スペインで家を買う場合、会社で買うのと個人で買うのではどちらが税金が有利ですか?
所得税 – 法人税
a) 個人としてスペインで購入する
税金と経費は、スペインの納税者としての居住者か非居住者として考慮するかによって異なります。
a) スペイン在住者
a.1) 不動産の取得にかかる税金
a.2) 所得に対する税金 – 所得税
a.3) 売却時の税金 – キャピタルゲイン
a.1) 不動産の取得にかかる税金:
買主が「永住」として使用する新築住宅を取得する場合、平均印紙税が90％減額されることを除いて、非居住者との違いはありません。
– 新しい建物、土地、会社所有の不動産の取得:
– 取得不動産に対する VAT は控除できません。
– 公証人手数料、土地登記手数料、弁護士など、買収 + 構造改革 (構造のみ) から生じる残りの取得費用は、売却の場合はキャピタルゲインとして控除できます。
– 再販の取得: 譲渡税および公証人手数料、土地登記手数料、弁護士費用、構造改革（構造のみ）などの残りの取得費用は、売却の場合はキャピタルゲインとして控除できます。
a.2) 所得にかかる税金 – 所得税:
1。-一般
スペインに住宅を所有する個人は、納税者がスペインの納税居住者であるかどうかにかかわらず、毎年必ず年次所得税申告書 (IRPF) を提出し、その申告書に自分の資産を含める義務があります。
納税居住者の場合、収入や収入（家賃など）が得られていない場合でも、不動産は毎年の所得税申告書に含める必要があります。
常居所（3年以上永続的に使用されるもの）の場合は確定申告の対象となりますが、非課税となります。 税金が免除されます。
不動産が常居所ではない場合、つまり別荘（別荘、ガレージなど）の場合、これらの不動産は納税申告書に含める必要があります。また、次の場合には、これらの不動産を納税申告書に含める必要があります。
1.- 収入（家賃など）を生み出している不動産）。 この場合、不動産によって生じた収入または収入は、所有者の会計年度に得られた残りの収入に加算され、税額に従って支払われます。
| 通常の所得に対する税率 | |
| 家賃 | 税率 |
| 最大12.450€ | 19％ |
| 12.450-20.200€ | 24％ |
| 20.200-35.200€ | 30％ |
| 35.200-60.000€ | 37％ |
| 60.000-300.000€ | 45％ |
| + 300.000€ | 47％ |
「永久住宅」を（全額または部屋ごとに）賃貸した場合、個人所得税法は、賃貸活動から得た純利益（つまり、得られた収入から得られた収入を差し引いた額）に基づいて、控除対象経費）を取得することが可能です。 最大60%削減。
たとえば、10,000 年間にあなたの永住住宅から 4,000 ユーロの収入があり、6,000 ユーロの費用 (修理、リフォーム、税金など) があった場合、純利益は 60 ユーロとなります。 法律によれば、この金額は 6,000% 削減されることになります。 したがって、60 – 2,400% = XNUMX ユーロのみが最終的な所得税基準となります。
2.- 収入のない不動産 – 収入の帰属: 何らかの収入を生み出した不動産については、引き続き税金を申告する必要があり、「所得の帰属税」として知られる「最低限の」税金を支払います。
スペインの制度で確立された税金の概念で、基本的には「空家や未使用であっても、すべての不動産は収入を生む」と考えられています。 そのため、スペインの制度では、たとえ家が空であっても常に利益があったとみなされ、「最低限の」税金を支払うことになります。
常居所ではない不動産の支払いに適用されるこの「最低」税は、不動産の地籍価格の 1.1% に基づいて計算されます (価格が過去 2 年間に見直されていない場合、この割合は XNUMX% に上昇します)。
この「最低額」は、その不動産が収益を生み出していない会計年度の期間に適用されます。 つまり、この支払いは、物件が借りられていない日数に比例します。
例: ツーリストレンタル制度に基づいて賃貸された物件の場合。 これらの資産には課税されます。
– この記事で上で述べたように、レンタル期間については、実際にレンタルされた日数の一般所得税ベースによって計算されます。
– 賃貸されていない間、これらの不動産には空のままの「帰属による最小限の」収入に対して課税されます。
2.- レンタルの場合の費用と減額:
スペインの制度では、家賃による収入に対して数多くの税制上の優遇措置が設けられています。
上で説明したように、その住宅を主住居として所有している場合には、その金額の60％が減額されます（オフィスなどの商業用物件を賃貸している場合は適用されません）。 対応する所得税区分がすでに結果に適用されています (納税者が受け取る年間給与に応じて異なり、所得に応じて増加します)。
税法で認められている減額は次のとおりです。
- 住宅ローンの利息
- 物件の修繕・維持費
- IBI-Council 税金、手数料、その他の地方税
- コミュニティ料金およびその他の共益費
- 家と不動産の償却 (所得税として 3 %)
- 永住の場合、家賃の60％控除：ただし、観光用賃貸物件は、一般賃貸（季節限定や長期滞在）とは異なり、維持管理費は控除できるものの、60％の恩恵を受けられないことを知っておくことが重要です。 ％ 削減。
また、納税者が個人の場合、TAX ADVISER の手数料や家賃にかかる費用は控除できないことを知っておくことも非常に重要です。
※トランクルーム・駐車場の賃料収入について:
– 家と一緒に賃貸され、同じ建物または都市化区域内に位置するものは、最大 2 台の駐車スペースまで、その所有不動産とは別に課税されません。
– ただし、個別に、またはアパートとは別に借りている駐車スペースやトランクルームの場合は、他のものとは独立して申告する必要があり、60% の減額はありません。
c.3) 販売にかかる税金: キャピタルゲイン
1.- 課税標準の計算
キャピタルゲインの税額を計算するには、次の式を考慮する必要があります。
売却価格 - 取得価格
- 買収価格 は以下によって構成されます:
- 買収価格
- 取得した資産に対する投資および改善にかかるコスト。 この時点で注意しなければならないのは、いかなる場合においても保存・修復の費用は含まれないということです。 敷地の構造改革や工事の延長を意味するリフォームのみが認められます。 そのため、軽微な作品は受け付けられません。
- 買収に関連する次のような費用と税金。
- 購入業務に関与する不動産またはその他のエージェントからの手数料。
- 公証人、弁護士、取得証書に関連する登記費用、さらには当該取得のために取得した住宅ローンの付与にかかる費用。
- 譲渡税や印紙税などの税金の支払い
- 取得のために付与されたローンの抵当権の構成に関連するその他の費用。 いかなる場合でも、ローンに対して支払われる利息は計算されません。
- 住宅の取得時に発生し、住宅に固有のその他の費用。
- そうすると、住宅ローンの解約費用が発生し、売却額が目減りしてしまいます。
- 販売価格 によって構成されています
- 販売価格
- 販売に関連する残りの費用および税金は、不動産手数料、公証人および登記費用、抵当権抹消費用として販売者によって支払われた場合に支払われます。
不動産の売却益は納税者が受け取る残りの収入（給与等）と合算され、 税率スケールで課税される このセクションの上にリストされているとおりです。
2.- 非課税居住者との違い
あなたが「スペインの税務上の居住者」と見なされる場合（つまり、スペインの居住者としてスペインで所得税を支払うことを意味します）、キャピタルゲインを計算すると、税務上次のメリットがあります。
- 永住権による資本利益なし: 売却する不動産が永住権（「永住権」として3年以上使用している場合）の場合、次のようなメリットがあります。
- 65歳未満の場合：永住権として使用される新しい不動産の取得で「再投資」された売却額に対してCGを支払うことはありません。 この「再投資」を実践するために2年間の猶予があります（これらの金額を投資せずに2年間経過すると、全額課税されます）。
- 65歳以上の場合：販売で得た金額に対してCGを支払うことはありません。 そして、これはあなたが新しい物件に「再投資」しなくても。
- 保持率 3% なし: 販売が完了すると、保留期間なしで購入者から価格の全額を受け取ります。
b) スペイン非居住者
b.1) 不動産の取得にかかる税金
b.2) 所得に対する税金 – 所得税
b.3) 売却時の税金 – キャピタルゲイン
b.1) 不動産の取得にかかる税金:
居住者に関しては、「永住」として使用する新築住宅を取得する際の平均印紙税の90％減額を除き、違いはありません。これは、買主がその物件に永住する意思がない場合には認められません。
– 新しい建物、土地、会社所有の不動産の取得:
– 取得不動産に対する VAT は控除できません。
– 公証人手数料、土地登記手数料、弁護士、構造改革（構造のみ）などの残りの取得費用は、売却の場合はキャピタルゲインとして控除できます。
再販の取得:
– 譲渡税および公証人手数料、土地登記手数料、弁護士費用、構造改革（構造のみ）などの残りの取得費用は、売却の場合はキャピタルゲインとして控除できます。
b.2) 所得税 – 非居住者所得税 (IRPFNR)
1。-一般
スペインに不動産を所有する個人は、納税者がスペインの納税居住者であるかどうかにかかわらず、毎年必ず年次所得税申告書 (IRPFNR) を提出し、その申告書に自分の資産を含める義務があります。
非課税居住者の場合、不動産から収入や収入が得られていない場合でも（家賃など）、不動産を年間所得税申告書に含める必要があります。
不動産は永住権ではないため、税金が免除されずに課税されます（スペインの納税居住者の場合とは反対です）。
1.- 物件により収入（家賃等）が発生している場合。 これらは、納税者が会計年度全体を通じてスペインで得た残りの収入に加算されなければなりません。
家賃からの収入の場合、「居住者」の場合とは異なり、税金の基準となる純利益の60％は減額されないことを知っておくことが非常に重要です。
2.- スペインの納税居住者の場合で述べたように、 不動産から収入が得られず、 彼らは依然として税金を申告する必要があり、「所得の帰属」として知られる「最低限の」税金を支払っています。
常居所ではない不動産の支払いに適用されるこの「最低」税は、不動産の地籍価格の 1.1% に基づいて計算されます (価格が過去 2 年間に見直されていない場合、この割合は XNUMX% に上昇します)。
2.- レンタルの場合の費用と減額:
スペイン税居住者が家賃を支払う場合に認められるすべての費用は、定住住宅を借りる場合の 60% の減額を除き、非居住者の税額を減額することも認められます。
残りの削減は承認されており、 しかし、この削減手当に関しては、EU 国民と非 EU 国民の間には重要な違いがあります。
– EU 国民: 納税者がEU諸国のいずれかの居住者である場合、彼らは減らすことができます 税金の基礎から すべての費用 収入/家賃を生み出した活動に由来します。
たとえば、家賃の場合、スペイン居住者に認められている維持費、地方税、清掃、修理費などを控除できます。
– 非EU国民は控除できません 課税標準から、家賃を生み出すために発生した上記の費用が計算されます。 それで、 課税標準は、減額なしでスペインで毎年得られる家賃の正確な額となります。
3.- 税率:
上記に従って評価された家賃 (2.- 空き家の場合の帰属家賃) は、その年中に不動産から得られる残りの収入/家賃 (1.- 実質的に得られる家賃) に加算され、その後、最終的な家賃に応じて減額されます。軽減が承認され、次の税率が適用されます。
|
EU 国民、アイスランドおよびノルウェー |
EU 以外の国民 |
|
19％
|
24％ |
b.3) 売却時の税金 – キャピタルゲイン スペイン非課税居住者向け
1.- 課税標準の計算
キャピタルゲインの税額を計算するには、次の式を考慮する必要があります。
売却価格 - 取得価格
1.- 買収価格 は以下によって構成されます:
- 買収価格
- 取得した資産に対する投資および改善にかかるコスト。 この時点で注意しなければならないのは、いかなる場合においても保存・修復の費用は含まれないということです。 敷地の構造改革や工事の延長を意味するリフォームのみが認められます。 そのため、軽微な作品は受け付けられません。
- 買収に関連する次のような費用と税金。
- 購入業務に関与する不動産またはその他のエージェントからの手数料。
- 公証人、弁護士、取得証書に関連する登記費用、さらには当該取得のために取得した住宅ローンの付与にかかる費用。
- 譲渡税や印紙税などの税金の支払い
- 取得のために付与されたローンの抵当権の構成に関連するその他の費用。 いかなる場合でも、ローンに対して支払われる利息は計算されません。
- 住宅の取得時に発生し、住宅に固有のその他の費用。
- そうすると、住宅ローンの解約費用が発生し、売却額が目減りしてしまいます。
2.- 販売価格 によって構成されています
- 販売価格
- 販売に関連する残りの費用および税金は、不動産手数料、公証人および登記費用、抵当権抹消費用として販売者によって支払われた場合に支払われます。
2.- 税率:
不動産の売却によって得られた利益は、納税者が受け取る残りの収入（給与など）と合算され、 得られた利益の 19 % が課税されます このセクションの上にリストされているとおりです。
3.- 納税居住者との違い
あなたはスペインの非課税居住者であるため、キャピタルゲインの支払い方法は次のとおりです。
- 住宅を恒久的な住居として例外なし。 あなたは非居住者であるため、その物件に永住していないとみなされます。
販売の完了時：3％の保持：販売が完了すると、スペイン政府は購入者に販売価格の値から3％の保持を強制します。 したがって、完全に合意された価格を受け取ることはありません。 買い手は合計金額の3％を保持し、税務署に預ける義務があります。 これは«販売完了の同じ日に»行われます。
注: 上記の例に従うと、販売価格が 260.000 ユーロの場合、購入者が留保する金額は 260.000 * 3 % = となります。 7.800 EUR.
- 売却完了後 6 か月前: キャピタルゲインの申告 (19%)：売却の完了後、スペインの税務署に「キャピタルゲイン宣言」を提示するために6か月の猶予があります。 この宣言では、あなた（またはあなたの弁護士）は、上記の例に従って税金を計算する必要があります。 この場合、支払う必要のある金額は3.040ユーロです。
注: ここで説明されているように、この取引から得られる CG は 3.040 ユーロです。 より高い金額 (7.800 ユーロ) で保留されたため、その差額はスペイン政府に「信用」されます。
したがって、スペイン政府が CG 税として 7.800 ユーロを保留している場合、最終的な税額は 3.040 ユーロにすぎません。次のようになります。 スペイン政府は差額を「返金」する必要があります: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.
この払い戻しを請求するにはどうすればよいですか？ 弁護士/税理士は、売却完了後に税務署に提出するために、同じキャピタルゲイン申告書にこの事実を含める必要があります。
4.-発生
税金が発生します：
–返品の場合、期日が到来したとき、または回収日が早い場合は回収日。
–キャピタルゲインの場合、資産の変更が行われるとき。
–都市の不動産に対応する帰属所得の場合、毎年31月XNUMX日。
–残りの場合、対応する収入が支払われるべきとき。
–納税者が死亡した場合、帰属が保留されているすべての所得は、死亡日に支払われるものと見なされます。
5.-正式な義務
- 恒久的施設の仲介なしにスペインの領土で所得を得る納税者は、発生日から1か月以内に、申告書を提出し、この税に対応する納税義務を決定して入力する義務があります。 都市部の自家用不動産に相当する帰属所得の場合、発生日の翌年30月XNUMX日からXNUMX月XNUMX日まで返還が行われます。
- 連帯責任者はまた、債務の申告および預託を行うことができます。 この税の納税者は、源泉徴収または所得が行われた所得に対応する申告書を提示する必要はありません。また、源泉徴収または所得が免除されているものについても申告する必要はありません。
- スペインで行われた経済活動または搾取から収入を得る納税者は、収入と支出の記録を保持する義務があります。
- 同様に、日付順に番号が付けられ、発行された請求書と受け取った請求書または補足文書を保持する必要があります。
- 彼らは、彼らが満たす仕事の収入、および構成する源泉徴収の対象となる他の収入に関して、アカウントで源泉徴収と支払いを行う義務があります。
会社としてスペインで購入 – 会社によるスペインの不動産からの収入
繰り返しますが、個人の場合と同様に、スペインの不動産の購入者または収入の受取人が個人である場合、税金の扱いには重要な違いがあります。 スペインまたは外資系企業。
a) 外国企業を利用してスペインで不動産事業を行う – 恒久的施設の仲介なしに得られる収入
a.1) 不動産の取得にかかる税金
a.2) 所得に対する税金 – 法人税は課税されませんが、非居住者所得税 (IRPFNR) が課税されます。
a.3) 売却時の税金 – キャピタルゲイン
a.1) 不動産の取得にかかる税金:
個人差はありません。
– 新しい建物、土地、会社所有の不動産の取得:
– 不動産の取得にかかる付加価値税は控除できません。
– 公証人手数料、土地登記手数料、弁護士、構造改革（構造のみ）などの残りの取得費用は、売却の場合はキャピタルゲインとして控除できます。
再販の取得:
– 譲渡税および公証人手数料、土地登記手数料、弁護士、構造改革（構造のみ）などの残りの取得費用は、売却の場合はキャピタルゲインとして控除できます。
a.2) 所得に対する税金 – 法人税は課税されませんが、非居住者所得税 (IRPFNR) が課税されます。
恒久的施設なしで事業を営む納税者、企業および/または個人は、自然人であろうと法人であろうと、以下に従って課税されます。 IRPF (スペイン所得税 – キャピタルゲイン税) IRNR法の統合テキストの第24条以降に定められているように、規制、および各取引についてこれを行います。
したがって、企業であっても、恒久的施設を持たずにスペインで活動する外国企業はスペイン法人税の対象ではなく、非居住者と同じ税法である所得税の対象となります。
1.-課税ベース
a）一般的なルール：一般に、課税標準は個人の個人所得税の規則に従って決定される全額となります。
b) スペインの不動産/不動産から得た収入:
1.- 所得税: スペインに不動産を所有する外国企業は、納税者企業がスペインの納税居住者であるかどうかにかかわらず、毎年必ず年次所得税申告書 (IRPF) を提出し、その申告書に自社の資産を含める義務があります。
非課税居住者である法人の場合、不動産と家賃を毎年の所得税申告書に含める必要がありますが、個人とは異なり、収入がない場合は「最低税」は算出されません。
不動産は永住権ではないため、税金が免除されずに課税されます（スペインの納税居住者の場合とは反対です）。
2.- 税金の計算 – 家賃のみ – 帰属所得なし
1.- 物件により収益が発生している場合 （家賃など）。 これらは、納税者が会計年度全体を通じてスペインで得た残りの収入に加算されなければなりません。
家賃からの収入の場合、「居住者」の場合とは異なり、税金の基準となる純利益の60％は減額されないことを知っておくことが非常に重要です。
2.- 外国企業の場合は帰属所得なし：上記のように、「個人」の場合、その年に不動産から収入がなかった場合でも税金を申告する必要があり、「所得の帰属税」として知られる「最低限の」税金を支払う必要があります。 ”。
ただし、物件の所有者が「外国企業」の場合はこの限りではありません。 したがって、非居住会社であるため、その不動産がその年に収入を生み出さなかった場合でも「帰属税」を支払う必要はありません。
スペインの制度では、家賃による収入に対して数多くの税制上の優遇措置が設けられています。
2.- レンタルの場合の費用と減額:
上で説明したように、スペイン居住者以外の場合、その金額には 60% の割引は適用されません。
対応する所得税区分がすでに結果に適用されています (納税者が受け取る年間給与に応じて異なり、所得に応じて増加します)。
税法で認められている減額は次のとおりです。
- 住宅ローンの利息
- 物件の修繕・維持費
- IBI-Council 税金、手数料、その他の地方税
- コミュニティ料金およびその他の共益費
- 家と不動産の償却 (所得税として 3 %)
o 個人の差として、納税者が法人の場合には、税務顧問手数料と家賃にかかる費用が控除されます。
また、個人の場合と同様に、スペインにおける所得税の課税標準の軽減に関して、EU国籍の企業と非EU国籍の企業との間には重要な違いがあります。
– EU 国籍の企業: 納税者が EU 加盟国のいずれかの居住者である場合、 彼らは税金の基礎からすべての経費を削減できる 収入/家賃を生み出した活動に由来します。
例えば、家賃の場合、維持管理費、地方税、清掃費、修繕費などを控除できます。
– 企業非EU国民 上記の経費を課税標準から差し引くことはできません 家賃を生み出すために発生します。 したがって、課税標準は、減額なしでスペインで毎年得られる家賃の正確な額になります。
3.- 税率:
年間に不動産から得られる収入/家賃には、次の税率が適用されます。
|
EU 国民、アイスランドおよびノルウェー |
EU 以外の国民 |
|
19％
|
24％ |
- 家賃以外の収入源に関する特別規則:
エンジニアリング契約に由来し、一般に恒久的施設の仲介なしにスペインで行われる活動または経済活動に由来するサービス、技術支援、設置または組み立て作業の提供の場合、課税ベースは差額に等しくなります全収入と以下の費用の間：
–該当する税金の収入または支払われた労働収入による支払いが正当化または保証されている場合に限り、活動の開発に直接雇用された人員の給与および社会的費用。
–スペインの領土で実施された作業に最終的に組み込むための資料の提供。
–活動の発展のためにスペインの領土で消費された物資。
対応する課税ベース キャピタルゲイン 特定の例外を除いて、発生する各資本変更に個人所得税に規定された規則を適用することによって決定されます。
–非居住者の場合、キャピタルゲインが非儲かる買収（寄付など）によるものである場合、その金額は取得したアイテムの「通常の市場」価値で評価されます。
–収益がスペインの領土にある資産またはそれらに関連する権利から間接的に得られ、事業体が「単なる資産の保有者」と見なされ、効果的な税の交換がない国または領土に居住している場合情報、スペインの領土にあるそれらの不動産は税金の支払いの対象となります。
– 労働規制の規定に従って、季節労働者の有期契約に基づいてスペイン領内の非居住者が受け取る労働収入： 2％
– 企業の株式への参加から得られる配当およびその他の収入、および第三者への自己資本の譲渡から得られる利息およびその他の収入： 19％
4.-発生
税金が発生します：
–返品の場合、期日が到来したとき、または回収日が早い場合は回収日。
–キャピタルゲインの場合、資産の変更が行われるとき。
–都市の不動産に対応する帰属所得の場合、毎年31月XNUMX日。
–残りの場合、対応する収入が支払われるべきとき。
–納税者が死亡した場合、帰属が保留されているすべての所得は、死亡日に支払われるものと見なされます。
5.-正式な義務
- 恒久的施設の仲介なしにスペインの領土で所得を得る納税者は、発生日から1か月以内に、申告書を提出し、この税に対応する納税義務を決定して入力する義務があります。 都市部の自家用不動産に相当する帰属所得の場合、発生日の翌年30月XNUMX日からXNUMX月XNUMX日まで返還が行われます。
- 連帯責任者はまた、債務の申告および預託を行うことができます。 この税の納税者は、源泉徴収または所得が行われた所得に対応する申告書を提示する必要はありません。また、源泉徴収または所得が免除されているものについても申告する必要はありません。
- スペインで行われた経済活動または搾取から収入を得る納税者は、収入と支出の記録を保持する義務があります。
- 同様に、日付順に番号が付けられ、発行された請求書と受け取った請求書または補足文書を保持する必要があります。
- 彼らは、彼らが満たす仕事の収入、および構成する源泉徴収の対象となる他の収入に関して、アカウントで源泉徴収と支払いを行う義務があります。
非常に重要: 不動産が株主のいずれかによって使用されている場合、不動産の占有は、法律によって正式に定められなければなりません。 賃貸契約書 市場価値の賃料で株主に不動産の使用を許可する。 その家賃の支払いには一般税率が適用されます。
買い手が株主の家族が個人的に使用することを目的として、外国企業の名前でスペインの不動産を購入することは非常に一般的です。 これは正しくありません。 物件は「当社」に帰属します。 したがって、不動産の使用が株主によって「個人的な理由」で行われる場合には、表示価格の賃貸料を伴う賃貸契約を会社と合意する必要があり、その賃貸料によって生じる収入には税金が課されなければなりません。その年に得られた残りの家賃としてスペインの所得税がかかります。
a.3) 売却時の税金 – キャピタルゲイン
外国企業が所有するスペインの不動産の売却には、非居住者と同じ方法で課税されます。
b) 恒久的な設立を通じてスペインで不動産活動を行う 恒久的施設の仲介により得られる収入
非居住者の個人または企業は、次の場合に「恒久的施設」を通じてスペインで行動します。
–スペインにある場合、タイトルを問わず、継続的または定期的に、活動の全部または一部が開発されているあらゆる種類の施設または職場。
– 非居住者法人の名において、その非居住者法人の代理として契約を結ぶ公認代理人を通じてスペインで活動している場合、ただし定期的に当該権限を行使する場合。
具体的には、常設施設とは、管理本部、支店、事務所、工場、ワークショップ、倉庫、店舗、または鉱山、石油またはガスの井戸、採石場、農地、林業または家畜、またはその他の天然資源の開発または採掘の場所などの施設です。工事。 また、XNUMXヶ月を超える設置・組立作業も行っております。
例： 外国人居住者は、スペインの鉱山に向けられた土地を所有しています。
1.-課税ベース
恒久的施設の課税基準は、以下を害することなく、一般法人税制の規定に従って決定されます。
- 技術支援サービスの対価として、あるいは商品や権利の使用や譲渡に対して支払われる料金、利息、手数料として、恒久的施設が本社またはその恒久的施設に対して行うすべての支払い 控除できません.
- ただし、外国銀行の恒久的施設がその活動を行うために本店または他の恒久的施設に支払った利息は控除の対象となります。
- 法律で定められた要件が満たされる場合、恒久的施設に対応する管理費および一般管理費の合理的な部分が控除の対象となります。 納税者は、税務当局に対し、控除対象となる前述の費用の評価を決定するよう要求することができます。
- いかなる場合においても、企業自身の資本コスト（利息およびその他の金融費用）に相当する金額は、直接的または間接的に恒久的施設に帰属することはありません。
2.- 税率
- 30％の税率恒久的施設の活動が炭化水素の研究と開発である場合を除き、課税標準に適用されます。その場合の税率は次のとおりです。 35％
- 19％の補足率以下の例外を除いて、恒久的施設によってスペインで得られた最終的な収入から移転された金額に必要とされます
–タックスヘイブンとは見なされない、欧州連合の州に居住する税務上のエンティティ。
–相互待遇がある場合に限り、二重課税を回避するためにスペインと協定を締結した州に居住地を有する事業体。
- 税金の全額には、以下が適用される場合があります。
- –スペイン法人税法によってスペインの居住会社に適用される給付および控除額。
- –源泉徴収額、および税金による支払い。
3.- 課税期間と発生額
– 課税期間は、12 か月を超えない範囲で、恒久的施設によって宣言された会計年度と一致します。 他に申告がない場合、課税期間は暦年を指すものと理解されます。 税金は課税期間の最終日に発生します。
– 納税期間の通知は、明示的に変更されない限り、その後の期間も存続することを理解した上で、この税の最初の申告を提出するときに策定する必要があります。
– 課税期間は、恒久的施設がその活動を停止したとき、または別の言い方をすれば、恒久的施設に関してその日に投資の取り消しが行われたときに終了すると理解されるものとする。設立が移転される。 別の自然人または団体、中央の家がその住居を移転し、その所有者が死亡した場合。
4.-正式な義務
恒久的施設は、簡略化された方法で、宣言を提示し、対応する税率を決定して入力する義務があります モデル200または201。 申告書は、課税期間終了後25か月からXNUMX暦日以内に提示されます。
恒久的施設は、彼らが実行する操作とそれらに付随する愛国的な要素を参照して、別々のアカウントを保持する義務があります。
彼らはまた、法人税規制によってスペインの領土に居住する事業体に要求される残りの会計、登録または正式な義務を遵守する義務があります。
5.-アカウントでの支払い
恒久的施設は、 法人税源泉徴収制度 彼らが受け取る収入のために、そして 分割払いが義務付けられます アカウントに スペインの法人税の対象となる事業体と同じ条件で、この税の決済の。
同様に、源泉徴収とアカウントでの支払いも義務付けられます。
c) スペインの会社を通じて家を購入する場合の税金への影響
c.1) 不動産の取得にかかる税金
c.2) 所得に対する税金 – 法人税
c.3) 販売にかかる税金 – 法人税
c.1) 不動産の取得にかかる税金
新しい建物、土地、その他の会社所有不動産の取得:
– 不動産取得に対する VAT は、「経済活動を行っている」企業の場合にのみ控除できます。
– 財産/株式会社は、不動産取得の VAT を控除できません。
– 公証人手数料、土地登記手数料、弁護士費用、あらゆる種類のリフォーム（構造的なものだけでなく）、一般的に賃貸活動に関連するあらゆる種類の費用など、取得にかかる残りの費用は、キャピタルゲインに基づいて控除できます。販売の場合。
再販の取得:
– 譲渡税および公証人手数料、土地登記手数料、弁護士費用などの残りの取得費用。
– あらゆる種類のリフォーム（構造的なものだけでなく）、そして一般に、賃貸活動に関連するあらゆる種類の費用は、売却の場合にはキャピタルゲインとして控除できます。
c.2) 所得に対する税金 – 法人税
法人税ベース 会社を通じて取得されます 会計結果/残高。 したがって、税率が適用されるのはこの会計残高です。
1.- 見積もり/レートの種類
課税ベースがプラスである最初の課税期間に適用されます （つまり、利益があり、法人税を支払わなければなりません）そして次に。
- 一般的な見積もり/レート：25％。
- 起業家の見積もり/レートを15％削減。 最近設立された企業は、特定の要件を満たしている場合、この割引料金をXNUMX年間（活動が開始された年と翌年）適用できます。
- 会社の経済活動がこれまでに他の人物または関連団体によって実行されていないこと。
- 事業体の設立前の 50 年間に、新しく設立された事業体の資本または資本に直接的または間接的に XNUMX% を超える参加をしている自然人によって経済活動が実行されていないこと。
- 愛国的な会社はこの減税から除外されます。
- 協同組合の見積もり/レートを20％削減：この見積もり/レートは、25％の一般的な見積もり/レートで課税される協同組合外の結果を除いて、税で保護された協同組合会社に適用されます。
2.-支払う税金はどのように計算されますか？
法人税は、会社の会計年度の会計結果から計算されます。
収入 – 支出 – 控除可能な費用
3.- 経済活動と財産を有する企業
スペインの会社を通じてスペインの不動産を購入するには XNUMX つの方法があります。
1.- 「経済活動」を行っている企業 – ビジネス活動を行っている企業、つまり、サービス、生産、工場などの事業を行っている通常の企業。つまり、その企業は少なくとも次の条件を備えています。
– アクティビティを開発する従業員 – 「税務担当者」またはゼネラルマネージャーは、この目的では従業員とみなされないことに注意してください。
2.- 「経済活動」を行わない企業 – 特許/持分会社 (スペイン語で「Sociedades de mera tenencia de bienes」または「Sociedades Patrimoniales」 – これは、「投資または金融商品、株式、債券、預金、または不動産の単なる所有権」を持つ企業の典型的なケースです。商業的な効果ではなく、財政的な効果があるということです。
特許会社/株式会社の場合
最も重要なことは、資産の 50% 以上が経済活動の影響を受けないことです。 つまり、経済活動を行うことを目的としたものではありません。
したがって、資産の 50% 以上が以下のセットで構成されている場合は、財産的実体ではありません。
– 有形および無形の固定資産（活動を実行するために必要なもの）
– 存在、
– 貿易債務者、および経済活動の結果として受け取る商品。
先ほどの項目に加えて、活動に関連する要素として、財務、一定の要件を満たす投資も考慮する必要があります。 その中で次のことが挙げられます。
– 経済活動に由来する法的命令によって生産されたもの
活動に関連する要素を伴う事業から派生したもの、および活動の結果ではないものの、別の非株式会社の参加を管理および制御する目的を有するもの。
前の項目で詳述されていないものは、経済活動に影響を与えないものと理解されます。
資産の 50% の重要性
会社の資産の 50% 以上が活動の実行に使用されている場合、それは財産になりません。
資産の価値を計算するには、四半期残高の平均を考慮する必要があります (年末の残高ではありません)。
一方、企業グループの親会社の場合は、連結貸借対照表の平均値をとります。
経済活動から何が理解されるのでしょうか？
「経済活動」とみなされるには、少なくとも XNUMX 人がフルタイムの雇用契約で雇用され、資産管理に専念する必要があります。
経済活動を行わずに会社を設立する - パトリモニアルは、スペインの不動産に投資することを決めた人にとって最も広く使用されている方法です。
非常に重要な点は ビジネスを扱う既存の独立したオフィスがなく、フルタイムで契約している従業員がいない場合、XNUMX つまたは複数の不動産を「借りる」という単独の活動は「経済活動」とみなされません。
– スペインに財産会社を設立する理由は何ですか?
主な理由は「財政」 利点 パートナーへ:
1.- 資産には法人税 (CT) が課せられます。 主な結果として、会社には CT の一般税率 (25 %) が課税されることになります。
これは、株主が「スペイン居住者」である場合、投資が個人として実行された場合、より高い税率で個人所得税が課税される可能性がある高額投資全般において有利になります。
2.- 富裕税ではなく法人税が課税されます。 資産が非常に高額だった場合、これは大きな節税になります。
3.- 会社の収益を生み出す資産の維持に必要な費用を法人税から控除できるようになります。
4. 経済活動の発展に伴うリスク（破産の場合）を排除する。 影響を受けた場合には、これらの資産を生み出す可能性のある企業債務が差し押さえられる可能性があります。
5.- 家族の資産は保護されます。
6.- 相続人にとって財産の承継が容易になります。
7.- いつもの家ではない不動産を所有している場合、個人所得税が節約されます。
8.- 企業で発生する可能性のある所得に対する課税は、平均税率ではなく、一般税率 (25%) で行われます。
デメリット
1.- これらの事業体は、新しく設立された事業体に適用される 15% の税率と同様に、一部の税制上の優遇措置を適用できない場合があります。
2.- また、小規模事業体に対して設けられている税制上の優遇措置も適用できません。
3.- 配当金および有価証券譲渡所得に対する二重課税を回避するために免除を適用することはできません。.
25 % の法人税のうち、スペイン非居住者が受け取る配当または収入ごとに 19 % が追加でかかります。 非居住者と共有する「経済活動」を行っているスペイン企業の場合、スペイン企業から得られるすべての収入または配当金は、スペインと納税者の居住国との間で最終的に締結される「二重課税条約」によって保護される可能性があります。 したがって、この 19 % の追加配当税は、スペインと納税者の国との間の最終的な協定で減額される可能性があります。
しかし、「財産会社」の場合、スペインの会社から得た配当や利益に対する19％の税金は免除されず、二重課税条約によって保護されないため、全額課税されることになります。
4.- 一連の要件が満たされた場合、マイナスの課税標準を相殺することはできません。
5.- 資産がそれほど多くない場合、それは貯蓄に相当しない可能性があります。 そもそも、個人所得税のより小さな部分が適用されるからです。
6.- 会社（およびその経営）の組織と維持には一連のコストがかかります。
7.- 不動産が株主のいずれかによって使用される場合、不動産の占有は賃貸契約によって正式に締結されなければなりません 市場価値の賃料で株主に不動産の使用を許可し、その賃料の支払いには一般税率 25 % が課税されます。
株主の家族が個人的に使用することを目的として、外国企業の名前でスペインの不動産を購入する買い手は非常に一般的です。 これは正しくありません。 物件は「当社」に帰属します。 したがって、不動産の使用が株主によって「個人的な理由」で行われる場合には、表示価格の賃貸料を伴う賃貸契約を会社と合意する必要があり、その賃貸料によって生じる収入には税金が課されなければなりません。その年に得られた家賃の残りとしてスペイン法人税がかかります。
– 財産会社/株式会社はどのように構成されますか?
私たちが指摘してきたように、家産制社会は実体そのものを考慮したものです。 そして、この考慮事項は、その資産の構成によって与えられます。
したがって、設立できるのは、通常の標準的な SL または SA の民間または営利会社であり、主として専門的な活動に従事せず、資産または権利の管理に限定されている場合には財産とみなされます。
* 不動産の賃貸を専門とする事業体に対する特別制度
この制度は任意であり、主な経済活動がスペイン領土内にある不動産のリースである事業体に適用されますが、他の補完的な活動の実施や、最低保守期間が経過したらリース不動産の譲渡と互換性があります。合格。
この特別な制度を適用するには、企業は次の要件を満たす必要があります。
- レンタルまたはリースに提供される物件の数は常に 8 件以上です.
- 住宅が少なくとも XNUMX 年間リースまたはリースに提供されたままであること。 この要件に従わない場合、各施設の対応するボーナスが失われることになります。
- 不動産開発および賃貸活動は、取得または促進された不動産ごとに個別に会計処理されます。
- 住宅賃貸という主要な経済活動を補完する活動を展開する場合、次のことが求められます。
– 収入の少なくとも 55% 最低維持期間が経過した後のリース資産の譲渡から得られるものを除く、または、企業の資産の価値が収益を生み出す可能性がある場合、課税期間の ボーナスを受け取る権利がある.
税法では、割り当て全体の一部に 85% の割引が適用されることが予想されています 住宅の賃貸料から得られる収入に相当します。 これらの所得は、得られた全所得から、当該所得に関連する控除対象経費、および参照された所得に比例する一般経費を差し引くことによって計算されます。
* 天の国に拠点を置く企業または個人が生み出す所得に対する特別税
タックスヘイブンとみなされる国または地域に居住し、いかなる所有権、不動産、またはそれらに対する享有または享受の物的権利によってスペインで所有者または所有している事業体のみが特別税の対象となります。
課税標準は地籍価格によって構成され、地籍価格が存在しない場合には、富裕税の規定に従って決定された価格が使用されます。
税率は次のようになります。 3% であり、毎年支払わなければなりません。
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