観光地家賃の非居住者 – VAT がかかるかどうか? – ビジネス活動?
スペインの非居住者がスペインの不動産を借りる旅行者に対する税金の影響。
純粋に、 不動産の家賃には付加価値税がかかりません。 この VAT 免除には、以下のあらゆるタイプの家賃が含まれます。
- 短期賃貸・観光賃貸
- 中期賃料
- 長期家賃
この理由は、スペインのシステムでは次のことが考慮されているためです。 「ビジネス」や「商業活動」ではありません 不動産を借りるとき（ツーリストレントの観点でも）
しかし、「観光客向け家賃」には付加価値税がかからないと言う場合、次の状況を考慮する必要があります。
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ケース 1.- 非恒久的施設。 営業活動はありません
オーナーは、独自のマーケティング ツールを使用するか、AirBNB、Homeaway などの他の外部オンライン プラットフォームを使用して、宿泊施設をゲストにレンタルするだけです。
ゲストとの連絡はオーナーが直接行います（鍵の管理、ゲスト受付、緊急事態、メンテナンスなど）。 オンラインプラットフォームは、マーケティング面と家賃の宣伝、予約、そして家賃の支払いと徴収の管理のみを扱います。
また、所有者は、年のある時期に不動産を「ビジネス」の利息なしで賃貸し、年間一定の期間を私用に確保しています。
所有者は、清掃、園芸、メンテナンスなどの地元の専門サービスと契約することができますが、これは従業員としてではなく、家賃を払って「独占的に」活動することになります。
このような場合の家賃は、 VATの対象にはなりません。
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ケース 2.- 非恒久的施設 – ビジネス活動なし
同じ非居住者オーナーが、家賃と合わせて、ルームクリーニングサービス、衣類のクリーニング、さらには食べ物や飲み物まで提供します。
このような場合、VAT はオーナーがゲストに「ホテル サービス」を提供するときに適用されます。 このような場合、適用される VAT は 10 % となり、オーナーはこれらのサービスに対してゲストに対して別の請求書を作成する必要があります。
しかし、どれが「ホテルサービス」とみなされるのでしょうか?。 ここで次のことを区別する必要があります。
- クリーニングおよびその他のサービスは、チェックアウト前およびチェックアウト後にのみ提供されます。 これらのサービスは、宿泊施設をゲストの適切な使用条件に維持するために提供されるため、「ホテル サービス」とはみなされません。
- 毎日の客室清掃、衣服のランドリーサービス、食事（朝食、夕食など）：この場合、サービスは「ホテルサービス」に分類されるため、VATが適用されます。
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ケース 3.- 恒久的施設 – ビジネス活動
非居住者所有者は、清掃、メンテナンス、顧客サービスと受付、鍵の保管などのために家に常駐する XNUMX 人以上の従業員をスペインで契約することにしました。
この場合、所有者は、特に家賃を得る目的で人を永続的に雇用している（社会保障、労働契約、または永続的な専門家契約）ため、これは「事業活動」とみなされます。 VATの対象となる.
実際、この理由により、所有者は次のようにみなされます。 事業活動における「雇用主」、そしてこの活動はスペインでは「恒久的施設」とみなされ、スペインでは「恒久的施設」を有する非居住者として税金と正式な義務が課せられます。
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ケース 4.- ビジネス活動
同じ非居住所有者は、従業員と永久契約を結んでいない場合でも、不動産の賃貸料を全期間または重要な期間にわたって譲渡、契約、または下請けするために「賃貸エージェント」または「プラットフォーム」からサービスを契約することを決定します。年間を通じて、確定した支払い、補償その他の期間。
この場合、ゲストのコミュニケーション、チェックイン、チェックアウト、メンテナンスなどを直接処理するのはエージェント/プラットフォームです。オーナーはエージェントから最終ユーザー/ゲストと連絡を取ることはなく、プラットフォームが最終ユーザー/ゲストと連絡を取ることはありません。賃貸契約期間中に物件を使用/賃貸する場合、独占的なアクセス権と権利を有します。
したがって、スペインのシステムでは、オーナーが家賃を開発するための「ビジネス」構造を持っていなくても、契約した同じエージェント/プラットフォームがそれを持っているとみなします。 したがって、最終的には「ビジネス」活動が展開されるため、所有者はビジネスを行っているとみなされ、家賃はビジネス活動とみなされ、この活動はスペインでは「恒久的施設」とみなされ、規制の対象となります。スペインにおける「恒久的施設」を有する非居住者としての税金と正式な義務。
税の影響
- 付加価値税21％
- 保持率 19 %
それでは、永続施設に関する最後の両方のケースにおいて、所有者がフォローアップする正式な義務はどれでしょうか? 芸術を追いかける。 Ley 164/37 の 1992、以下のもの:
- 税金の対象となるかどうかを決定する活動の開始、変更、停止に関する申告を提出します。 これを VAT 税の受動的主体として「登録検閲」と呼びます。
- 行政から納税者番号を要求し、それを伝え、確立された場合には認定します。
- 規制で定められた内容に合わせて、すべての業務に対して請求書を発行し、提出します。
- 商法およびその他の会計基準の規定を損なうことなく、規則で定義された方法で確立された会計および記録を維持します。
- 第三者との経済活動に関連する情報を定期的に、または政府の要請に応じて提示します。 四半期モデル 303 (VAT)、およびモデル 115 (保持)
- 対応する申告・決済を提出し、その結果生じる税額を入力します。
- 年次概要宣言。
