OPOREZIVANJE KREDITA U ŠPANJOLSKOJ – NEREZIDENTNI ZAJMODAVAC
1.- Zajmovi bez hipotekarnog jamstva oporezuju li se PDV-om ili ITP-om u Španjolskoj?
U Španjolskoj, zajmovi ili kreditne transakcije ne oporezuju se PDV-om ili ITP-om.
To je navedeno u članku 5.2 Direktive Vijeća 2008/7/EZ. Ova Direktiva izričito predviđa da niti kredit niti zajmovi bilo koje stranke ili zajmoprimca ne podliježu neizravnom oporezivanju.
Španjolski zakon o PDV-u i ITP (porez na promet imovine) zakon također utvrđuju izuzeće.
Međutim, pročišćeni tekst Zakona o porezu na promet utvrđuje obvezu podnošenja odgovarajuće SAMOPROCJENE od strane ITP-a.
Stoga, iako ne postoji podvrgavanje ovim porezima, postoji naplaćuje se obveza njihovog prijavljivanja za potrebe ITP-a (model 600).
2.- Kako se oporezuju porezi s jamstvom hipoteke?
Zajmovi, uključujući zajmove s hipotekarnim jamstvom, oslobođeni su PDV-a i ITP-a.
Međutim, budući da je hipotekarno jamstvo vrijedno stvarno pravo i uknjiživo u zemljišnim knjigama, ono mora podlijegati uplati AJD porez (dokumentirani pravni akti-biljevina).
Prema novijim propisima, zajmodavac je dužan platiti ovaj porez. Dakle, u slučaju da hipotekarni kredit dolazi od banke, banka će biti dužna platiti navedeni porez.
3.- Kako se oporezuju kamate koje je zajmodavac dobio?
Ovisit će o slučaju:
– U slučaju da je zajmodavac an pojedinac/fizička osoba, mora prijaviti takve kamate kao dohodak od štednje u Porez na dohodak.
– U slučaju da je zajmodavac a društvo, mora prijaviti takav interes u Korporacijski porez.
4.- Ali, što se događa kada je zajmodavac STRANAC ili NIJE REZIDENT ŠPANJOLSKE?
Vrlo je uobičajena praksa davanja zajmova između osoba ili tvrtki s prebivalištem u inozemstvu osobama ili tvrtkama s prebivalištem u Španjolskoj.
Za upoznavanje i detalje uvjeta i posljedica koje proizlaze iz ove vrste kredita, potrebno je ići na Konvencije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja potpisan između Španjolske i zemlje u kojoj je zajmodavac rezident. Obično, općenito, sporazumi koje je Španjolska potpisala s drugim zemljama utvrđuju da se kamate dobivene na zajmove odobrene od strane tvrtki rezidentnih u drugoj stranoj zemlji mogu podnijeti u zemlji sjedišta tvrtke.
Na primjer, u slučaju da francuska, belgijska, američka, britanska ili njemačka tvrtka/pojedinac posudi novac španjolskoj tvrtki, kamata dobivena navedenom transakcijom može biti predmet oporezivanja u zemlji podrijetla, odnosno Francuskoj, Belgija, SAD, Velika Britanija, Njemačka itd.
Mora se reći da se takve kamate također mogu oporezivati u Španjolskoj, a također i porezom zadržavanje može se prakticirati koji ni u kojem slučaju ne smije premašiti postotak iznosa kamate, koji obično iznosi 10%, ovisno o svakom ugovoru.
Stoga, osim poreza koji se plaća u državi čiji je rezident tvrtka koja daje zajam, ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja mogu Španjolskoj omogućiti evidentiranje ovog dohotka, koji, prema porezu na dohodak nerezidenata u Španjolskoj, bilo bi 19%.
Međutim, isti članak zakona o porezu na dohodak za nerezidente, u članku 14.1c) izjavljuje da su kamate dobivene prijenosom vlastitog kapitala trećim stranama stečenog bez posredovanja stalne poslovne jedinice u Španjolskoj od strane rezidenata u drugoj državi članici Europske unije ili po stalnim poslovnim jedinicama ne podliježu ovom porezu.
Dakle, suočeni smo s dvije situacije:
- Nerezidentni zajmodavac u državi članici Europske unije: U ovom slučaju, ovisno o Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, Španjolska bi mogla podvrgnuti takav dohodak oporezivanju, uz zadržavanje od blizu 10%.
- Zajmodavac rezident države članice Europske unije BEZ stalne poslovne jedinice (PE) u Španjolskoj: U slučaju da zajmoprimac rezident Španjolske primi zajam za koji plaća kamatu zajmodavcu koji ima prebivalište u državi članici Europske unije, te kamate će ne biti predmet na oporezivanje u Španjolskoj.
- Zajmodavac rezident države članice Europske unije, ali SA stalnim boravkom u Španjolskoj. U tim će se slučajevima dobivene kamate podnijeti porezu u Španjolskoj prema porezu na dohodak za nerezidente (IRPFNR).
U svakom slučaju, u slučaju zajmova tvrtki ili pojedinaca rezidenata u drugim državama članicama Europske unije bez PE, iako nema obveze plaćanja poreza na takve kamate, postoje formalne obveze. Ove formalne obveze pretvaraju se u obvezu prijave navedenog zajma za porez na promet nekretnina (obrazac 600), kao i formaliziranje prijave iznosa dobivenog od tih kamata u obrazac 216.
TLACORP
