Besteierung vu Prêten a Spuenien - NON-RESIDENT Kreditgeber
1.- Prêten ouni Hypothekargarantie sinn duerch TVA oder ITP a Spuenien besteiert?
A Spuenien, Prêt oder Kreditt Transaktiounen ginn net duerch TVA oder ITP besteiert.
Dëst steet am Artikel 5.2 vun der Direktiv 2008/7/EC vum Conseil. Dës Direktiv gesäit ausdrécklech vir, datt weder Kreditt nach Prêten, vu kenger Partei oder Prêt, un indirekt Besteierung ënnerleien.
D'Spuenesch TVA Gesetz an d'ITP (Property Transfer Tax) Gesetz etabléiert och d'Befreiung.
De revidéierten Text vum Transfertsteiergesetz stellt awer d’Verpflichtung fest, déi entspriechend SELFBEWUNZUNG vun der ITP ofzeginn.
Dofir, obwuel et keng Ënnerstëtzung fir dës Steieren, et gëtt de Verpflichtung se fir den Zweck vun ITP ze deklaréieren (Modell 600) gesammelt.
2.- Wéi ginn Steiere mat Hypothekargarantie besteiert?
Prêten, dorënner Hypothekarkredit Prêten, sinn befreit vun TVA an ITP.
Wéi och ëmmer, well d'Hypothéikgarantie e wäertvollt realt Recht ausmécht an am Landeregister registréierbar ass, muss se ënnerleien der Bezuelung vum AJD Steier (Dokumentéiert Legal Acts-Stamp Duty).
Geméiss de rezente Reglementer ass de Kreditgeber haftbar dës Steier ze bezuelen. Dofir, am Fall wou den Hypothekarkredit vun enger Bank kënnt, ass d'Bank verflicht dës Steier ze bezuelen.
3.- Wéi ginn d'Zënsen, déi de Kreditgeber kritt, besteiert?
Et hänkt vum Fall of:
- Am Fall wou de Kredittgeber eng individuell / natierlech Persoun, hie muss esou Interessi als Spuerakommes an der deklaréieren Perséinlech Akommes Steier.
- Am Fall wou de Kredittgeber a Firma, et muss esou Interessi an der deklaréieren Corporation Steier.
4.- Awer, wat geschitt wann de Kreditgeber en Auslänner ass oder NET RESIDENT A Spuenien ass?
Et ass ganz heefeg d'Praxis vu Prêten tëscht Leit oder Firmen, déi am Ausland wunnen, u Leit oder Firmen, déi a Spuenien wunnen, ze maachen.
Fir d'Konditiounen an d'Konsequenzen aus dëser Aart vu Prêten ze kennen an ze detailléiert, ass et néideg fir op d' Konventioune fir Duebelbesteierung ze vermeiden ënnerschriwwen tëscht Spuenien an dem Land an deem de Kreditgeber wunnt. Normalerweis, am Allgemengen, d'Ofkommes, déi vu Spuenien mat anere Länner ënnerschriwwen sinn, feststellen datt d'Zënsen, déi duerch d'Prête kritt vun de Firmen, déi an engem anere frieme Land wunnen, ofgeleet kënne ginn. am Land vun Residenz vun der Firma.
Zum Beispill, am Fall wou eng franséisch, belsch, USA, UK, oder däitsch Firma / Eenzelpersoun Sue fir eng spuenesch Firma léint, kann d'Zënsen, déi aus dëser Transaktioun kritt ginn, am Hierkonftsland, dat heescht Frankräich, besteiert ginn, Belsch, USA, UK, Däitschland, etc.
Et muss gesot ginn, datt esou Interessi kann och a Spuenien besteiert ginn, an och eng Steier Retention kann praktizéiert ginn, déi op jidde Fall net méi wéi e Prozentsaz vun der Zomm vun Interessi kéint iwwerschreiden, wat normalerweis 10% jee no all Accord ass.
Dofir, ofgesi vun der Steier, déi am Staat ze bezuelen ass, an deem d'Prêtfirma wunnt, kënnen Duebelbesteierungsverträg Spuenien et erlaben dëst Akommes opzehuelen, wat no der Akommessteier vun Net-Residenten a Spuenien, wier 19%.
Wéi och ëmmer, dee selwechten Artikel vum Gesetz iwwer d'Akommessteier fir Net-Residenten, an hirem Artikel 14.1c) erklärt datt d'Interesse kritt duerch d'Iwwerweisung un Drëttubidder vun eegent Kapital kritt ouni Mediatioun vun der permanenter Etablissement a Spuenien vun Awunner an engem anere Memberstaat vun der Europäescher Unioun oder vun permanenten Etablissementer sinn dës Steier net ënnerworf.
Dofir si mir mat zwou Situatiounen konfrontéiert:
- Net-résident Kreditgeber an engem Memberstaat vun der Europäescher Unioun: An dësem Fall, jee no der Doppelbesteierungsofkommes, kéint Spuenien esou Akommes un d'Besteierung ënnerwerfen, mat enger Quellehaltung no bei 10%.
- Kreditgeber Resident an engem Memberstaat vun der Europäescher Unioun OUNI permanent Etablissement (PE) a Spuenien: Am Fall wou de Spuenesche résident Prêt e Prêt kritt, fir deen hien Zënsen un e Kredittgeber bezilt, deen an engem Memberstaat vun der Europäescher Unioun wunnt, esou Zënsen net Sujet sinn zu Besteierung a Spuenien.
- Kreditgeber Resident an engem Memberstaat vun der Europäescher Unioun, awer MAT permanent Residenz a Spuenien. An dëse Fäll gëtt d'Zënssätz kritt an d'Steier a Spuenien ënnerleien wéi d'Akommessteier fir Net-Residenten (IRPFNR).
An all Fall, am Fall vun Prêten aus Entreprisen oder Persounen, déi an anere Memberstaaten vun der Europäescher Unioun wunnen ouni PE, obwuel et keng Verpflichtung ass Steier fir esou Interessi ze bezuelen, ginn et formell Obligatiounen. Dës formell Verpflichtungen iwwersetzen an d'Verpflichtung vu béiden Deklaratioune vum Prêt fir d'Immobilietransfersteier (Form 600), wéi och d'Deklaratioun vum Betrag vun dësen Interessen an Form 216.
TLACORP
