住宅の販売促進と建設を目的として設立された会社を想像してみましょう。 家と土地は会社の資産となります。
家が建設されている間に、誰かが会社の不動産株式の 100% を取得して家を購入することを決定しました。 言い換えれば、不動産株式の100％を購入することによって会社を「買収」します。
このようにして、買い手は会社を直接「購入」しますが、間接的には不動産を取得することになります。
– 不動産の取得が直接行われた場合、当該不動産が売主の事業資産に関連している場合、VAT が支払われます。
– ただし、その不動産が売主の事業資産に影響を及ぼさなかった場合、その不動産の取得により ITP (譲渡税) が支払われます。
しかし、私たちが扱っている場合、つまり全株式の取得による会社の買収の場合、VAT または ITP は支払われるのでしょうか? 。
場合によります…。
VAT 法は、当該株式または出資の取得は、当該取得の「本当の意志」または意図が、直接の税金の支払いを「回避」することではなかった場合に限り、免除されると明示的に述べています。財産の取得。
したがって、 不正行為防止規則 スペインの税制では、次のように明示的に規定されています（株式市場に関する 108 年 24 月 1988 日法律第 28 条の第 314 条、4 年 2015 月王立法令で承認された証券市場法の統合本文の現行第 23 条） 、XNUMX月XNUMX日（以下、TRLMV）：
「1. 有価証券/株式の譲渡は、 免除された 付加価値税、財産の伝達にかかる税、および文書化された法的行為（譲渡税および印紙税）から。
しかし、法律には次のようにも書かれています。
VAT または ITP によって課税される送金は、そのような送金を通じて税金の支払いを回避することが「本当の目的」であった場合に行われます。
前項の規定を損なうことなく、別段の証明がない限り、その行為は以下の場合に VAT または ITP の支払いを「回避する意図」で行われると理解されるものとします。
- スペインにある不動産の少なくとも 50 パーセントを資産とする事業体の支配権を取得した場合、 ビジネスまたは職業上の活動に関連しない/影響を与えないもの, または、一度前記支配権を獲得した場合、その支配権への参加枠が増加する場合。
- 資産に株式が含まれる事業体に対する支配権を取得し、その資産がスペインにある不動産の少なくとも50パーセントで構成されている別の事業体に対する支配権を行使できる場合 ビジネスまたは職業上の活動に関連しない/影響を与えないもの 、または一旦前記支配権を獲得すると、その支配権への参加枠が増加するとき。
- 譲渡株式が会社の設立または資本金の増加の際に行われた不動産の出資によって受け取られた場合。ただし、次のとおりです。 かかる資産はビジネスまたは専門的活動の影響を受けません。 かつ、寄付日から送信までに XNUMX 年の期間が経過していないこと。 「
上記のいずれかのケースが発生した場合、スペイン政府は直ちに次の措置を適用します。 不正行為防止ルール、当該ケースは対応する VAT または ITP-AJD 税の対象となるとみなします。 購入者の真の動機がそのような税金の支払いを回避することではなかったことを証明する「責任」を負うのは購入者である。
この記事の例では、 株式の売却は、当事者が実際に財産を譲渡していることを意味しますが、彼らは何を詐欺の目的で行っているのでしょうか? – VAT を支払う本当の義務 (この場合、最初の送信として VAT が発生するため) は、以下によって異なります。 詐欺未遂に対処しているかどうか.
VAT または ITP を支払わないための鍵: 不動産 企業の経済活動に「影響」を与える必要がある、 この場合、住宅の販売促進や建設、土地の売買や賃貸など。
したがって、経済活動に関連する不動産の 50% 以上が資産を構成する企業の支配権を取得した有価証券/株式の譲渡は、詐欺防止規則が適用される要件を満たしません。
したがって、そのような株式の送信は、スペイン政府がそのような送信によって支払いを回避する意図があったことを確認しない限り、付加価値税および財産的送信および文書化された法的行為に対する税（ITP譲渡税）が免除されます。これらの値が表すエンティティが所有する資産の譲渡に課される税金。
- 結論：
この取引には VAT が課税されない可能性があります したがって、建設された不動産が企業の経済活動の影響を受けることは明らかであるため、株式は非課税で売却できますが、詐欺があるかどうかはまだ判断されていません。完全な取引の詳細。
- 例えば、単一の不動産を建設し、株式を売却するという企業体制の構築が、当初から当該株式を売却する意図を承知し、建設開始時から買主との直接合意に基づいて行われたものであると当社は理解しています。 , その場合、検査官は脱税の意図があると判断する可能性が高くなります。
- 一方で、より多くの住宅を売却して建て替えるつもりで建設を開始したものの、その間に何らかの理由で会社に残りたいという住宅購入者が現れた場合、そのようなことは存在しないと主張することも十分に考えられます。送信には VAT (TPO ではない) が適用されるため、取引は税金から免除されます。
ご覧のとおり、解釈は多数ある可能性があり、そのすべてが受け入れられるため、不動産取引を実行する前に、その分野の本物のスペインの専門家に相談することを強くお勧めします。
