スペインにおけるローンの課税 – 非居住者貸し手
1.- スペインでは、住宅ローン保証のないローンには VAT または ITP が課税されますか?
スペインでは、ローンまたはクレジット取引 VAT または ITP は課税されません。
これは理事会指令 5.2/2008/EC の第 7 条に記載されています。 この指令は、いかなる当事者または借り手によるクレジットもローンも間接税の対象とならないことを明示的に規定しています。
スペインの VAT 法と ITP (資産譲渡税) 法も免除を定めています。
ただし、譲渡税法の改正条文では、ITP による対応する自己申告書を提出する義務が定められています。
したがって、これらの税金は課せられませんが、 ITP (モデル 600) の目的でそれらを申告する義務が課されます。
2.- 住宅ローン保証に関する税金はどのように課税されますか?
住宅ローン保証ローンを含むローンは、VAT および ITP から免除されます。
ただし、抵当保証は貴重な物権であり、土地登記簿に登録できるため、保証金の支払いが必要です。 AJD 税 (文書化された法的行為 - 印紙税).
最近の規制によれば、貸し手はこの税金を支払う義務があります。 したがって、銀行から住宅ローンを借りた場合、銀行はその税金を支払う義務があります。
3.- 貸し手が得た利息にはどのように課税されますか?
それは場合によって異なります:
– 貸し手が以下の場合 個人/自然人、彼はそのような利益を貯蓄収入として申告しなければなりません。 IRPF.
– 貸し手が以下の場合 会社、に対するそのような関心を宣言しなければなりません。 法人税.
4.- しかし、貸し手が外国人またはスペインに居住していない場合はどうなりますか?
海外在住の個人または企業とスペイン在住の個人または企業の間で融資を行うことは非常に一般的です。
このタイプのローンから生じる条件と結果を知り、詳しく知るには、次のサイトにアクセスする必要があります。 二重課税を避けるための条約 スペインと貸し手が居住する国との間で署名されます。 通常、スペインが他国と締結した協定では、他の外国に居住する企業が付与した融資によって得られる利息を提出できることが定められています。 会社の居住国で.
たとえば、フランス、ベルギー、米国、英国、またはドイツの企業/個人がスペインの企業に資金を貸した場合、当該取引から得られる利息は本国、つまりフランスで課税される可能性があります。ベルギー、アメリカ、イギリス、ドイツなど
このような利子はスペインでも課税される可能性があり、また税金であると言わなければなりません。 保持 いかなる場合も利息額の一定割合を超えない範囲で実行できますが、通常は各契約に応じて 10% です。
したがって、融資会社が居住する州で支払うべき税金とは別に、二重課税条約によりスペインはこの所得を記録できる可能性があり、スペインの非居住者の所得税によれば、この所得は次のようになります。 19%になります。
しかし、非居住者に対する所得税に関する法律の同じ条項、その第 14.1c) 条では、他の加盟国の居住者がスペインにおける恒久的施設の仲介なしに取得した自己資本の第三者への譲渡によって得られた利子は、次のように宣言されています。欧州連合の加盟国または恒久的施設によるものには、この税は課されません。
したがって、次の XNUMX つの状況に直面します。
- 欧州連合加盟国の非居住者金融業者: この場合、二重課税協定に応じて、スペインはそのような所得に 10% 近い源泉徴収を伴う課税の対象となる可能性があります。
- スペインに恒久的施設（PE）を持たない欧州連合加盟国に居住する貸し手: スペイン居住の借り手が、欧州連合加盟国に居住する貸し手に利息を支払うローンを受け取った場合、その利息は 対象にならない スペインの課税について。
- 欧州連合加盟国に居住しているが、スペインに永住権を有する貸し手。 このような場合、得られた利息は非居住者所得税 (IRPFNR) に従ってスペインの税務に提出されます。
いずれにせよ、PE のない欧州連合の他の加盟国に居住する企業または個人からの融資の場合、その利息に対する税金を支払う義務はありませんが、正式な義務は存在します。 これらの正式な義務は、不動産譲渡税（600フォーム）、これらの利益から得た金額の宣言を正式に行うとともに、 216フォーム.
トラコープ
