建設用の土地や土地の購入に伴うスペインの税金を正しく特定するには、いくつかの要素を考慮する必要があります。
- 売主の税務ステータス
- 買い手の納税状況
- 土地または区画の自然または都市の分類
- 建設の性質または都市の分類
売り手の性質
このような場合、次のものを区別する必要があります。
個人販売者または自然人:
土地の所有者が個人または自然人である場合、 取引にはスペインの VAT は適用されませんが、 譲渡税 (ITP)。
ただし、上記を考慮すると、売り手は常に「起業家」として行動すべきではないということを前提にしなければなりません。 について話すときにこれは重要です 開発可能な土地 (「都市化可能」) または都市化の過程にあるスペインの VAT 法は、土地または開発可能な区画の都市化を促進する個人は「」とみなされることを明示しているためです。起業家「したがって、都市化プロセスが終了する前に当該区画を売却した場合、当該売却は VAT の対象となりますが、免除されません.
起業家、会社、またはプロの販売者:
土地の売り手が起業家または専門家である場合、販売目的の土地の性質に応じて区別する必要があります。
都市化可能、建設可能、または建設中の建物:
次のような土地の場合。
- 建築用地（行政許可のある土地またはその他）。
- 都市化が進む土地
- 開発された土地、または都市化の過程にある土地（公園、公共庭園、または公共使用のための道路用地を除く）。
- 建設中の建物がある土地（建設不可能なものを含む）（麻痺した、取り壊された、または荒廃した農地の性質の建物を除く）。
この場合、土地の引き渡しは、 VATの対象となるため、 したがって、起業家は VAT を含む請求書を発行する必要があります (21%で)、 買い手の状態がどうであれ。
田舎または建築不可能な土地
田園地帯（農業用建物を含む）またはその他の非建築物（公共の公園や庭園、公共用途の道路用のものを含む）の場合、その売却は 対象となるものと免除されるもの ただし、購入者が仕入 VAT の全部または一部を控除できる起業家の場合は、免除を放棄して VAT を支払うことができます (21%） ITPの代わりに。
「組み立て可能」「」がある土地を意味します。建築の可能性”。 この建築の可能性は、建築許可証があるという事実によって証明されています。 そして、これらの場合、売り手が起業家であれば、21％の付加価値税が課せられる販売ケースに直面することになります。
免除が免除される場合、購入起業家は、フォーム 12 のボックス 13 および 303 (簡易制度に含まれる場合は、ボックス 53) で納税者の投資に対する VAT を申告しなければなりません。
販売事業者は、フォーム 61 のボックス 303 に課税標準を申告する必要があります。
VAT 免除の免除がない場合、購入者は ITP に相当する金額を支払わなければなりません。 適用される割引を損なうことなく、販売契約書または公正証書に署名してから 600 か月以内にフォーム XNUMX を提出することによって。
いずれの場合も、売り手はフォーム 390 で販売を通知します (ボックス 105、さらに、それが投資商品の場合はボックス 107、異常な操作の場合はボックス 106)。
フォーム 390 の提出が免除されている場合は、フォーム 303 の 83 月の第 99 四半期/月の売上の課税標準をボックス 79 に入力し、さらに、投資商品の場合はボックス XNUMX またはボックス XNUMX に入力します。通常とは異なる操作の場合。
一方、 販売事業者が発行した請求書には VAT が含まれていません.
場合によっては、 請求書には次の記載を含める必要がありますn:
- 土地の購入者が免除を放棄しない場合、20 年法律 20 の第 37 条への参照を含める、および/または手術が免除されることを示す必要があります (1992 月 6.1 日の国王令 1619/2012 の第 30.j 条)。
- 土地の所有者が免除を放棄した場合、「課税対象者の逆請求」（国王令 6.1/1619 の第 2012.m 条）という文言を示さなければなりません。
