TOURIST RENT NON RESIDENT OWNER - TVA oder NET? - BUSINESS AKTIVITÉIT?

Steier Implikatiounen op den Tourist eng Immobilie a Spuenien vun engem NON RESIDENT a Spuenien ze lounen.

reng, de Loyer vun enger Immobilie ass net un TVA ënnerworf. Dës TVA-Befreiung enthält all Zort vu Loyer:

• Kuerzfristeg Loyer / Tourist Loyer
• Mëttelfristeg Loyer
• Laangfristeg Loyer

De Grond dofir ass well de spuenesche System mengt datt et do ass ass net "Geschäft" oder "kommerziell Aktivitéit" wann Dir eng Immobilie lount (och a punkto Tourist Rent)

Awer wa mir soen datt den "Tourist Loyer" net un TVA ënnerworf ass, musse mir déi folgend Situatiounen berücksichtegen:

• Fall 1.- Net permanent Etablissement. Keng Geschäftsaktivitéit

De Besëtzer lount einfach d'Propriétéit un d'Gäscht mat hiren eegene Marketinginstrumenter, oder benotzt aner extern Online Plattformen wéi AirBNB, Homeaway, etc.

Kontakt mat Gäscht gëtt direkt vum Besëtzer gemaach (Schlësselen, Gaaschtempfang, Noutfall, Ënnerhalt, asw.). Online Plattform beschäftegt sech nëmme mat der Marketing Säit an der Publizitéit vum Loyer, Buchung an och fir d'Bezuelung vun de Loyer an d'Sammlung ze managen.

Och de Besëtzer verlount d'Propriétéit ouni "geschäftlech" Interesse, an e puer Perioden vum Joer, reservéiert fir sech selwer eng bestëmmten Zäit pro Joer fir privat Notzung.

De Besëtzer kann lokal professionell Servicer fir Botzen, Gaardenaarbecht, Ënnerhalt, etc Kontrakt, mä an "exklusiv" Aktivitéit fir de Loyer an net als Mataarbechter.

An dëse Fäll wäert de Loyer net TVA ënnerworf ginn.

• Fall 2.- Net Permanent Etablissement - Keng Geschäftsaktivitéit

Dee selwechten Net-resident Besëtzer, zesumme mam Loyer, bitt Botzenzëmmerservice, Botzen vu Kleeder a souguer Iessen/Gedrénks.

An dëse Fäll wier TVA an Uwendung wann de Besëtzer "Hotelservicer" un d'Gäscht ubitt. An dëse Fäll ass d'TVA an der Uwendung déi 10% an de Besëtzer misst separat Rechnungen un d'Gäscht fir dës Servicer produzéieren.

Awer, déi ginn als "Hotelservicer" ugesinn?. Hei musse mir ënnerscheeden tëscht:

• Botzen an aner Servicer, déi nëmme virum Iwwerpréiwung ugebuede ginn, an NO Umeldung. Dës Servicer ginn net als "Hotelservicer" ugesinn, well se zur Verfügung gestallt gi fir d'Propriétéit an de richtege Gebrauchsbedingunge fir Gäscht z'erhalen.
• Deeglech Botzen vum Zëmmer, Wäschservicer fir Kleeder a Iessen (Frühstück, Owesiessen, asw.): An dëse Fäll gëtt de Service als "Hotelservice" klasséiert, also wäert TVA an der Uwendung sinn.

• Fall 3.- Permanent Etablissement - Business Aktivitéit

Den Net-resident Besëtzer entscheet een oder méi Mataarbechter a Spuenien ze kontraktéieren fir am Haus ze sinn fir Botzen, Ënnerhalt, Clientsservice an Empfang, Schlësselen ze halen, etc.

An dësem Fall, wéinst der Tatsaach, datt de Propriétaire eng Persoun an permanent Basis beschäftegt (Sozialversécherung, Aarbechtsmaart Kontrakt, oder permanent berufflech Kontrakt) fir spezifesch Schicksal seng Aarbecht op de Loyer, gëtt dëst als "Geschäft Aktivitéit" considéréiert ginn. TVA ënnerworf.

Tatsächlech, aus dësem Grond gëtt de Besëtzer als "Employeur", an enger Geschäftsaktivitéit, an dës Aktivitéit gëtt a Spuenien als "Permanent Etablissement" ugesinn, also ënnerleien un steierlechen a formell Obligatiounen als Net-résident Entitéit mat Permanent Etablissement "a Spuenien.

• Fall 4.- Business Aktivitéit

Dee selwechten Netresident Besëtzer, och net en Employé op permanent Basis, entscheet d'Servicer vun engem "Locatiounsagent" oder "Plattform" ze vertragen fir de Loyer vun der Immobilie während der ganzer oder enger wichteger Period vun der Immobilie ze cedéieren, ze vertragen oder ze subcontractéieren. Zäit am Joer, fir eng bestëmmt Bezuelen, Kompensatioun oder aner.

An dësem Fall ass et den Agent/Plattform deen direkt mat der Kommunikatioun vun de Gäscht, Check-in, Check-out, Maintenance, asw. huet den exklusiven Zougang a Recht wann Dir d'Propriétéit während der Mietkontrakter Period benotzt / lounen.

Also, nach eng Kéier, wäert de spuenesche System betruechten datt, obwuel de Besëtzer keng "geschäftlech" Struktur huet fir de Loyer z'entwéckelen, deeselwechten Agent / Plattform vertraglech huet et. Also, um Enn gëtt d'"Affär" Aktivitéit entwéckelt, sou datt de Besëtzer am Geschäft considéréiert gëtt, de Loyer gëtt als Geschäftsaktivitéit ugesinn, an dës Aktivitéit gëtt a Spuenien als "Permanent Etablissement" ugesinn, sou ënnerleien Steier a formell Verpflichtungen als net résident Entitéit mat Permanent Etablissement" a Spuenien.

Steier Implikatiounen

• TVA 21%
• Retentiounen 19% 

Also, an de béide leschte Fäll mat Permanent Establishment, wat sinn déi formell Verpflichtungen fir de Besëtzer ze verfollegen? No der Konscht. 164 aus dem Ley 37/1992, déi folgend:

1. Gitt Deklaratioune betreffend den Ufank, d'Ännerung an d'Cessatioun vun Aktivitéiten, déi hir Ënnerhalt un der Steier bestëmmen. Mir nennen dëst "registro Censal" als passiv Sujet vun der TVA Steier.
2. Ufro d'Steieridentifikatiounsnummer vun der Administratioun a kommunizéiere se an akkreditéiert se an de Fäll déi etabléiert sinn.
3. Gitt a liwwert eng Rechnung fir all seng Operatiounen, ugepasst op dat wat duerch Regulatioun festgeluegt ass.
4. Halt Comptablesmethod an records etabléiert an der Manéier duerch Reglementer definéiert, ouni Virurteeler vun de Bestëmmunge vum Commercial Code an aner Comptablesmethod Standarden.
5. Presentéieren periodesch oder op Ufro vun der Administratioun, Informatioun am Zesummenhang mat hiren wirtschaftlechen Operatiounen mat Drëttubidder. Quaterly Model 303 (TVA), a Model 115 (Retentioune)
6. Gitt déi entspriechend Deklaratioune-Siedlungen a gitt de Betrag vun der resultéierender Steier.
7. Eng jährlech Zesummefaassungserklärung.