Loosst eis eng Firma virstellen, déi fir d'Promotioun an de Bau vun engem Haus gegrënnt gëtt. D'Haus an de Komplott sinn dann Verméigen vun der Firma.
Wärend d'Haus gebaut gëtt, decidéiert een d'Haus mat den 100% vun der Acquisitioun vun den Immobilieaktie vun der Firma ze kafen. An anere Wierder, d'Firma "kaafen" duerch de Kaf vun den 100% vun den Immobilieaktien.
Op dës Manéier "kaaft" de Keefer direkt d'Firma, obwuel, indirekt, wat hien mécht ass d'Propriétéit ze kafen.
- Am Fall wou d'Acquisitioun vun der Immobilie direkt geschitt ass, géif TVA bezuelt ginn am Fall wou d'Propriétéit un d'Geschäftsaktivitéite vum Verkeefer verbonne wier.
– Wéi och ëmmer, d'Acquisitioun vun der Immobilie géif ITP (Transfer Tax) bezuelen, wann dës Immobilie net op d'Geschäftsaktivitéite vum Verkeefer betraff wier.
Awer am Fall wou mir et ze dinn hunn, de Kaf vun der Firma duerch d'Acquisitioun vun all sengen Aktien, bezuelt se TVA oder ITP? .
Et hänkt dovun of….
D'TVA Gesetz seet ausdrécklech datt d'Acquisitioun vun dësen Aktien oder Participatiounen EXEMPTED ass, virausgesat datt de "richtege Wëllen" oder Absicht vun der Acquisitioun net war d'Bezuelung vun der Steier ze "evitéieren", déi an der Virgab vun der direkter generéiert gouf. Acquisitioun vun der Immobilie.
Sou gëtt et eng ANTI-FRAUD REGEL am spuenesche Steiersystem deen ausdrécklech déi folgend seet (Artikel 108 vum Gesetz 24/1988, vum 28. Juli op der Bourse, aktuellen Artikel 314 vum Consolidated Text of the Market Law of Securities, guttgeheescht vum Royal Legislative Decree 4/2015 , vum 23. Oktober (nodréiglech TRLMV):
"1. Den Transfert vu Wäertpabeieren / Aktien wäert sinn befreit aus Valeur Plus Steier a Steier op Patrimonial Transmissiounen an dokumentéiert juristesch Akten (Iwwerweisungssteier a Stempelsteier).
Awer d'Gesetz seet och:
D'Iwwerweisungen, déi duerch TVA oder ITP besteiert ginn, wann et duerch esou Iwwerweisungen déi "richteg Absicht" gewiescht wier, dës Steierbezuelung ze entzéien.
Ouni Viruerteeler vun de Bestëmmunge vum viregte Paragraf, soll et verstanen ginn, wann net anescht bewisen, datt den Akt mat der "Absicht ze vermeiden" TVA oder ITP Bezuelungen an de folgende Fäll duerchgefouert gëtt:
- Wann d'Kontroll vun enger Entitéit kritt gëtt, deenen hir Verméigen aus mindestens 50 Prozent vun Immobilien a Spuenien besteet, déi net mat geschäftlechen oder berufflechen Aktivitéiten am Zesummenhang/betraff sinn, oder wann, eemol gesot Kontroll kritt, der Participatioun Quote an et Erhéijunge.
- Wann d'Kontroll iwwer eng Entitéit kritt gëtt, deenen hir Verméigen Aktien enthalen, déi et erlaben d'Kontroll iwwer eng aner Entitéit auszeüben, deenen hir Verméigen aus mindestens 50 Prozent vun Immobilien a Spuenien besteet. déi net mat geschäftlechen oder berufflechen Aktivitéiten am Zesummenhang/betraff sinn , oder wann, eemol gesot Kontroll kritt ass, der Participatioun Quote an et Erhéijunge.
- Wann d'transferéiert Aktien duerch d'Bäiträg vun Immobilien op d'Geleeënheet vun der Inkorporatioun vu Firmen oder der Erhéijung vun hirem Aktiekapital kritt goufen, virausgesat datt esou Verméigen sinn net vun Affär oder berufflech Aktivitéiten betraff an datt tëscht dem Datum vum Bäitrag an der Iwwerdroung vun enger Period vun dräi Joer net vergaangen ass. "
Wann ee vun den uewe genannte Fäll geschitt, wäert d'spuenesch Administratioun direkt de Anti-Betrug Regel, a wäert betruecht gesot Fäll ënnerleien der entspriechend TVA oder ITP-AJD Steier. Et wäert de Keefer sinn, deen d'"Laascht" huet fir ze beweisen datt seng richteg Motivatioun ni d'Vermeidung vun der Bezuelung vun esou Steieren war.
Am Beispill vun dësem Artikel, de Verkaf vun den Aktien géif bedeiten, datt Parteien tatsächlech eng Immobilie iwwerginn, awer wat maache se mat der Absicht ze bedréien? – Déi richteg Verpflichtung TVA ze bezuelen (well an dësem Fall wier et TVA als éischt Iwwerdroung), hänkt dovun of ob mir mat engem Bedruchversuch ze dinn hunn oder net.
De Schlëssel fir keng TVA oder ITP ze bezuelen: D'Immobilien muss op eng wirtschaftlech Aktivitéit vun der Firma "betraff" sinn, ob an dësem Fall Promotioun oder Bau vun Haiser, oder de Kaf / Verkaf vun Terrainen, oder Loyer, etc.
Dofir entsprécht den Transfert vu Wäertpabeieren/Aktien, op déi d'Kontroll vun enger Firma kritt, deenen hir Verméigen aus méi wéi 50 Prozent vun Immobilien am Zesummenhang mat enger wirtschaftlecher Aktivitéit besteet, net den Ufuerderunge fir d'Anti-Fraud Regel ze gëllen.
Also gëtt d'Transmissioun vun esou Aktien befreit vun der Value Added Tax a Tax on Patrimonial Transmissions and Documented Legal Acts (ITP-Transfer Tax), ausser d'Spuenesch Administratioun verifizéiert datt et mat esou Iwwerdroung geduecht ass d'Bezuelung vun der Bezuelung ze evitéieren. d'Steieren, déi op den Transfert vun den Eegeschafte vun den Entitéite geheescht gi wieren, op déi dës Wäerter representéieren.
- Conclusioun:
Dës Transaktioun kéint wahrscheinlech net iwwer TVA besteiert ginn an dofir kënnen d'Aktien ouni Besteierung verkaf ginn, well et evident ass datt d'Propriétéit déi gebaut gëtt vun der wirtschaftlecher Aktivitéit vun der Firma beaflosst ass, et bleift awer ze bestëmmen ob et Bedruch gëtt oder net, mir solle wëssen déi komplett Transaktioun Detailer.
- Zum Beispill verstinn mir datt wann d'Konstruktioun vun der Firmenstruktur fir eng eenzeg Immobilie ze bauen an d'Aktien ze verkafen ass duerchgefouert ginn, wëssend vun Ufank un d'Intent ze verkafen déi Aktien a mat engem direkten Accord mat engem Keefer aus dem Moment wou et mam Bau ufänkt. , da wäert en Inspekter wahrscheinlech feststellen datt et Absicht ass fir Steierhannerzéiung.
- Wa mir op der anerer Säit mam Bau ugefaang hunn mat der Absicht méi Wunnengen ze verkafen an ëmzebauen, mä an der Tëschenzäit en Hauskeefer opgetaucht ass, deen aus irgendege Grënn och ëmmer léiwer bei der Firma bleift, da kéint ee jo och argumentéieren, datt et keng TVA an der Transmissioun (weder TPO), sou datt d'Transaktioun vu Steieren befreit wier.
Wéi Dir gesitt, kënnen d'Interpretatioune vill sinn an se all akzeptabel, also nach eng Kéier empfeelen mir Iech op echt spuenesch Experten am Feld ze goen ier Dir eng Immobilietransaktioun ausféiert.
