zgradi ili urbanizaciji ne oporezuju se odvojeno od nekretnine kojoj pripadaju, do maksimalno 2 parkirna mjesta.

– No, ako se radi o parkirnim mjestima ili spremištima koja se iznajmljuju pojedinačno ili odvojeno od stana, moraju se deklarirati neovisno o ostalim i nemaju 60% popusta.

c.3) Porezi na prodaju: KAPITALNI DOBITI

1.- Obračun porezne osnovice

Da biste izračunali Osnovicu poreza na KAPITALNI DOBIT morate uzeti u obzir sljedeću formulu:

CIJENA PRODAJE- CIJENA NABAVKE

1. CIJENA NABAVKE sastoji se od:

• Cijena nabave
• Trošak ulaganja i poboljšanja u stečenoj imovini. Na ovom mjestu moramo istaknuti da troškovi konzervacije i popravka ni u kojem slučaju neće biti uključeni. Dopuštene su samo reforme koje podrazumijevaju strukturne reforme na nekretninama ili dogradnje. Dakle, manji radovi neće biti prihvaćeni.
• Troškovi i porezi vezani uz stjecanje, kao što su:
  • Provizije od nekretnina ili drugih agenata uključenih u operaciju kupnje.
  • Javni bilježnici, odvjetnici i troškovi registracije vezani uz ugovor o stjecanju, pa čak i davanje hipotekarnog kredita dobivenog za navedenu akviziciju.
  • Plaćanje poreza kao što su porez na prijenos i državna pristojba
• Ostali troškovi vezani uz konstituiranje hipoteke kredita odobrenog za njegovo stjecanje. Ni u kojem slučaju neće se obračunavati kamate plaćene za zajam.
• Bilo koji drugi trošak koji nastane prilikom stjecanja kuće i koji je njemu svojstven.
• Zauzvrat, troškovi otkazivanja hipoteke će smanjiti prodajnu vrijednost.
  1. CIJENA PRODAJE je sastavljena od
• Cijena prodaje
• Ostali troškovi i porezi vezani su za prodaju kao provizije za nekretnine, javnobilježnički i registraturni troškovi, troškovi brisanja hipoteke, kada ih plati prodavač.

Dobici ostvareni prodajom nekretnine pridružit će se ostatku prihoda poreznog obveznika (plaća i sl.) i oporezuju ljestvicom porezne stope kao što je navedeno iznad ovog odjeljka.

2.- Razlike s neporeznim rezidentima

U slučaju da se smatrate "španjolskim poreznim rezidentom" (što znači da plaćate porez na dohodak u Španjolskoj kao španjolski rezident), tada ćete nakon izračuna kapitalne dobiti imati sljedeće pogodnosti na porez:

• BEZ KAPITALNIH DOBITAKA ZA STALNI BORAVAK: U slučaju da je nekretnina koju prodajete vaše stalno prebivalište (koristite je više od 3 godine kao svoju «stalnu kuću»), tada ćete imati sljedeće pogodnosti:
• Ako ste mlađi od 65 godina: Ne plaćate CG za iznose dobivene prodaje «reinvestirane» u stjecanje nove nekretnine koja će se koristiti kao vaš stalni boravak. Imate 2 godine za prakticiranje ovog «reinvestiranja» (prošle 2 godine bez ulaganja tih iznosa, bit ćete oporezovani u cijelosti).
• Ako ste stariji od 65 godina: Ne plaćate CG za iznose dobivene prodajom. I to čak i ako ne «reinvestirate» u novu nekretninu.
• NEMA 3 % ZADRŽAVANJA: Po završetku prodaje dobivate puni iznos cijene od kupca bez zadržavanja.

 

     b) ŠPANJOLSKI NERESIDENTI

b.1) Porezi na stjecanje nekretnine

b.2) Porez na dohodak – Porez na dohodak

b.3) Porez na prodaju – kapitalna dobit

b.1) POREZ NA STJECANJE NEKRETNINE:

Nema razlike u odnosu na stanare, osim SMANJENJA OD 90% prosječne CARBINE kod stjecanja NOVOGRADNJE kuće koja će se koristiti kao “stalni boravak” što nije dopušteno u slučaju da kupac nema namjeru stalno živjeti u nekretnini.

– KUPOVINA NOVIH GRAĐEVINA, PARCELA I NEKRETNINA U VLASNIŠTVU DRUŠTVA:

– PDV na nekretnine za stjecanje ne može se odbiti.

– Ostatak troškova stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici, strukturne reforme (samo strukturne) mogu se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaju prodaje.

STJECANJE PREPRODAJA:

– Porez na prijenos i ostatak troškova stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici, strukturne reforme (samo strukturne) mogu se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaju prodaje.

b.2) POREZ NA DOHODAK – POREZ NA DOHODAK ZA NErezidente (IRPFNR)

1.- Općenito

Pojedinci koji posjeduju nekretnine u Španjolskoj uvijek su dužni svake godine podnositi godišnju prijavu poreza na dohodak (IRPFNR) i uključiti svoju imovinu u navedene prijave, i to u slučaju da je porezni obveznik porezni rezident u Španjolskoj ili ne.

U slučaju NEporeznih rezidenata, nekretnine moraju biti uključene u godišnju prijavu poreza na dohodak, čak i ako od nje nije ostvaren prihod ili prihod (primjerice, najam i sl.).

Kako nekretnina NIJE stalno prebivalište, onda se oporezuje jer nije oslobođena poreza (za razliku od slučaja španjolskih poreznih rezidenata).

1.- U slučaju da su nekretnine ostvarile prihode (rente, itd.). moraju se dodati ostatku prihoda koji porezni obveznik ostvari u Španjolskoj tijekom cijele fiskalne godine.

U slučaju prihoda od NAJAMNINE, vrlo je važno znati da, za razliku od slučaja „Rezidenti“, NEMA SMANJENJA 60% neto dobiti kao osnovice poreza.

2. - Kao što je navedeno u slučaju španjolskih poreznih rezidenata, u slučaju da se nekretnine nisu ostvarile nikakav prihod, i dalje se moraju prijaviti za porez, a plaćaju „minimalni” porez poznat kao „imputacija dohotka”.

Ovaj “minimalni” porez koji se primjenjuje na plaćanje nekretnina koje nisu uobičajena prebivališta obračunava se na 1.1% katastarske vrijednosti nekretnine (taj postotak raste na 2% ako vrijednost nije revidirana u posljednjem desetljeću).

2.- Troškovi i umanjenja u slučaju najma:

Svi troškovi dopušteni španjolskim poreznim rezidentima u slučaju najma također su dopušteni u slučaju nerezidenta umanjiti osnovicu poreza, osim smanjenja od 60% u slučaju najma stalnog doma.

Ostatak smanjenja je dopušten, ali postoji bitna razlika između državljana EU-a i državljana koji nisu državljani EU-a u vezi s ovim smanjenjem.  

– državljani EU: Kada je porezni obveznik rezident neke od zemalja EU, mogu smanjiti od osnovice poreza SVI troškovi proizašla iz djelatnosti koja je ostvarila prihod/rentu.

Na primjer, u slučaju najma, mogu se odbiti troškovi održavanja, lokalni porezi, čišćenje, popravci itd. prema onima koji su odobreni za stanovnike Španjolske.

– Državljani koji nisu državljani EU-a ne mogu odbiti iz porezne osnovice navedeni troškovi nastali za proizvodnju najamnine. Dakle, porezna osnovica bit će točan iznos najamnine dobivene godišnje u Španjolskoj bez smanjenja.

3.- Porezna stopa:  

Najamnina procijenjena prema gore navedenom (2.- Uračunata najamnina u slučaju prazne kuće) dodat će se ostatku prihoda/renti dobivenih od imovine tijekom godine (1.- efektivno dobivena najamnina), a zatim smanjena s eventualnim odobrena smanjenja, a zatim podnesena sljedećoj poreznoj stopi:

DRŽAVLJANI EU, Island i Norveška	NE DRŽAVLJANI EU
19%	24%

 

b.3) POREZ NA PRODAJU – KAPITALNI DOBIT ZA ŠPANJOLSKE NEPOREZNE REZIDENTE

1.- Obračun porezne osnovice

Da biste izračunali Osnovicu poreza na KAPITALNI DOBIT morate uzeti u obzir sljedeću formulu:

CIJENA PRODAJE- CIJENA NABAVKE

           1.- CIJENA NABAVKE sastoji se od:

• Cijena nabave
• Trošak ulaganja i poboljšanja u stečenoj imovini. Na ovom mjestu moramo istaknuti da troškovi konzervacije i popravka ni u kojem slučaju neće biti uključeni. Dopuštene su samo reforme koje podrazumijevaju strukturne reforme na nekretninama ili dogradnje. Dakle, manji radovi neće biti prihvaćeni.
• Troškovi i porezi vezani uz stjecanje, kao što su:
  • Provizije od nekretnina ili drugih agenata uključenih u operaciju kupnje.
  • Javni bilježnici, odvjetnici i troškovi registracije vezani uz ugovor o stjecanju, pa čak i davanje hipotekarnog kredita dobivenog za navedenu akviziciju.
  • Plaćanje poreza kao što su porez na prijenos i državna pristojba
• Ostali troškovi vezani uz konstituiranje hipoteke kredita odobrenog za njegovo stjecanje. Ni u kojem slučaju neće se obračunavati kamate plaćene za zajam.
• Bilo koji drugi trošak koji nastane prilikom stjecanja kuće i koji je njemu svojstven.
• Zauzvrat, troškovi otkazivanja hipoteke će smanjiti prodajnu vrijednost.

          2. - CIJENA PRODAJE je sastavljena od

• Cijena prodaje
• Ostali troškovi i porezi vezani su za prodaju kao provizije za nekretnine, javnobilježnički i registraturni troškovi, troškovi brisanja hipoteke, kada ih plati prodavač.

2.- Porezna stopa:

Dobici ostvareni prodajom nekretnine pridružit će se ostatku prihoda poreznog obveznika (plaća i sl.) i oporezuju s 19 % dobivene dobiti  kao što je navedeno iznad ovog odjeljka.

3.- Razlike s poreznim rezidentima

Budući da niste porezni rezident u Španjolskoj, način na koji plaćate kapitalnu dobit je sljedeći:

• NEMA IZUZIMANJA KUĆE KAO STALNOG STANIŠTA. Kako niste rezident, smatra se da na nekretnini ne živite stalno.

 PO ZAVRŠETKU PRODAJE: 3 % ZADRŽAVANJA: Nakon završetka prodaje, španjolska uprava prisiljava kupca da izvrši ZADRŽAVANJE od 3 % od vrijednosti cijene prodaje. Dakle, ne dobivate punu dogovorenu cijenu. Kupac zadržava 3 % ukupne cijene i ima obvezu položiti ih u Poreznoj upravi. To se čini «istog dana završetka prodaje».

NAPOMENA: Slijedom navedenog primjera, u slučaju da je cijena prodaje iznosila 260.000 EUR, zadržavanje koje mora izvršiti kupac bi bilo 260.000 * 3 % = 7.800 EUR.

• PRIJE 6 MJESECI NAKON ZAVRŠETKA PRODAJE: IZJAVA O KAPITALNOM DOBITAKU (19%): Nakon završetka prodaje, imate 6 mjeseci da podnesete «Izjavu o kapitalnim dobicima» španjolskoj poreznoj upravi. U ovoj izjavi vi (ili vaš odvjetnik) morate obračunati porez slijedeći gornji primjer. U ovom slučaju, iznos koji morate platiti je 3.040 EUR.

NAPOMENA: Kao što je ovdje objašnjeno, CG izveden iz ove transakcije iznosi 3.040 EUR. Kako ste zadržani s većim iznosom (7.800 EUR), onda imate "kredit" kod španjolske administracije za razliku.

Dakle, ako vam španjolska uprava drži 7.800 EUR za CG porez, budući da je konačni rezultat poreza samo 3.040 EUR, onda, španjolska uprava vam mora «nadoknaditi» razliku: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Kako zatražiti ovaj povrat? Vaš odvjetnik/porezni savjetnik mora tu činjenicu uključiti u istu Deklaraciju o kapitalnom dobitku, da bi je predočio Poreznoj upravi nakon završetka prodaje.

4.- Obračun

Porez će se obračunati:

– U slučaju povrata, kada dospiju ili na dan preuzimanja ako je to ranije.

– U slučaju kapitalne dobiti, kada dođe do promjene imovine.

– U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju gradskim nekretninama, 31. prosinca svake godine.

– U ostalim slučajevima kada dospijeva pripadajući prihod.

– U slučaju smrti poreznog obveznika, sav prihod koji čeka na imputaciju smatrat će se plativim na dan smrti.

5.- Formalne obveze

• Porezni obveznici koji na teritoriju Španjolske ostvaruju dohodak bez posredovanja stalne poslovne jedinice dužni su u roku od mjesec dana od dana obračuna podnijeti prijavu kojom se utvrđuje i upisuje pripadajući porezni dug za ovaj porez. U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju urbanim nekretninama za vlastite potrebe, povrat će se prikazati od 1. siječnja do 30. lipnja nakon datuma obračuna.
• Prijavu i polaganje duga mogu dati i solidarni odgovorni. Porezni obveznici za ovaj porez neće biti dužni predočiti izjavu koja odgovara prihodu za koji je ostvaren porez po odbitku ili prihodu po odbitku, kao ni u odnosu na one koji podliježu porezu po odbitku ili dohodak po obračunu, ali su izuzeti.
• Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od gospodarskih aktivnosti ili eksploatacije u Španjolskoj bit će obvezni voditi evidenciju prihoda i rashoda.
• Isto tako, moraju čuvati, numerirane prema datumima, izdane račune i primljene račune ili popratnu dokumentaciju.
• Obvezni su vršiti odbitke i isplate na račun prihoda od rada koje ostvaruju, kao i drugih prihoda koji podliježu obustavu koji čine.

KUPNJA U ŠPANJOLSKOJ KAO TVRTKA – PRIHODI OD ŠPANJOLSKIH NEKRETNINA PO TVRTKAMA

Opet, kao iu slučaju pojedinaca, postoje važne razlike u poreznom tretmanu kada je kupac španjolske imovine ili primatelj prihoda španjolska ili strana tvrtka.

a) DJELOVANJE U ŠPANJOLSKOJ U NEKRETNINAMA POMOĆU STRANOG DRUŠTVA – Prihodi ostvareni bez posredovanja stalne poslovne jedinice

a.1) Porezi na stjecanje nekretnine

a.2) Porez na dohodak – Ne podliježe porezu na dobit, osim POREZU NA DOHODAK ZA NErezidente (IRPFNR)

a.3) Porezi na prodaju – KAPITALNI DOBIT

 

a.1) Porezi na stjecanje nekretnine:

Nema razlike s pojedincima.

– KUPOVINA NOVIH GRAĐEVINA, PARCELA I NEKRETNINA U VLASNIŠTVU DRUŠTVA:

– PDV na stjecanje nekretnina ne može se odbiti.

– Ostatak troškova stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici, strukturne reforme (samo strukturne) mogu se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaju prodaje.

STJECANJE PREPRODAJA:

– Porez na prijenos i ostali troškovi stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici, strukturne reforme (samo strukturne) mogu se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaju prodaje.

a.2) Porez na dohodak – Ne podliježe porezu na dobit, osim POREZU NA DOHODAK ZA NErezidente (IRPFNR)

Porezni obveznici, trgovačka društva i/ili pojedinci koji posluju bez stalne poslovne jedinice, bilo da su fizičke ili pravne osobe, oporezuju se u skladu s IRPF (španjolski porez na dohodak – porez na kapitalnu dobit) propisa, i to za svaku transakciju, kako je utvrđeno u člancima 24. i sljedećim Konsolidiranom tekstu Zakona o IRNR.

Dakle, čak i kao tvrtka, strane tvrtke koje djeluju u Španjolskoj bez stalne poslovne jedinice neće podlijegati španjolskom porezu na dobit, već istom poreznom zakonu za fizičke osobe nerezidente: porezu na dohodak.

1.- Porezna osnovica

 a) Opće pravilo:Općenito, poreznu osnovicu činit će njezin puni iznos, utvrđen u skladu s pravilima o porezu na dohodak fizičkih lica.

b) Prihodi od španjolskih nekretnina / nekretnina:

1.- Porez na dohodak:  Strane tvrtke koje posjeduju nekretnine u Španjolskoj uvijek su dužne svake godine podnositi godišnje prijave poreza na dohodak (IRPF) i uključiti svoju imovinu u navedene prijave, i to u slučaju da je tvrtka porezni obveznik porezni rezident u Španjolskoj ili ne.

U slučaju tvrtki koje nisu porezni rezidenti, nekretnine i najamnine moraju biti uključene u godišnju prijavu poreza na dohodak, ali za razliku od FIZIČKIH OSOBA, u slučaju da nema prihoda, neće se izvoditi “minimalni porez”.

Kako nekretnina NIJE stalno prebivalište, onda se oporezuje jer nije oslobođena poreza (za razliku od slučaja španjolskih poreznih rezidenata).

2.- Obračun poreza – samo najamnine – bez imputacije prihoda  

1.- U slučaju da su nekretnine ostvarile prihode (najamnine, itd.). moraju se dodati ostatku prihoda koji porezni obveznik ostvari u Španjolskoj tijekom cijele fiskalne godine.

U slučaju prihoda od NAJAMNINE, vrlo je važno znati da, za razliku od slučaja „Rezidenti“, NEMA SMANJENJA 60% neto dobiti kao osnovice poreza.

2.- BEZ IMPUTACIJE PRIHODA u slučaju stranih tvrtki: Kao što je gore navedeno, u slučaju “pojedinaca”, u slučaju da nekretnine nisu generirale prihode tijekom godine, i dalje se moraju prijaviti za porez, a plaćaju “minimalni” porez poznat kao “imputacija prihoda ”.

No, to nije slučaj kada je vlasnik nekretnine “strano poduzeće”. Dakle, budući da je tvrtka nerezidentna, neće se platiti nikakav “primetni porez” u slučaju da nekretnina nije ostvarila prihod tijekom godine.

Španjolski sustavi predstavljaju brojne porezne olakšice za prihode od najamnina.

2.- Troškovi i umanjenja u slučaju najma:

Kao što je gore objašnjeno, smanjenje od 60% NE primjenjuje se na taj iznos za nerezidente Španjolske

Odgovarajući razred poreza na dohodak će se već primijeniti na rezultat (koji ovisi o godišnjoj plaći koju prima porezni obveznik i koja se povećava prema prihodu).

Ovo su smanjenja koja prihvaća porezni zakon:

• Hipotekarne kamate
• Troškovi popravka i održavanja nekretnine
• IBI-Council Tax, pristojbe i drugi lokalni porezi
• Društvene pristojbe i drugi zajednički troškovi
• Amortizacija kuće i nekretnine (3% prema porezu na dohodak)

o Kao razlika pojedinaca mogu se odbiti naknade i troškovi POREZNOG SAVJETNIKA za rješavanje najamnine u slučaju da je porezni obveznik tvrtka.

Također, kao iu slučaju pojedinaca, postoji bitna razlika između tvrtki koje su državljani EU-a i tvrtki koje nisu državljani EU-a u pogledu smanjenja porezne osnovice poreza na dohodak u Španjolskoj.

– Tvrtke državljani EU: Kada je porezni obveznik rezident neke od zemalja EU, mogu umanjiti od osnovice poreza SVE izdatke proizašla iz djelatnosti koja je ostvarila prihod/rentu.

Na primjer, u slučaju najma, mogu se odbiti troškovi održavanja, lokalni porezi, čišćenje, popravci itd.

– Tvrtke koje nisu državljani EU ne može odbiti od porezne osnovice navedene izdatke generiran za proizvodnju rente. Dakle, porezna osnovica bit će točan iznos najamnine dobivene godišnje u Španjolskoj bez smanjenja.

3.- Porezna stopa:

Prihodi/rente ostvareni od imovine tijekom godine podnose se sljedećoj poreznoj stopi:

DRŽAVLJANI EU, Island i Norveška	NE DRŽAVLJANI EU
19%	24%

• Posebna pravila za prihode ostvarene iz drugih izvora koji nisu najamnine:

U slučajevima pružanja usluga, tehničke pomoći, montažnih ili montažnih radova koji proizlaze iz ugovora o inženjeringu i općenito iz aktivnosti ili gospodarskih operacija koje se obavljaju u Španjolskoj bez posredovanja stalne poslovne jedinice, porezna osnovica bit će jednaka razlici između cjelokupnog prihoda i sljedećih troškova:

– Plaće i socijalna davanja osoblja koje je neposredno zaposleno u razvoju djelatnosti pod uvjetom da je opravdan ili zajamčen dohodak od važećeg poreza ili plaćanja na račun plaćenog dohotka od rada.

– Pružanje materijala za njihovu konačnu inkorporaciju u radove koji se izvode na španjolskom teritoriju.

– Zalihe potrošene na španjolskom teritoriju za razvoj djelatnosti.

Porezna osnovica koja odgovara kapitalne dobitke utvrdit će se primjenom pravila o porezu na dohodak, uz određene iznimke, na svaku promjenu kapitala koja se dogodi.

– U slučaju nerezidentnih subjekata, kada kapitalna dobit dolazi od neunosnog stjecanja (na primjer, donacija), taj će se iznos procijeniti na “normalnu tržišnu” vrijednost stečenog predmeta.

– Kada zarada dolazi neizravno od imovine koja se nalazi na španjolskom teritoriju ili od prava koja su s njima povezana, a subjekti se smatraju „samo nositeljima imovine“, a rezidenti su u zemljama ili teritorijima s kojima ne postoji učinkovita razmjena poreza informacije, one nekretnine koje se nalaze na španjolskom teritoriju podliježu plaćanju poreza.

– Dohodak od rada koji nerezidentni pojedinci primaju na španjolskom teritoriju temeljem ugovora na određeno vrijeme za sezonske radnike, u skladu s odredbama propisa o radu:  2%.

– dividende i ostali prihodi proizašli iz udjela u kapitalu subjekta, te kamate i ostali prihodi dobiveni prijenosom vlastitog kapitala na treće strane: 19%

4.- Obračun

Porez će se obračunati:

– U slučaju povrata, kada dospiju ili na dan preuzimanja ako je to ranije.

– U slučaju kapitalne dobiti, kada dođe do promjene imovine.

– U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju gradskim nekretninama, 31. prosinca svake godine.

– U ostalim slučajevima kada dospijeva pripadajući prihod.

– U slučaju smrti poreznog obveznika, sav prihod koji čeka na imputaciju smatrat će se plativim na dan smrti.

5.- Formalne obveze

• Porezni obveznici koji na teritoriju Španjolske ostvaruju dohodak bez posredovanja stalne poslovne jedinice dužni su u roku od mjesec dana od dana obračuna podnijeti prijavu kojom se utvrđuje i upisuje pripadajući porezni dug za ovaj porez. U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju urbanim nekretninama za vlastite potrebe, povrat će se prikazati od 1. siječnja do 30. lipnja nakon datuma obračuna.
• Prijavu i polaganje duga mogu dati i solidarni odgovorni. Porezni obveznici za ovaj porez neće biti dužni predočiti izjavu koja odgovara prihodu za koji je ostvaren porez po odbitku ili prihodu po odbitku, kao ni u odnosu na one koji podliježu porezu po odbitku ili dohodak po obračunu, ali su izuzeti.
• Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od gospodarskih aktivnosti ili eksploatacije u Španjolskoj bit će obvezni voditi evidenciju prihoda i rashoda.
• Isto tako, moraju čuvati, numerirane prema datumima, izdane račune i primljene račune ili popratnu dokumentaciju.
• Obvezni su vršiti odbitke i isplate na račun prihoda od rada koje ostvaruju, kao i drugih prihoda koji podliježu obustavu koji čine.

VRLO VAŽNO: Ako nekretninu koristi bilo koji od dioničara, zauzimanje imovine mora biti formalizirano a ugovor o najmu ovlastiti dioničara da koristi imovinu, uz tržišnu najamninu, i plaćanje te najamnine oporezuje se Općom poreznom stopom.

Vrlo je uobičajeno da kupci kupuju nekretninu u Španjolskoj u ime strane tvrtke s ciljem da je osobno koriste članovi obitelji dioničara. Ovo nije točno. Nekretnina pripada “Tvrtci”. Dakle, u slučaju da dioničar koristi imovinu iz “osobnih razloga”, tada se s tvrtkom mora dogovoriti ugovor o najmu, uz najamninu označene vrijednosti, a prihodi ostvareni tom najamninom moraju se oporezovati španjolski porez na dohodak kao ostatak zakupnine dobivene tijekom godine.

a.3) Porezi na prodaju – KAPITALNI DOBIT

Prodaja španjolskih nekretnina u vlasništvu stranih tvrtki oporezuje se na isti način kao i za nerezidentne fizičke osobe.

b) DJELOVANJE U ŠPANJOLSKOJ U NEKRETNINAMA KROZ STALNO POSLOVANJE Prihodi ostvareni posredovanjem stalne poslovne jedinice

Pojedinac ili tvrtka nerezident djeluje u Španjolskoj putem “stalne poslovne jedinice” u sljedećim slučajevima:

– Kada ima u Španjolskoj, prema bilo kojem nazivu i kontinuirano ili redovito, objekte ili radna mjesta bilo koje vrste, u kojima se razvija cijela ili dio djelatnosti.

– Kada u Španjolskoj djeluju preko ovlaštenog agenta, koji sklapa ugovore u ime i za račun nerezidentnog subjekta, pod uvjetom da redovito vježba navedene sposobnosti.

Konkretno, stalne jedinice su sjedišta uprave, podružnice, uredi, tvornice, radionice, skladišta, trgovine ili drugi objekti poput rudnika, naftnih ili plinskih bušotina, kamenoloma, poljoprivrednih gospodarstava, šumarstva ili stoke ili bilo koje drugo mjesto eksploatacije ili vađenja prirodnih resursa i građenje. Također, montažni ili montažni radovi čije trajanje prelazi šest mjeseci.

PRIMJER:  Strani rezidentni subjekt posjeduje zemljište namijenjeno rudniku u Španjolskoj.

 1.- Porezna osnovica

Osnovica poreza stalne poslovne jedinice utvrdit će se u skladu s odredbama Općeg režima poreza na dobit, ne dovodeći u pitanje sljedeće:

1. Svako plaćanje koje stalna poslovna jedinica izvrši glavnom uredu ili bilo kojoj od svojih stalnih jedinica kao naknade, kamate ili provizije plaćene za usluge tehničke pomoći, ili za korištenje ili prijenos robe ili prava neće se odbiti.
2. Međutim, kamate koje stalne poslovne jedinice stranih banaka plaćaju svojim sjedištima ili drugim stalnim jedinicama za obavljanje svoje djelatnosti bit će odbitne.
3. Razumni dio troškova upravljanja i općih administrativnih troškova koji odgovaraju stalnoj poslovnoj jedinici bit će odbitni, pod uvjetom da su ispunjeni zahtjevi utvrđeni zakonom. Porezni obveznici mogu zatražiti od Porezne uprave utvrđivanje vrednovanja navedenih troškova koji se odbijaju.
4. Ni u kojem slučaju iznosi koji odgovaraju trošku vlastitog kapitala subjekta (kamate i drugi financijski troškovi), izravno ili neizravno, neće biti pripisani stalnoj poslovnoj jedinici.

2.- Porezna stopa

1. Korištenje električnih romobila ističe porezna stopa od 30%primjenjivat će se na poreznu osnovicu, osim kada je djelatnost stalne poslovne jedinice istraživanje i eksploatacija ugljikovodika, u kojem slučaju će porezna stopa biti 35%.
2.  Dodatna stopa od 19%bit će potrebno na iznose prenesene iz eventualnih prihoda ostvarenih u Španjolskoj od strane stalne poslovne jedinice, uz sljedeće iznimke

– Subjekti s poreznim rezidentom u državama Europske unije koji se ne smatraju poreznim oazama.

– Subjekti s poreznim rezidentstvom u državi koja je sa Španjolskom potpisala sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, pod uvjetom da postoji recipročan tretman.

1. U punom iznosu poreza može se primijeniti sljedeće:
2. – Iznos beneficija i odbitaka koje španjolski zakon o porezu na dobit primjenjuje na španjolska rezidentna društva.
3. – Iznos zadržavanja i plaćanja na račun Poreza.

3.- Porezno razdoblje i obračun

 – Porezno razdoblje će se poklopiti s fiskalnom godinom koju je prijavila stalna poslovna jedinica, ne dulje od 12 mjeseci. Kada nije prijavljeno ništa drugo, smatrat će se da se porezno razdoblje odnosi na kalendarsku godinu. Porez će se obračunati posljednjeg dana poreznog razdoblja.

– Saopćenje o poreznom razdoblju mora biti formulirano u trenutku kada se mora podnijeti prva prijava za ovaj porez, uz razumijevanje da ostaje za naredna razdoblja sve dok nije izričito promijenjena.

– Smatra se da je porezno razdoblje zaključeno kada stalna poslovna jedinica prestane s radom ili se, na drugi način, izvrši ukidanje ulaganja na njegov dan u odnosu na stalnu poslovnu jedinicu, kao i u slučajevima kada stalna poslovna jedinica osnivanje se prenosi. na drugu fizičku osobu ili subjekt, one u kojima središnja kuća prenosi svoje prebivalište i kada njezin vlasnik umre.

4.- Formalne obveze

 Stalne poslovne jedinice bit će dužne dostaviti izjavu kojom se utvrđuje i upisuje pripadajuća porezna stopa, putem pojednostavljenog model 200 ili 201. Povrat će se podnijeti u roku od 25 kalendarskih dana nakon šest mjeseci nakon isteka poreznog razdoblja.

Stalne poslovne jedinice bit će obvezne voditi odvojene račune koji se odnose na poslove koje obavljaju i na patrimonijalne elemente koji su im bili povezani.

Također će biti obvezni pridržavati se preostalih računovodstvenih, registracijskih ili formalnih obveza koje od subjekata rezidentnih na španjolskom teritoriju zahtijevaju propisi o porezu na dobit.

5.- Uplate na račun

Stalne poslovne jedinice podliježu režim odbitka poreza na dobit za prihod koji primaju, i bit će u obavezi da obročno plaća na računu podmirenja ovog poreza, pod istim uvjetima kao i subjekti koji podliježu porezu na dobit u Španjolskoj.

Isto tako, u istom će biti dužni vršiti zadržavanja i uplate na račun.

c) POREZNE IMPLIKACIJE KOD KUPNJE KUĆE PREKO ŠPANJOLSKE TVRTKE

c.1) Porezi na stjecanje nekretnine

c.2) Porez na dohodak – POREZ NA DOBRT

c.3) Porez na promet – POREZ NA DOBRT

 

c.1) Porezi na stjecanje nekretnine

PRIKUPLJANJE NOVIH GRAĐEVINA, PARCELA I DRUGIH NEKRETNINA U VLASNIŠTVU DRUŠTVA:

– PDV na stjecanje nekretnina može se odbiti SAMO u slučaju poduzeća “gospodarske djelatnosti”.

– Patrimonial/Equity društva ne mogu odbiti PDV na stjecanje imovine.

– Ostatak troškova stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici, SVAKE VRSTE reformi (ne samo strukturne), i općenito, bilo koja vrsta troškova vezanih uz djelatnost iznajmljivanja može se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaj prodaje.

STJECANJE PREPRODAJA:

– Porez na prijenos i ostali troškovi stjecanja kao što su javnobilježničke pristojbe, zemljišnoknjižne pristojbe, odvjetnici.

– SVAKE VRSTE reformi (ne samo strukturne), i općenito, bilo koja vrsta troškova vezanih uz djelatnost iznajmljivanja može se odbiti prema kapitalnoj dobiti u slučaju prodaje.

c.2) Porez na dohodak – POREZ NA DOBRT

Korištenje električnih romobila ističe Osnovica poreza na dobit dobiva se putem tvrtke računovodstveni rezultati/bilo. Dakle, porezna stopa će se primijeniti na ovu računovodstvenu bilancu.

1.- VRSTE CITATA/CIONA

Primjenjivat će se u prvom poreznom razdoblju u kojem je porezna osnovica pozitivna (odnosno postoji dobit i moramo platiti porez na dobit) i u sljedećem.

• Opća ponuda/stopa: 25%.
• Snižena ponuda/stopa od 15% za poduzetnike. Nedavno osnovana poduzeća mogu primjenjivati ​​ovu sniženu stopu DVIJE GODINE (godina u kojoj djelatnost počinje i sljedeća godina) ako ispunjavaju određene uvjete:
  • Da gospodarsku djelatnost društva prethodno nisu obavljale druge osobe ili povezane osobe.
  • Da gospodarsku djelatnost tijekom godine prije osnivanja subjekta nije obavljala fizička osoba koja ima udio, izravni ili neizravni, u kapitalu ili temeljnom kapitalu novostvorenog subjekta veći od 50 posto.
  • Patrimonijalna poduzeća isključena su iz ovog smanjenog poreza.
• 20% snižena ponuda/stopa za zadruge:Ova ponuda/stopa primjenjiva je na porezno zaštićena zadružna društva, osim za rezultate izvan zadruga, koji se oporezuju po općoj kotaciji/stopi od 25%.

2.- KAKO SE OBRAČUNAVA POREZ ZA PLAĆANJE?

Porez na dobit obračunava se iz računovodstvenog rezultata u fiskalnoj godini društva, odnosno:

PRIHODI – RASHODI – ODBITNI TROŠKOVI

3.- PODUZEĆA S PRIVREDNOM DJELATNOŠĆU I PATRIMONIJALNOM

Postoje dva načina za kupnju nekretnina u Španjolskoj preko španjolske tvrtke:

1.- PODUZEĆA S “GOSPODARSKOM DJELATNOSTOM” – One koje imaju poslovnu djelatnost, dakle, normalne tvrtke koje se bave poslovima usluga, proizvodnje, tvornica itd., što znači da poduzeće, barem, ima:

– Zaposlenik za razvoj aktivnosti – Imajte na umu da se “Porezni predstavnik” ili generalni direktor ne smatra zaposlenikom u ove svrhe.

2.- PODUZEĆA BEZ “GOSPODARSKE DJELATNOSTI” – IMOVINSKO DRUŠTVO (na španjolskom "Sociedades de mera tenencia de bienes" ili "Sociedades Patrimoniales" - Ovo je tipičan slučaj tvrtki s "pukim vlasništvom nad investicijskim ili financijskim proizvodima, dionicama, obveznicama, depozitima ili nekretninama". Dakle, njegova priroda je imati fiskalne učinke, a ne komercijalne.

SLUČAJ PATRIMONIJALNIH/VLASNIČKIH DRUŠTAVA

Najvažnije je da više od 50% imovine nije pod utjecajem gospodarske aktivnosti. Drugim riječima, nije namijenjena obavljanju gospodarske djelatnosti.

Dakle, neće biti patrimonijalni subjekt ako više od 50% imovine čini skup:

– materijalna i nematerijalna dugotrajna imovina (potrebna za obavljanje djelatnosti)

– postojanja,

– trgovački dužnici, te ona potraživanja kao posljedica gospodarske djelatnosti.

Iako moramo uzeti u obzir i elemente vezane uz djelatnost, dodajući ih prethodnim stavkama, riznicu i ulaganja koja zadovoljavaju određene uvjete. Među njima možemo spomenuti:

– one koje su proizvedene zakonskim mandatom, proizašle iz gospodarske djelatnosti

Oni koji proizlaze iz poslovanja s elementima povezanim s djelatnošću, te oni koji, iako nisu posljedica aktivnosti, imaju za cilj upravljanje i kontrolu udjela drugog nevlasničkog društva.

Sve što nije detaljno navedeno u prethodnim točkama smatra se da ne utječe na gospodarsku aktivnost.

Važnost 50% imovine

Ako je više od 50% imovine Vaše tvrtke namijenjeno obavljanju djelatnosti, ona neće biti patrimonijalna.

Za izračun vrijednosti imovine mora se uzeti u obzir prosjek tromjesečnih stanja (ne stanje na kraju godine).

S druge strane, ako je riječ o matičnom društvu grupe društava, prosjek koji se uzima je onaj iz konsolidiranih bilanca.

Što se podrazumijeva pod ekonomskom aktivnošću?

Da bi se smatrala „gospodarska djelatnost“, barem jedna osoba zaposlena s punim radnim vremenom i mora biti posvećena upravljanju imovinom.

Stvaranje tvrtke bez gospodarske djelatnosti - Patrimonial je najrašireniji način za one koji se odluče ulagati u nekretnine u Španjolskoj.

Vrlo važna točka je to jedina djelatnost “iznajmljivanja” jedne ili više nekretnina ne smatra se “gospodanskom djelatnošću”, ako ne postoji samostalni ured koji bi se bavio poslovanjem, a zaposlenik s ugovorom na puno radno vrijeme.

– Koji su razlozi za osnivanje patrimonijalne tvrtke u Španjolskoj?

Glavni razlozi su "fiskalni" Prednosti svojim partnerima:

1.- Imovina će biti obveznik poreza na dobit (CT). Glavna posljedica je da će se tvrtka oporezovati Općom stopom za CT, koja iznosi 25%.

To čini prednost kada je dioničar „španjolski rezident“, sveukupno u ulaganjima visokih vrijednosti koja bi se mogla oporezivati ​​višim stopama poreza na osobni dohodak ako je ulaganje izvršeno kao pojedinac.

2.- Ne oporezuju se porezom na bogatstvo nego porezom na dobit. To može biti velika porezna ušteda u slučaju da je imovina bila vrlo visoka.

3.- U porezu na dobit ćete moći odbiti troškove potrebne za održavanje nekretnina koje donose prihod za vašu tvrtku.

4.- Ukloniti rizik (slučaj stečaja) svojstven razvoju gospodarske djelatnosti; mogući korporativni dugovi koji bi mogli činiti ovu imovinu mogli bi biti zaplijenjeni u slučaju da budu pogođeni.

5.- Obiteljska imovina je zaštićena.

6.- Nasljednicima je olakšano ostavinsko nasljeđivanje.

7.- Štedite na porezu na dohodak ako imate nekretnine koje nisu vaš uobičajeni dom.

8.- Oporezivanje dohotka koji se može pojaviti u trgovačkim društvima vršit će se po općoj poreznoj stopi (25%), umjesto po prosječnoj poreznoj stopi.

Nedostaci

1.- Ovi subjekti možda neće primjenjivati ​​neke porezne olakšice kao poreznu stopu od 15% koja se primjenjuje na novoosnovane subjekte.

2.- Niti će moći primijeniti porezne poticaje koji su uspostavljeni za male subjekte.

3.- Ne smiju primjenjivati ​​izuzeće kako bi izbjegli dvostruko oporezivanje na dividende i prihode ostvarene prijenosom vrijednosnih papira.

Od 25% poreza na dobit, postoji dodatnih 19% za svaku dividendu ili prihod koji primi nerezident u Španjolskoj. U slučaju španjolskih tvrtki s “gospodarskim aktivnostima” koje dijele nerezidenti, svaki prihod ili raspodjela dividendi koja dolazi od španjolske tvrtke može biti zaštićena eventualnim “Konvencijama o dvostrukom oporezivanju” između Španjolske i zemlje rezidentnosti poreznog obveznika. Dakle, ovaj dodatni porez na dividendu od 19 % mogao bi se smanjiti u eventualnim konvencijama između Španjolske i zemlje obveznika plaćanja.

No, u slučaju “Patrimonialnih tvrtki”, porez od 19% na dividende ili dobit dobivenu od španjolske tvrtke neće biti izuzet niti zaštićen niti jednom Konvencijom o dvostrukom porezu, tako da će se oporezovati u cijelosti.

4.- Negativne porezne osnovice ne mogu se prebiti kada je ispunjen niz zahtjeva.

5.- Kada postoji skromna imovina, to možda ne predstavlja uštedu. Na prvom mjestu jer će primjenjivati ​​manje odjeljke poreza na dohodak.

6.- Osnivanje i održavanje tvrtke (i njenog upravljanja) ima niz troškova.

7.- Ako nekretninu koristi bilo koji od dioničara, korištenje imovine mora biti formalizirano ugovorom o najmu ovlastiti dioničara na korištenje nekretnine, uz tržišnu najamninu, a plaćanje te najamnine oporezuje se Općom poreznom stopom od 25 %.

Vrlo je uobičajeno da kupci kupuju nekretninu u Španjolskoj u ime strane tvrtke s ciljem da je osobno koriste članovi obitelji dioničara. Ovo nije točno. Nekretnina pripada “Tvrtci”. Dakle, u slučaju da dioničar koristi imovinu iz “osobnih razloga”, tada se s tvrtkom mora dogovoriti ugovor o najmu, uz najamninu označene vrijednosti, a prihodi ostvareni tom najamninom moraju se oporezovati španjolski porez na dobit kao ostatak zakupnine dobivene tijekom godine.

– Kako se osniva patrimonijalno/vlasničko društvo?

Kao što smo istaknuli, patrimonijalno društvo je razmatranje samog entiteta. A to se razmatra sastavom njegove imovine.

Dakle, ono što se može konstituirati je normalno i standardno SL ili SA građansko ili trgovačko društvo, koje će se smatrati patrimonijalnim kada je ograničeno na upravljanje imovinom ili pravima bez bavljenja prvenstveno profesionalnim aktivnostima.

* Poseban režim za subjekte koji se bave iznajmljivanjem nekretnina

Ovaj režim je neobavezan i primjenjivat će se na subjekte čija je glavna gospodarska djelatnost davanje u zakup nekretnina koje se nalaze na španjolskom teritoriju, iako je kompatibilno s obavljanjem drugih komplementarnih djelatnosti, te s prijenosom nekretnina u najmu nakon minimalnog razdoblja održavanja je prošao.

Za primjenu ovog posebnog režima poduzeća moraju ispuniti sljedeće zahtjeve:

• Broj nekretnina koje se iznajmljuju ili nude u zakup jednak je ili veći od 8 u bilo kojem trenutku.
• Stanovi ostaju iznajmljeni ili ponuđeni u zakup najmanje tri godine. Nepoštivanje ovog zahtjeva značit će gubitak odgovarajućeg bonusa za svaku imovinu.
• Poslovi razvoja nekretnina i leasinga podliježu posebnom računovodstvu za svaku stečenu ili promoviranu nekretninu.
• U slučaju razvoja komplementarnih djelatnosti glavnoj gospodarskoj djelatnosti najma stanova, da:

 – najmanje 55% od prihoda poreznog razdoblja, isključujući one proizašle iz prijenosa nekretnina koje su iznajmljene nakon što protekne minimalno razdoblje održavanja, ili, alternativno, vrijednost imovine subjekta može generirati prihod koji ima pravo na bonus.

Porezni zakon predviđa popust od 85% koji se primjenjuje na dio pune kvote što odgovara prihodu od najma kuća. Ovi će se prihodi izračunati tako da se od cjelokupnog ostvarenog prihoda oduzmu odbitni troškovi koji se odnose na navedeni prihod i opći rashodi koji odgovaraju proporcionalno navedenom prihodu.

* POSEBAN POREZ ZA DOHODE KOJI SU OSTVARILI PODUZEĆA ILI POJEDINAC SA SJEDIŠTEM U NEBESKOJ ZEMLJI

Posebnom porezu podliježu isključivo subjekti koji borave u zemlji ili teritoriju koji se smatra poreznim oazom, a koji su vlasnici ili posjeduju u Španjolskoj, prema bilo kojem vlasništvu, nekretninama ili stvarnim pravima uživanja ili uživanja nad njima.

Poreznu osnovicu čini katastarska vrijednost, a ako ona ne postoji, koristit će se vrijednost utvrđena u skladu s odredbama Poreza na imovinu.

Porezna stopa će biti 3% i mora se plaćati svake godine.

TLACORP 2021