Wat ass besser an der Steier wann Dir en Haus a Spuenien kaaft, mat der Firma kaaft oder als Individuum?

INKOMSTESTEIER - CORPORATE TAX

a) A Spuenien als EEN INDIVIDU KEEFT

Steieren an Ausgaben wäerten ënnerschiddlech sinn a Respekt fir Är Considératioun als Spuenesch Steierresident oder Net-Resident.

a) Spuenesch RESIDENTEN

a.1) Steieren op der Acquisitioun vun enger Immobilie

a.2) Steieren op Akommes - Akommes Steier

a.3) Steieren op de Verkaf - Haaptstad Gewënn

a.1) Steieren op d'Acquisitioun vun enger Immobilie:

Keen Ënnerscheed mat Net Awunner, ausser eng REDUKTION VUN 90% duerchschnëttlech STAMPFLOSS wann Dir en NEW BUILT Haus kaaft fir als "permanent Residenz" vum Keefer ze benotzen.

– ACQUISITION VUN NEI BAUER, PLOTTEN AN GESELLSCHAFT EEGESCHAFTEN:

- TVA op d'Acquisitioun Eegeschafte kann net ofgesat ginn.

– De Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschten, Grondrechtsgebühren, Affekoten, ofgeleet vun der Acquisitioun + Strukturreformen (nëmme strukturell) kënnen ofgezu ginn wéi pro Kapitalgewënn am Fall vum Verkaf.

- ACQUISITION VUN RESALES: Iwwerweisungssteier an de Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschten, Grondregistrierungskäschten, Affekoten, strukturell Reformen (nëmmen strukturell) kënne wéi pro Kapitalgewënn am Fall vum Verkaf ofgesat ginn.

a.2) TAXES ON INCOMES - INKOMSTESTEIER:

1.- Allgemeng

Eenzelpersounen, déi Haiser a Spuenien besëtzen, sinn ëmmer verpflicht fir all Joer Akommessteiererklärungen (IRPF) all Joer ofzeginn, an hir Properties an de Retouren abegraff, an dëst souwuel am Fall datt de Steierzueler e Steierresident a Spuenien ass oder net.

Am Fall vun Steierresidenten mussen d'Eegeschaften an der jährlecher Akommessteiererklärung abegraff sinn, och wa keng Akommes oder Akommes dovunner kritt goufen (zum Beispill Loyer, etc.).

Am Fall wou d'Propriétéit déi gewéinlech Residenz ass (een deen op d'mannst 3 Joer dauerhaft benotzt gëtt), obwuel et an der Steiererklärung muss abegraff sinn, gëtt se net besteiert. Et ass befreit vun der Steier.

Am Fall wou d'Propriétéit net déi gewéinlech Residenz ass, also en zweet Heem (Vakanzhaus, Garage, asw.), mussen dës Eegeschafte bei der Steiererklärung abegraff sinn, an am Fall wou:

1.- Immobilien déi Akommes generéiert hunn (Loyer, asw). An dësem Fall gëtt d'Akommes oder d'Akommes generéiert vun der Immobilie op de Rescht vum Akommes bäigefüügt, deen am Steierjoer vum Besëtzer kritt gëtt, a gëtt no der Steierskala bezuelt:

Steiersaz FIR Regular Akommes
Rent	Steiersaz
Bis zu 12.450 €	19%
12.450 - 20.200 EUR	24%
20.200 - 35.200 EUR	30%
35.200 - 60.000 EUR	37%
60.000 - 300.000 EUR	45%
+ € 300.000	47%

 

 

Am Fall wou d'"permanent Heem" gelount gouf (voll oder duerch Zëmmeren), stellt d'Perséinlech Akommessteiergesetz fest, datt op den Nettogewënn vun der Mietaktivitéit kritt gëtt (dat ass de Betrag deen aus der Ofdreiwung vum Akommes manner kritt. deductible Käschten), ass et méiglech eng Reduktioun vu bis zu 60%.

Zum Beispill, wa mir an engem Joer 10,000 EUR Akommes vun Ärem permanenten Heem kritt hunn, an Dir hutt 4,000 EUR Ausgaben (Reparaturen, Reformen, Steieren, etc.), hutt Dir en Nettogewënn vun 6,000 EUR. Wat d'Gesetz seet ass, datt dëse Montant eng Reduktioun vun 60% wäert hunn. Dofir sinn nëmmen 6,000 - 60% = 2,400 EUR déi definitiv Akommessteierbasis.

2.- Immobilien ouni Akommes- Imputatioun vun Akommes: Fir déi Immobilien déi Akommes generéiert hunn, musse se nach ëmmer fir Steier deklaréiert ginn, a si bezuelen eng "Minimum" Steier bekannt als "Imputatioun vum Akommes".

Et ass e Steierkonzept, dee vum spuenesche System etabléiert ass, deen am Fong berücksichtegt datt "all Immobilien Akommes generéieren och wa se eidel oder onbenotzt sinn". Dofir wäert de spuenesche System ëmmer berücksichtegen datt et e Benefice gouf, och wann d'Haus eidel ass, an datt et eng "Minimum" Steier wäert bezuelen.

Dës "Minimum" Steier, déi op d'Bezuelung vun Immobilien applizéiert gëtt, déi net gewéinlech Wunnenge sinn, gëtt op 1.1% vum Kadastrale Wäert vun der Immobilie berechent (dëse Prozentsaz klëmmt op 2%, wann de Wäert net an de leschte Jorzéngt iwwerpréift gouf).

Dëse "Minimum" gëtt fir d'Period vun der Zäit vum Steierjoer applizéiert datt d'Propriétéit net Akommes generéiert huet. Dat ass, dës Bezuelung ass proportional zu der Unzuel vun Deeg datt d'Propriétéit net gelount gouf.

Zum Beispill: Am Fall vun Eegeschafte gelount ënner dem TOURIST RENTAL Regime. Dës Eegeschafte gi besteiert:

– Fir déi Zäit, déi se gelount gi sinn, duerch d’allgemeng Akommessteierbasis fir déi Deeg, déi se eigentlech gelount ginn, wéi mir hei uewen an dësem Artikel uginn hunn.

- Fir d'Zäit datt se net gelount ginn, ginn dës Eegeschafte besteiert fir de "Minimum duerch Imputatioun" vum Akommes dat eidel bleift.

2.- Ausgaben a Reduktiounen am Fall vun der Locatioun:

Déi spuenesch Systemer presentéieren vill Steiervirdeeler fir Akommes ofgeleet vu Loyer.

Wéi uewen erkläert, gëtt eng 60% Reduktioun op dee Betrag applizéiert wann de Locataire dat Haus als Haaptresidenz huet (et wier net valabel wann eng Immobilie fir kommerziell Notzung gelount gëtt, wéi zum Beispill e Büro). Déi entspriechend Akommessteierklass gëtt schonn op d'Resultat applizéiert (wat hänkt vun der Jorespai vum Steierzueler of, déi no Akommes eropgeet).

Dëst sinn d'Reduktiounen, déi vum Steiergesetz ugeholl ginn:

• Hypothéik Interessen
• Reparaturen an Ënnerhaltskäschte vun der Immobilie
• IBI-Conseil Steier, Fraisen an aner lokal Steieren
• Gemeinschaftskäschten an aner gemeinsam Ausgaben
• Amortisatioun vum Haus an Immobilien (3% no Akommessteier)
  • Ofzuch vun 60% vum Loyer am Fall vun enger permanenter Residenz: Wéi och ëmmer, et ass wichteg ze wëssen datt touristesch Locatiounseigenschaften, am Géigesaz zu allgemenge Mieten (déi vun der Saison oder laanger Openthalt), obwuel Ënnerhaltskäschte ofgezu ginn, se kënnen net vun den 60 profitéieren. % Reduktioun.

Et ass och ganz wichteg ze wëssen datt d'Käschte vum TAX ADVISER Käschten an Ausgaben fir de Loyer ze këmmeren kënnen net ofgezu ginn am Fall wou de Steierzueler eng Persoun ass.

* Betreffend d'Locatiounsakommes vu LAGERZUMMEN a PARKESLAUSEN:

– Déi, déi zesumme mam Haus gelount ginn an am selwechte Gebai oder Urbaniséierung sinn, ginn net getrennt vun der Immobilie besteiert, zu där se gehéieren, bis zu maximal 2 Parkplazen.

– Am Fall vun Parkplazen oder Lagerraim, déi eenzel oder separat vum Appartement gelount ginn, mussen se awer onofhängeg vum Rescht deklaréiert ginn, a si hunn net déi 60% Reduktioun.

c.3) Steieren op de Verkaf: CAPITAL Gewënn

1.- Berechnung vun der Steier Basis

Fir d'BASE VUN DER STEIER fir d'Kapitalgewënn ze berechnen, musst Dir déi folgend Formel berücksichtegen:

PRÄIS VUN DER VERKAUF- PRÄIS VUN AKAUF

1. PRÄIS VUN ACQUISITION besteet aus:

• Präis vun der Acquisitioun
• D'Käschte vun Investitiounen a Verbesserunge gemaach an de kaafte Verméigen. Op dësem Punkt musse mer drop hiweisen, datt d'Käschte fir d'Konservatioun an d'Reparatur op kee Fall mat abegraff sinn. Nëmme Reformen, déi strukturell Reformen op der Immobilie implizéieren oder Bauausbau sinn erlaabt. Also kleng Wierker ginn net ugeholl.
• Ausgaben a Steieren am Zesummenhang mat der Acquisitioun, wéi:
  • Kommissiounen aus Immobilien oder aner Agenten, déi an der Akafsoperatioun involvéiert sinn.
  • Notaire, Affekoten, an Aschreiwungskäschte am Zesummenhang mat der Acquisitioun Akt a souguer d'Ausbezuelen vum Hypothekarkredit kritt fir dës Acquisitioun.
  • Bezuelung vu Steieren wéi Iwwerweisungssteier a Stempelsteier
• Aner Ausgaben am Zesummenhang mat der Verfassung vun der Hypothéik vum Prêt fir seng Acquisitioun. Op kee Fall ginn d'Zënsen, déi fir de Prêt bezuelt sinn, berechent.
• All aner Ausgaben déi entstinn wann Dir d'Haus kaaft an déi inherent ass.
• Am Tour wäerten d'Kënnegungskäschte vum Hypothéik de Verkafswäert reduzéieren.
  1. Präis VUM VERKAUF ass komponéiert vun
• Präis vum Verkaf
• De Rescht vun den Ausgaben a Steieren am Zesummenhang mam Verkaf als Immobiliekommissiounen, Notaire a Registry Ausgaben, Hypothéikkënnegungskäschte, wann dës vum Verkeefer bezuelt goufen.

Gewënn, déi duerch de Verkaf vun der Immobilie kritt ginn, ginn un de Rescht vun den Akommes, déi vum Steierzueler kritt ginn (Paien, asw.) mat der Skala vum Steiersaz besteiert wéi uewen dëser Rubrik opgezielt.

2.- Differenzen mat Net Steier Awunner

Am Fall wou Dir als «Spuenesch Tax Resident» ugesi gëtt (wat heescht datt Dir Är Akommessteier a Spuenien als spuenesch Awunner bezuelt), dann, wann Dir de Kapitalgewënn berechent hutt, hutt Dir déi folgend Virdeeler op der Steier:

• KENG Kapitalgewënn FIR PERMANENT Residenz: Am Fall wou d'Immobilie, déi Dir verkeeft, Är Permanenzresidenz ass (Dir benotzt se zënter méi wéi 3 Joer als Äert "permanent Heem"), dann hutt Dir déi folgend Virdeeler:
• Wann Dir méi jonk sidd wéi 65 Joer al: Dir bezuelt net CG fir d'Quantitéite vum Verkaf kritt "reinvestéiert" an der Acquisitioun vun enger neier Immobilie fir als Är permanent Residenz ze benotzen. Dir hutt 2 Joer fir dës «Reinvestment» ze praktizéieren (2 Joer passéiert ouni dës Zommen ze investéieren, gitt Dir voll besteiert).
• Wann Dir méi al sidd wéi 65 Joer al: Dir bezuelt net CG fir d'Quantitéiten déi um Verkaf kritt goufen. An dat och wann Dir net an eng nei Immobilie «reinvestéiert».
• KENG 3% RETENTION: Beim Ofschloss vum Verkaf kritt Dir de ganze Betrag vum Präis vum Keefer ouni Retention applicabel.

 

     b) Spuenesch NET RESIDENTEN

b.1) Steieren op der Acquisitioun vun enger Immobilie

b.2) Steieren op Akommes - Akommes Steier

b.3) Steieren op de Verkaf - Haaptstad Gewënn

b.1) Steieren op d'Acquisitioun vun enger Immobilie:

Keen Ënnerscheed am Respekt fir d'Awunner, ausser eng REDUKTION VUN 90% duerchschnëttlech STAMPFLOSS wann Dir en NEW BUILERT Haus kaaft fir als "permanent Residenz" ze benotzen, wat net erlaabt ass am Fall wou de Keefer net an der Absicht huet permanent an der Immobilie ze wunnen.

– ACQUISITION VUN NEI BAUER, PLOTTEN AN GESELLSCHAFT EEGESCHAFTEN:

- TVA op d'Acquisitioun Eegeschafte kann net ofgesat ginn.

– De Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschten, Landregistrierungsgebühren, Affekoten, Strukturreformen (nëmme strukturell) kënnen ofgezu ginn wéi pro Kapitalerhéijung am Fall vum Verkaf.

ACQUISITION VUN RESALES:

– Iwwerweisungssteier an de Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschten, Landregistrierungskäschten, Affekoten, strukturell Reformen (nëmme strukturell) kënne wéi pro Kapitalgewënn am Fall vum Verkaf ofgesat ginn.

b.2) Akommessteier - Akommessteier fir NET RESIDENTEN (IRPFNR)

1.- Allgemeng

Eenzelpersounen, déi Properties a Spuenien besëtzen, sinn ëmmer verpflicht fir all Joer Akommessteiererklärungen (IRPFNR) all Joer ofzeginn, an och hir Eegeschafte bei de Retouren, an dëst souwuel am Fall wou de Steierzueler e Steierresident a Spuenien ass oder net.

Am Fall vun NET Steierresidenten mussen d'Eegeschaften an der jährlecher Akommessteiererklärung abegraff sinn, och wa keen Akommes oder Akommes dovunner kritt huet (zum Beispill Loyer, etc).

Well d'Propriétéit NET eng Permanenzresidenz ass, da gëtt se besteiert well se net vun der Steier befreit ass (am Géigesaz zum Fall vu spuenesche Steierresidenten).

1.- Am Fall wou d'Eegeschafte Akommes generéiert hunn (Loyeren, etc). si mussen op de Rescht vun Akommes a Spuenien vun der Steierzueler während dem ganze Steier Joer dobäi ginn.

Am Fall vun Akommes, déi aus RENT kommen, ass et ganz wichteg ze wëssen datt, als Ënnerscheed mam Fall vun "Residenten", et KENG REDUKTION vun den 60% vum Nettogewënn als Basis vun der Steier ass.

2.- Wéi gesot am Fall vun der spuenescher Steier Awunner, am Fall, datt de Immobilien hunn keen Akommes generéiert, si mussen nach fir Steier deklaréiert ginn, a si bezuelen eng "Minimum" Steier bekannt als "Imputatioun vun Akommes".

Dës "Minimum" Steier, déi op d'Bezuelung vun Immobilien applizéiert gëtt, déi net gewéinlech Wunnenge sinn, gëtt op 1.1% vum Kadastrale Wäert vun der Immobilie berechent (dëse Prozentsaz klëmmt op 2%, wann de Wäert net an de leschte Jorzéngt iwwerpréift gouf).

2.- Ausgaben a Reduktiounen am Fall vun der Locatioun:

All d'Ausgaben, déi fir d'Spuenesch Steierresidenten am Fall vu Loyer erlaabt sinn, sinn och erlaabt am Fall vun Net-Residenten d'Basis vun der Steier ze reduzéieren, ausser vun der 60% Reduktioun am Fall vun engem permanenten Heem ze lounen.

De Rescht vun de Reduktiounen sinn autoriséiert, awer et ass e wichtegen Ënnerscheed tëscht EU-Staatsbierger an NET-EU-Bierger iwwer dës Reduktiounsgeld.  

- EU Bierger: Wann de Steierzueler en Awunner an engem vun den EU Länner ass, si kënne reduzéieren vun der Basis vun der Steier ALL Ausgaben ofgeleet vun der Aktivitéit déi d'Akommes / Loyer generéiert huet.

Zum Beispill, am Fall vu Loyer, kann et Ausgaben fir Ënnerhalt, lokal Steieren, Botzen, Reparaturen, etc ofgesat ginn, wéi déi fir spuenesch Awunner autoriséiert sinn.

- NON EU Nationals kënnen net ofzéien vun der Steierbasis déi uewe genannte Ausgaben generéiert fir de Loyer ze produzéieren. Also, den Steierbasis wäert de genaue Betrag vum Loyer sinn, deen all Joer a Spuenien kritt gëtt ouni Reduktiounen.

3.- Steiersaz:  

De Loyer gewäert wéi pro uewen (2.- Imputéiert Loyer am Fall vun eidelen Haus), gëtt op de Rescht vun Akommes / Loyer vun der Immobilie am Laf vum Joer bäigefüügt (1.-Rent effektiv kritt), duerno reduzéiert mam eventuellen Reduktiounen autoriséiert, an dann un de folgende Steiersaz ënnerleien:

EU NATIONALEN, Island an Norwegen	NON EU NATIONALEN
19%	24%

 

b.3) Steieren op de Verkaf - Haaptstad Gewënn FIR Spuenesch NET Steier Awunner

1.- Berechnung vun der Steier Basis

Fir d'BASE VUN DER STEIER fir d'Kapitalgewënn ze berechnen, musst Dir déi folgend Formel berücksichtegen:

PRÄIS VUN DER VERKAUF- PRÄIS VUN AKAUF

           1.- PRÄIS VUN ACQUISITION besteet aus:

• Präis vun der Acquisitioun
• D'Käschte vun Investitiounen a Verbesserunge gemaach an de kaafte Verméigen. Op dësem Punkt musse mer drop hiweisen, datt d'Käschte fir d'Konservatioun an d'Reparatur op kee Fall mat abegraff sinn. Nëmme Reformen, déi strukturell Reformen op der Immobilie implizéieren oder Bauausbau sinn erlaabt. Also kleng Wierker ginn net ugeholl.
• Ausgaben a Steieren am Zesummenhang mat der Acquisitioun, wéi:
  • Kommissiounen aus Immobilien oder aner Agenten, déi an der Akafsoperatioun involvéiert sinn.
  • Notaire, Affekoten, an Aschreiwungskäschte am Zesummenhang mat der Acquisitioun Akt a souguer d'Ausbezuelen vum Hypothekarkredit kritt fir dës Acquisitioun.
  • Bezuelung vu Steieren wéi Iwwerweisungssteier a Stempelsteier
• Aner Ausgaben am Zesummenhang mat der Verfassung vun der Hypothéik vum Prêt fir seng Acquisitioun. Op kee Fall ginn d'Zënsen, déi fir de Prêt bezuelt sinn, berechent.
• All aner Ausgaben déi entstinn wann Dir d'Haus kaaft an déi inherent ass.
• Am Tour wäerten d'Kënnegungskäschte vum Hypothéik de Verkafswäert reduzéieren.

          2.- Präis VUM VERKAUF ass komponéiert vun

• Präis vum Verkaf
• De Rescht vun den Ausgaben a Steieren am Zesummenhang mam Verkaf als Immobiliekommissiounen, Notaire a Registry Ausgaben, Hypothéikkënnegungskäschte, wann dës vum Verkeefer bezuelt goufen.

2.- Steiersaz:

Gewënn, déi duerch de Verkaf vun der Immobilie kritt ginn, ginn un de Rescht vun den Akommes, déi vum Steierzueler kritt ginn (Paien, asw.) besteiert mat den 19% vum kritt Gewënn  wéi uewen dëser Rubrik opgezielt.

3.- Differenzen mat Steier Awunner

Wann Dir NET Steierresident a Spuenien sidd, ass de Wee wéi Dir Kapitalgewënn bezuelt ass déi folgend:

• KENG Befreiung vum Haus als PERMANENT HOME. Well Dir net Awunner sidd, gëtt et ugesinn datt Dir net permanent op der Immobilie wunnt.

 UM FÉIEREN VUN DER VERKAUF: 3% RETENTION: Beim Ofschloss vum Verkaf forcéiert d'spuenesch Administratioun de Keefer eng RETENTION vun den 3% vum Wäert vum Präis vum Verkaf ze maachen. Also, Dir kritt net de voll ausgemaache Präis. De Keefer behält déi 3% vum Gesamtpräis an huet d'Verpflichtung fir se bei der Steierbüro ze deponéieren. Dëst gëtt gemaach "de selwechten Dag vum Ofschloss vum Verkaf".

NOTÉIERT: No dem uewe genannte Beispill, am Fall wou de Verkafspräis 260.000 EUR war, wier d'Erhale vum Keefer 260.000 * 3% = 7.800 EUR.

• VIR 6 MONT NOM FËLLÉIEREN VUM VERKAUF: DEKLARATIOUN VUN KAPITAL Gewënn (19%): Nom Ofschloss vum Verkaf hutt Dir 6 Méint Zäit fir d'"Kapitalgewënndeklaratioun" dem spuenesche Steierbüro ze presentéieren. An dëser Deklaratioun musst Dir (oder Ären Affekot) d'Steier berechnen no dem uewe genannte Beispill. An dësem Fall ass de Betrag deen Dir musst bezuelen 3.040 EUR.

NOTÉIERT: Wéi hei erkläert, ass de CG aus dëser Transaktioun ofgeleet vun 3.040 EUR. Wéi Dir mat engem méi héije Betrag (7.800 EUR) zréckbehale gouf, hutt Dir e "Kreditt" mat der spuenescher Administratioun fir den Ënnerscheed.

Also, wann déi spuenesch Administratioun vun Iech 7.800 EUR fir CG Tax hält, well d'Finale Resultat vun der Steier nëmmen 3.040 EUR ass, dann, der spuenescher Administratioun muss «remboursement» Dir den Ënnerscheed: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Wéi fir dës Remboursement ufroen? Ären Affekot/Steierberoder muss dës Tatsaach an der selwechter Kapitalerhéijungserklärung enthalen, fir dem Steierbüro nom Ofschloss vum Verkaf ze presentéieren.

4.- Accrual

D'Steier wäert ukommen:

- Am Fall vun Retouren, wann se wéinst sinn oder um Datum vun Kollektioun wann dëst méi fréi ass.

- Am Fall vu Kapitalergewënn, wann d'Eegeschaftsännerung stattfënnt.

- Am Fall vun imputéiert Akommes entspriechend urban Immobilien, den 31. Dezember vun all Joer.

- An de Rescht Fäll, wann déi entspriechend Akommes wéinst.

– Am Fall vum Doud vum Steierzueler, all Akommes am Ofstand vun der Imputatioun gëtt um Datum vum Doud als bezuelt ugesinn.

5.- Formell Obligatiounen

• Steierzueler déi Akommes op spuenesch Territoire ouni Mediatioun vun engem permanenten Etablissement kréien wäert verflichten eng Deklaratioun ze presentéieren, Bestëmmung an der entspriechend Steier Schold fir dës Steier bannent enger Period vun engem Mount aus der accrual Datum gitt. Am Fall vun imputéierten Akommes entspriechend urban Immobilien fir eegene Gebrauch, gëtt de Retour vum 1. Januar bis den 30. Juni nom Accrualdatum presentéiert.
• Déi gemeinsam a méi responsabel Parteien kënnen och d'Deklaratioun an d'Depot vun der Schold maachen. Steierzueler fir dës Steier wäerten net verlaangt sinn d'Erklärung ze presentéieren, déi dem Akommes entsprécht, mat deem d'Akommes oder d'Akommes op Kont gemaach gi sinn, nach mat Respekt fir déi, déi ënnerhalen oder Akommes op Kont sinn, awer befreit.
• Steierzueler, déi Akommes aus wirtschaftlechen Aktivitéiten oder Ausbeutungen a Spuenien duerchgefouert kréien, wäerten verflicht sinn Rekorder vun Akommes an Ausgaben ze halen.
• Och musse se, nummeréiert an der Uerdnung vun den Datumen, déi erausginn Rechnungen an d'Rechnungen oder Ënnerstëtzungsdokumenter behalen.
• Si sinn verpflichte Quellen a Bezuelungen op Kont ze maachen mat Bezuch op d'Aarbechtsakommes, déi se zefridden stellen, wéi och aner Akommes ënnerleien, déi d'Ofhale behalen, déi ausmécht.

A Spuenien als Entreprise kafen - Akommes aus spuenesche Immobilien VUN Entreprisen

Erëm, wéi de Fall vun Individuen, ginn et wichteg Differenzen an der Steierbehandlung wann de Keefer vun der spuenescher Immobilie oder den Empfänger vun Akommes ass Spuenesch oder eng auslännesch Firma.

a) A Spuenien an Immobilien handelen mat enger auslännescher Firma - Akommes kritt ouni Mediatioun vun engem permanenten Etablissement

a.1) Steieren op der Acquisitioun vun der Immobilie

a.2) Steier op Akommes - Keng Gesellschaftssteier ënnerleien, mee Akommessteier FIR NET RESIDENTEN (IRPFNR)

a.3) Steieren op de Verkaf - KAPITAL Gewënn

 

a.1) Steieren op d'Acquisitioun vun der Immobilie:

Keen Ënnerscheed mat Individuen.

– ACQUISITION VUN NEI BAUER, PLOTTEN AN GESELLSCHAFT EEGESCHAFTEN:

– TVA op der Acquisitioun vun Immobilien kann net ofgezu ginn.

– De Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschten, Landregistrierungsgebühren, Affekoten, Strukturreformen (nëmme strukturell) kënnen ofgezu ginn wéi pro Kapitalerhéijung am Fall vum Verkaf.

ACQUISITION VUN RESALES:

– Iwwerweisungssteier an de Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschte, Landregistrierungskäschten, Affekoten, strukturell Reformen (nëmme strukturell) kënne wéi pro Kapitalgewënn am Fall vum Verkaf ofgesat ginn.

a.2) Steier op Akommes - Keng Gesellschaftssteier ënnerleien, mee Akommessteier FIR NET RESIDENTEN (IRPFNR)

Steierzueler, Firmen an/oder Eenzelpersounen, déi ouni permanent Etablissement operéieren, egal ob se natierlech oder juristesch Persoune sinn, ginn am Aklang mat der IRPF (Spuenesch Akommessteier - Kapitalgainssteier) Reglementer, a maacht dat fir all Transaktioun, wéi an den Artikelen 24 a folgend vum Konsolidéierten Text vum IRNR Gesetz etabléiert.

Also, och eng Firma sinn, auslännesch Firmen, déi a Spuenien ouni permanent Etablissement handelen, wäerten net ënner der spuenescher Firmensteier ënnerleien, awer dem selwechte Steiergesetz wéi pro Net-resident Individuen: Akommessteier.

1.- Steier Basis

 a) Allgemeng Regel:Am Allgemengen, wäert d'Steier Basis vun hirem voll Montant gemaach ginn, am Aklang mat de Regele vun perséinlech Akommes Steier fir Eenzelpersounen bestëmmt.

b) Akommes aus spueneschen Immobilien / Immobilien:

1.- Akommessteier:  Auslännesch Firmen, déi Eegeschafte a Spuenien besëtzen, sinn ëmmer verpflicht all Joer Akommessteiererklärungen (IRPF) all Joer ofzeginn, an hir Eegeschafte bei de Retouren abegraff, an dëst souwuel am Fall datt d'Steierzueler Firma e Steierresident a Spuenien ass oder net.

Am Fall vun Entreprisen NON Steier Awunner, Proprietairen a Loyer mussen an der alljährlechen Akommes Steiererklärung abegraff ginn, mä, am Géigendeel vun den INDIVIDUELEN, am Fall vun keen Akommes, gëtt de "Minimum Steier" net ofgeleet.

Well d'Propriétéit NET eng Permanenzresidenz ass, da gëtt se besteiert well se net vun der Steier befreit ass (am Géigesaz zum Fall vu spuenesche Steierresidenten).

2.- Berechnung vun der Steier - Just Loyer - Keng Imputatioun Akommes  

1.- Am Fall hunn d'Eegeschafte Akommes generéiert (Loyer, etc.). si mussen op de Rescht vun Akommes a Spuenien vun der Steierzueler während dem ganze Steier Joer dobäi ginn.

Am Fall vun Akommes, déi aus RENT kommen, ass et ganz wichteg ze wëssen datt, als Ënnerscheed mam Fall vun "Residenten", et KENG REDUKTION vun den 60% vum Nettogewënn als Basis vun der Steier ass.

2.- KENG IMPUTATIOUN Akommes am Fall vun auslännesch Betriber: Wéi uewen ernimmt, am Fall vun den "Individuen", am Fall wou Immobilien am Laf vum Joer keng Akommes generéieren, mussen se nach ëmmer fir Steier deklaréiert ginn, a si bezuelen eng "Minimum" Steier bekannt als "Imputatioun vum Akommes" ".

Awer dëst ass net de Fall wann de Besëtzer vun der Immobilie eng "auslännesch Firma" ass. Also, als net résident Firma, gëtt et keng "imputéiert Steier" ze bezuelen am Fall datt d'Propriétéit keng Akommes am Laf vum Joer generéiert huet.

Déi spuenesch Systemer presentéieren vill Steiervirdeeler fir Akommes ofgeleet vu Loyer.

2.- Ausgaben a Reduktiounen am Fall vun der Locatioun:

Wéi uewen erkläert, gëtt eng 60% Reduktioun NET op dee Betrag fir NET Spuenesch Awunner applizéiert

Déi entspriechend Akommessteierklass gëtt schonn op d'Resultat applizéiert (wat hänkt vun der Jorespai vum Steierzueler of, déi no Akommes eropgeet).

Dëst sinn d'Reduktiounen, déi vum Steiergesetz ugeholl ginn:

• Hypothéik Interessen
• Reparaturen an Ënnerhaltskäschte vun der Immobilie
• IBI-Conseil Steier, Fraisen an aner lokal Steieren
• Gemeinschaftskäschten an aner gemeinsam Ausgaben
• Amortisatioun vum Haus an Immobilien (3% no Akommessteier)

o Als Ënnerscheed vun Individuen, Steierberoder Käschten an Ausgaben fir de Loyer ze këmmeren kënnen ofgezu ginn am Fall wou de Steierzueler Firma ass.

Och, wéi de Fall vun Individuen, gëtt et e wichtegen Ënnerscheed tëscht Firmen EU Staatsbierger a Firmen NON EU Staatsbierger iwwer d'Reduktioune vun der Steierbasis vun der Akommessteier a Spuenien.

- Firmen EU Staatsbierger: Wann de Steierzueler en Awunner an engem vun den EU Länner ass, si kënne vun der Basis vun der Steier ALL d'Ausgaben reduzéieren ofgeleet vun der Aktivitéit déi d'Akommes / Loyer generéiert huet.

Zum Beispill, am Fall vu Loyer, kann et Käschte vum Ënnerhalt, lokal Steieren, Botzen, Reparaturen, asw.

- Firmen NON EU Nationals kann net vun der Steierbasis déi uewe genannte Käschten ofsetzen generéiert fir de Loyer ze produzéieren. Also, d'Steierbasis wäert de genaue Betrag vum Loyer sinn, deen all Joer a Spuenien kritt gëtt ouni Reduktiounen.

3.- Steiersaz:

D'Akommes / Loyer, déi am Laf vum Joer aus der Immobilie kritt goufen, ginn op de folgende Steiersaz ënnerleien:

EU NATIONALEN, Island an Norwegen	NON EU NATIONALEN
19%	24%

• Besonnesch Regele fir Akommes aus anere Quellen anescht wéi Loyer:

Am Fall vun der Versuergung vu Servicer, technescher Hëllef, Installatioun oder Montageaarbechten, déi aus Ingenieurskontrakter ofgeleet ginn an allgemeng vun Aktivitéiten oder wirtschaftlechen Operatiounen a Spuenien ouni Mediatioun vun enger permanenter Etablissement duerchgefouert ginn, ass déi besteierbar Basis gläich mam Ënnerscheed tëscht dem vollen Akommes an de folgenden Ausgaben:

– Gehälter a sozial Käschten vum Personal, dat direkt an der Entwécklung vun der Aktivitéit beschäftegt ass, virausgesat datt d'Akommes vun der applicabel Steier oder d'Bezuelungen op Kont vum bezuelten Aarbechtsakommes gerechtfäerdegt oder garantéiert ass.

- Versuergung vu Materialien fir hir definitiv Integratioun un d'Aarbechten, déi am spueneschen Territoire duerchgefouert goufen.

- Ëmgeréits verbraucht am spuenesche Territoire fir d'Entwécklung vun Aktivitéiten.

Der Steier Basis entspriechend Haaptgewannen gëtt festgeluecht andeems Dir op all Kapitalännerung déi geschitt ass, d'Regele fir d'Perséinlech Akommessteier applizéiert, mat bestëmmten Ausnahmen.

- Am Fall vun net-résident Entitéite, wann de Kapitalgewënn aus enger net-lukrativer Acquisitioun kënnt (zum Beispill Spenden), gëtt dee Betrag um "normale Maart" Wäert vun der kaaft Artikel bewäert.

- Wann d'Akommes indirekt aus Verméigen op spuenesch Territoire läit, oder vu Rechter am Zesummenhang mat hinnen, an d'Entitéite ginn als "nëmmen Besëtzer vun Verméigen" ugesinn, a si wunnen a Länner oder Territoiren mat deenen et keen effizienten Steieraustausch gëtt Informatiounen, déi Immobilien op spuenesch Territoire läit wäert zu der Bezuelen vun der Steier Thema ginn.

- Aarbecht Akommes vun Net-résident Individuen am spuenesche Territoire opgrond vun engem feste Kontrakt fir saisonal Aarbechter kritt, am Aklang mat de Bestëmmunge vun Aarbecht Reglementer:  2%.

- Dividenden an aner Akommes ofgeleet aus der Participatioun an Eegekapital vun enger Entitéit, an Zënsen an aner Akommes, déi aus dem Transfert vum eegene Kapital un Drëttpersoune kritt ginn: 19%

4.- Accrual

D'Steier wäert ukommen:

- Am Fall vun Retouren, wann se wéinst sinn oder um Datum vun Kollektioun wann dëst méi fréi ass.

- Am Fall vu Kapitalergewënn, wann d'Eegeschaftsännerung stattfënnt.

- Am Fall vun imputéiert Akommes entspriechend urban Immobilien, den 31. Dezember vun all Joer.

- An de Rescht Fäll, wann déi entspriechend Akommes wéinst.

– Am Fall vum Doud vum Steierzueler, all Akommes am Ofstand vun der Imputatioun gëtt um Datum vum Doud als bezuelt ugesinn.

5.- Formell Obligatiounen

• Steierzueler déi Akommes op spuenesch Territoire ouni Mediatioun vun engem permanenten Etablissement kréien wäert verflichten eng Deklaratioun ze presentéieren, Bestëmmung an der entspriechend Steier Schold fir dës Steier bannent enger Period vun engem Mount aus der accrual Datum gitt. Am Fall vun imputéierten Akommes entspriechend urban Immobilien fir eegene Gebrauch, gëtt de Retour vum 1. Januar bis den 30. Juni nom Accrualdatum presentéiert.
• Déi gemeinsam a méi responsabel Parteien kënnen och d'Deklaratioun an d'Depot vun der Schold maachen. Steierzueler fir dës Steier wäerten net verlaangt sinn d'Erklärung ze presentéieren, déi dem Akommes entsprécht, mat deem d'Akommes oder d'Akommes op Kont gemaach gi sinn, nach mat Respekt fir déi, déi ënnerhalen oder Akommes op Kont sinn, awer befreit.
• Steierzueler, déi Akommes aus wirtschaftlechen Aktivitéiten oder Ausbeutungen a Spuenien duerchgefouert kréien, wäerten verflicht sinn Rekorder vun Akommes an Ausgaben ze halen.
• Och musse se, nummeréiert an der Uerdnung vun den Datumen, déi erausginn Rechnungen an d'Rechnungen oder Ënnerstëtzungsdokumenter behalen.
• Si sinn verpflichte Quellen a Bezuelungen op Kont ze maachen mat Bezuch op d'Aarbechtsakommes, déi se zefridden stellen, wéi och aner Akommes ënnerleien, déi d'Ofhale behalen, déi ausmécht.

GANZ WICHTEG: Wann d'Propriétéit vun engem vun den Aktionäre benotzt gëtt, d'Besetzung vun der Immobilie muss formaliséiert ginn duerch eng Mietkontrakt den Aktionär ze autoriséieren d'Propriétéit ze benotzen, mat engem Maartwäerter Loyer, an d'Bezuelung vun deem Loyer gëtt mam allgemenge Steiersaz besteiert.

Et ass ganz heefeg fir Keefer eng Immobilie a Spuenien am Numm vun enger auslännescher Firma ze kafen mam Zil perséinlech vun de Familljemembere vum Aktionär benotzt ze ginn. Dëst ass net richteg. D'Propriétéit gehéiert zu der "Firma". Also, am Fall, datt d'Notzung vun der Immobilie vum Aktionär aus "perséinleche Grënn" gemaach gëtt, da muss e Mietvertrag mat der Firma ausgemaach ginn, mat engem markéierte Wäert Loyer, an d'Akommes, déi duerch dee Loyer generéiert ginn, musse besteiert ginn déi spuenesch Akommessteier wéi de Rescht vun de Loyeren, déi am Laf vum Joer kritt goufen.

a.3) Steieren op de Verkaf - KAPITAL Gewënn

De Verkaf vu spuenesche Immobilien am Besëtz vun auslännesche Firmen gëtt op déiselwecht Manéier besteiert wéi pro Netresident Individuen.

b) A Spuenien AN Immobilien duerch PERMANENT ESTABLISHMENT handelen Akommes mat der Mediatioun vun engem permanenten Etablissement kritt

Eng net-résident Persoun oder Firma handelt a Spuenien duerch eng "permanent Etablissement" an de folgende Fäll:

- Wann et a Spuenien huet, vun all Titel a kontinuéierlech oder regelméisseg, Ariichtungen oder Aarbechtsplazen vun all Zort, an deem all oder en Deel vun der Aktivitéit entwéckelt ass.

- Wann se a Spuenien duerch en autoriséierten Agent handelen, deen am Numm an am Numm vun der Net-résident Entitéit vertraglech ass, virausgesat datt hien regelméisseg gesot Fakultéiten ausübt.

Besonnesch, permanent Etablissementer si Gestioun Sëtz, Filialen, Büroen, Fabriken, Atelieren, Lager, Geschäfter oder aner Etablissementer wéi Minen, Ueleg oder Gas Wells, Steebroch, landwirtschaftlech Holdings, Bëschaarbecht oder Béischten oder all aner Plaz vun Ausbeutung oder Extraktioun vun natierleche Ressourcen an Bau. Och Installatioun oder Assemblée Wierker hir Dauer méi wéi sechs Méint.

EXEMPEL:  Eng auslännesch résident Entitéit besëtzt e puer Land dat zu enger Mine a Spuenien bestëmmt ass.

 1.- Steier Basis

D'Basis vun der Steier vum permanenten Etablissement gëtt am Aklang mat de Bestëmmunge vum General Corporate Tax Regime festgeluegt, ouni Viruerteeler fir déi folgend:

1. All Bezuelung, déi de permanenten Etablissement un de Sëtz, oder un eng vun hire permanenten Etablissementer mécht als Fraisen, Zënsen oder Kommissiounen bezuelt op Berücksichtegung vun technesch Assistenz Servicer, oder fir de Gebrauch oder Transfert vu Wueren oder Rechter wäert net deductible ginn.
2. Wéi och ëmmer, d'Zënsen, déi vun de permanenten Etablissementer vun auslännesche Banken un hire Sëtz oder un aner permanent Etablissementer bezuelt ginn, fir hir Aktivitéit auszeféieren, sinn ofzuchbar.
3. De raisonnabelen Deel vun de Gestiouns- an allgemengen administrativen Ausgaben, déi dem permanenten Etablissement entspriechend sinn, sinn abzuziehbar, virausgesat datt d'Ufuerderunge vum Gesetz erfëllt sinn. D'Steierzueler kënnen d'Steierverwaltung ufroen fir d'Bewäertung vun den uewe genannten Ausgaben ze bestëmmen, déi abzugsbar sinn.
4. Op kee Fall wäerte Betrag entspriechend de Käschte vum eegene Kapital vun der Entitéit (Zënsen an aner finanziell Käschten), direkt oder indirekt, dem permanenten Etablissement zougeschriwwe ginn.

2.- Steiersaz

1. d' Steiersaz vun 30%wäert op d'Steierbasis applizéiert ginn, ausser wann d'Aktivitéit vun der permanenter Etablissement déi vun der Fuerschung an Ausbeutung vu Kuelewaasserstoffer ass, an deem Fall de Steiersaz ass 35%.
2.  En Zousaz vun 19%wäert erfuerderlech sinn op de Betrag, déi vun den eventuellen Akommes a Spuenien vun der permanenter Etablissement transferéiert ginn, mat den folgenden Ausnahmen

- Entitéite mat Steierresidenz a Staate vun der Europäescher Unioun, déi net als Steierparadäis ugesi ginn.

- Entitéite mat Steierresidenz an engem Staat deen en Accord mat Spuenien ënnerschriwwen huet fir Duebelbesteierung ze vermeiden, virausgesat datt et géigesäiteg Behandlung gëtt.

1. Am ganze Betrag vun der Steier kënnen déi folgend applizéiert ginn:
2. – De Betrag vun de Virdeeler an Ofzuchungen, déi vum spuenesche Firmensteiergesetz op déi spuenesch Residenzfirmen applizéiert ginn.
3. - De Betrag vun de Quellen, a Bezuelungen op Kont vun der Steier.

3.- Steier Period an accrual

 – D’Steierzäit fällt mat dem Steierjoer dat vum Etablissement permanent deklaréiert ass, ouni 12 Méint ze iwwerschreiden. Wann keen aneren deklaréiert gouf, gëtt d'Steierperiod als Kalennerjoer versteet. D'Steier gëtt op de leschten Dag vun der Steier Period ugesammelt.

- D'Kommunikatioun vun der Steierperiod muss formuléiert ginn an der Zäit déi éischt Deklaratioun fir dës Steier muss ofgeliwwert ginn, verständlech datt se fir spéider Perioden bleift soulaang et net ausdrécklech geännert gëtt.

– D’Steierperiod gëtt als ofgeschloss versteet wann de permanenten Etablissement seng Aktivitéit ophält oder, op eng aner Manéier, d’Reversatioun vun der Investitioun op sengem Dag mat Bezuch op de permanenten Etablissement gemaach gëtt, wéi och an de Fäll wou de permanenten Etablissement Etablissement transferéiert gëtt. zu enger anerer natierlecher Persoun oder Entitéit, déi an deenen d'Zentralhaus seng Residenz transferéiert a wann säi Besëtzer stierft.

4.- Formell Obligatiounen

 D'Permanent Etablissementer sinn verflicht eng Deklaratioun ze presentéieren, déi entspriechend Steiersaz ze bestëmmen an anzeginn, duerch d'vereinfacht Modell 200 oder 201. De Retour gëtt bannent 25 Kalennerdeeg no de sechs Méint nom Enn vun der Steierperiod presentéiert.

D'Permanent Etablissementer wäerten verflicht sinn getrennte Konten ze halen, wat op d'Operatiounen déi se duerchféieren an d'patrimonial Elementer bezéien, déi hinnen ugeschloss waren.

Si wäerten och verflicht sinn déi verbleiwen Comptabilitéit, Aschreiwung oder formell Verpflichtungen ze respektéieren, déi vun den Entitéiten, déi op spueneschen Territoire wunnen, duerch d'Gesellschaftssteierreglementer erfëllen.

5.- Paiementer op Kont

Permanent Etablissementer wäert ënnerleien der Regime fir Gesellschaftssteierhaltung fir d'Akommes se kréien, an wäert verpflichte Bezuelungen ze maachen op Kont vun der Siidlung vun dëser Steier, op déiselwecht Konditioune wéi Entitéiten ënnerleien der spuenescher Firmensteier.

Och si si verpflicht d'Ofhale a Bezuelungen op Kont an der selwechter ze maachen.

c) STEIERIMPLIKATIOUNEN WANN E HAUS VIRSCHLOEN ENG ENG SPAANSCH GESELLSCHAFT KEEFT

c.1) Steieren op der Acquisitioun vun der Immobilie

c.2) Steier op Akommes - CORPORATE TAX

c.3) Steieren op de Verkaf - CORPORATE TAX

 

c.1) Steieren op der Acquisitioun vun der Immobilie

ACQUISITION VUN NEIGEBAUER, PLOTTEN AN ANER GESELLSCHAFT EEGESCHAFTEN:

– TVA op der Acquisitioun vun Immobilien kann NËMMEN am Fall vun Betriber "mat wirtschaftlech Aktivitéit" ofgezu ginn.

- Patrimonial / Equity Firmen kënnen d'TVA vun der Immobilie Acquisitioun net ofsetzen.

- De Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschten, Landregistrierungsgebühren, Affekoten, ALL ART Reformen (net nëmme strukturell), an allgemeng, all Zort vun Ausgaben am Zesummenhang mat der Mietaktivitéit kënnen ofgesat ginn wéi pro Kapitalgewënn an Fall vum Verkaf.

ACQUISITION VUN RESALES:

– Iwwerweisungssteier an de Rescht vun de Käschte vun der Acquisitioun wéi Notaireskäschte, Landregistrierungskäschten, Affekoten.

- ALL Aart vu Reformen (net nëmme strukturell), an am Allgemengen, all Zort vun Ausgaben am Zesummenhang mat der Mietaktivitéit kënnen ofgezu ginn wéi de Kapitalgewënn am Fall vum Verkaf.

c.2) Steier op Akommes - CORPORATE TAX

d' Firmensteierbasis gëtt duerch d'Firma kritt Comptablesmethod Resultater / Gläichgewiicht. Also, et ass op dëse Comptablesbalance datt de Steiersaz applizéiert gëtt.

1.- ZITAT / Taux Zorte

Et gëtt an der éischter Steierperiod applizéiert an där d'Steierbasis positiv ass (dat ass, et gëtt e Gewënn a mir musse Betribssteier bezuelen) an an der nächster.

• Allgemeng Devis / Taux: 25%.
• Reduzéiert Devis / Taux vun 15% fir Entrepreneuren. Viru kuerzem erstallt Firmen kënnen dëse reduzéierten Taux fir ZWEE JOER applizéieren (d'Joer an deem d'Aktivitéit ufänkt an d'Joer duerno) wa se bestëmmte Viraussetzungen erfëllen:
  • Datt d'wirtschaftlech Aktivitéit vun der Firma net virdru vun anere Persounen oder verbonnen Entitéite gemaach gouf.
  • Datt d'wirtschaftlech Aktivitéit net am Laf vum Joer virun der Grënnung vun der Entitéit duerchgefouert gouf vun enger natierlecher Persoun déi eng Participatioun, direkt oder indirekt, am Kapital oder Eegekapital vun der nei geschafener Entitéit méi wéi 50 Prozent hält.
  • Patrimonial Betriber sinn aus dëser reduzéiert Steier ausgeschloss.
• 20% reduzéiert Devis / Taux fir Kooperativen:Dësen Devis/Taux ass applicabel a steiergeschützte kooperativen Firmen, ausser fir extra-kooperativ Resultater, déi mam allgemengen Devis/Taux vun 25% besteiert ginn.

2.- WÉI ASS D'STEIER BEZUELT berechent?

D'Gesellschaftssteier gëtt aus dem Comptabilitéitsresultat am Steierjoer vun der Firma berechent, dat ass:

Akommes - Ausgaben - Ausgaben abezunn

3.- Entreprisen MAT EKONOMISK AKTIVITÉIT AN PATRIMONIAL

Et ginn zwou Weeër fir Immobilien a Spuenien duerch eng spuenesch Firma ze kafen:

1.- Entreprisen MAT "EKONOMISK AKTIVITÉIT" - Déi, déi eng Geschäftsaktivitéit hunn, also déi normal Firmen am Geschäft vu Servicer, Produktioun, Fabriken, etc, dat heescht datt d'Firma op d'mannst huet:

- En Employé fir d'Aktivitéit z'entwéckelen- Notéiert datt de "Steiervertrieder" oder Generaldirekter net als Employé fir dës Zwecker ugesi gëtt.

2.- Entreprisen OUNI "EKONOMISK AKTIVITÉIT" - PATRIMONIAL / EQUITY COMPANY (op spuenesch "Sociedades de mera tenencia de bienes" o "Sociedades Patrimoniales" - Dëst ass den typesche Fall vu Firmen mat der "eleng Besëtz vun Investitiounen oder Finanzprodukter, Aktien, Obligatiounen, Depositioune oder Immobilien". Also, seng Natur. soll steierlech Effekter hunn an net kommerziell.

D'FALL VUN DER PATRIMONIAL / EQUITY Betriber

Déi wichtegst Saach ass, datt méi wéi 50% vun de Verméigen net vun wirtschaftlech Aktivitéit betraff sinn. An anere Wierder, et ass net geduecht fir eng wirtschaftlech Aktivitéit auszeféieren.

Dofir wäert et keng patrimonial Entitéit sinn wa méi wéi 50% vun de Verméigen aus dem Set vun:

- materiellen an immaterielle fixen Verméigen (noutwendeg fir d'Aktivitéit auszeféieren)

- d'Existenz,

- Handelsscholden, an déi Elementer, déi als Konsequenz vun der wirtschaftlecher Aktivitéit ze kréien sinn.

Mir mussen zwar och als Elementer am Zesummenhang mat der Aktivitéit betruechten, se op déi fréier Elementer, d'Keess an d'Investitiounen bäizefügen, déi de bestëmmten Ufuerderunge entspriechen. Ënnert hinnen kënne mir ernimmen:

- déi, déi duerch legal Mandat produzéiert ginn, ofgeleet aus wirtschaftlecher Aktivitéit

Déi ofgeleet vun Operatiounen mat den Elementer am Zesummenhang mat der Aktivitéit, an déi, déi, obwuel net eng Konsequenz vun der Aktivitéit, d'Zil hunn d'Participatioun vun enger anerer Net-Equity Firma ze managen an ze kontrolléieren.

Alles wat net an de viregten Artikelen detailléiert ass, gëtt verstane fir d'wirtschaftlech Aktivitéit net ze beaflossen.

Wichtegkeet vun 50% vun Verméigen

Wann méi wéi 50% vum Verméigen vun Ärer Firma bestëmmt ass fir Aktivitéiten auszeféieren, ass et net patrimonial.

Fir de Wäert vun de Verméigen ze berechnen muss den Duerchschnëtt vun de Véierelsaldo berücksichtegt ginn (net d'Gläichgewiicht um Enn vum Joer).

Op der anerer Säit, wann et eng Muttergesellschaft vun enger Grupp vu Firmen ass, ass den Duerchschnëtt ze huelen dee vun de konsolidéierte Bilanen.

Wat versteet een ënner wirtschaftlech Aktivitéit?

Fir als "wirtschaftlech Aktivitéit" ugesinn ze ginn, op d'mannst eng Persoun, déi mat engem Vollzäitaarbechtsvertrag beschäftegt ass, an et muss engagéiert sinn fir d'Verméigen ze managen.

Eng Firma ouni wirtschaftlech Aktivitéit erstellen - Patrimonial ass de meeschte verbreete Wee fir déi, déi decidéieren an Immobilien a Spuenien ze investéieren.

E ganz wichtege Punkt ass dat déi eenzeg Aktivitéit vum "Locatioun" vun enger oder e puer Eegeschafte gëtt net als "wirtschaftlech Aktivitéit" ugesinn, wann et net en existent onofhängege Büro ass fir mat dem Geschäft ze këmmeren, an en Employé a Vollzäitbasis kontraktéiert ass.

- Wat sinn d'Grënn fir eng patrimonial Firma a Spuenien ze grënnen?

D'Haaptgrënn sinn "steierlech" Virdeeler zu senge Partner:

1.- Verméigen wäert zu Corporate Steier haftbar ginn (CT). D'Haaptkonsequenz ass datt d'Firma mam General Rate fir CT besteiert gëtt, wat 25% ass.

Dëst mécht e Virdeel wann den Aktionär e "Spueneschen Awunner" ass, allgemeng an Investitioune mat héije Wäerter, déi mat méi héije Tariffer fir perséinlech Akommessteier besteiert kënne ginn, wann d'Investitioun als individuell ausgefouert gouf.

2.- Si ginn net vun der Verméigenssteier besteiert, mee vun der Corporation Tax. Dëst kann eng grouss Steiererspuernisser sinn am Fall wou d'Verméigen ganz héich waren.

3.- Dir wäert fäheg sinn an der Firmensteier déi Ausgaben déi néideg sinn fir den Ënnerhalt vun den Eegeschaften ofzesetzen, déi Akommes fir Är Firma generéieren.

4.- Eliminéiert de Risiko (Fall vun Insolvenz) inherent an der Entwécklung vun enger wirtschaftlecher Aktivitéit; méiglech Firmenscholden, déi dës Verméigen kéinte maachen, kënnen am Fall vun betraff betraff ginn.

5.- Famill Verméigen sinn geschützt.

6.- Estate Successioun gëtt fir d'Ierwen erliichtert.

7.- Dir spuert op perséinlech Akommes Steier wann Dir Eegeschafte hunn, datt net Är üblech doheem sinn.

8.- D'Besteierung vun Akommes, déi an Entreprisen optrieden kann, gëtt um allgemenge Steiersaz gemaach (25%), amplaz vun der Moyenne Steiersaz bezuelen.

Nodeeler

1.- Dës Entitéite kënnen e puer Steiervirdeeler net gëllen wéi de 15% Steiersaz applicabel fir nei geschafen Entitéiten.

2.- Et wäert och net fäeg sinn déi steierlech Ureizer ze gëllen, déi fir kleng Entitéite festgeluecht ginn.

3.- Si kënnen d'Befreiung net applizéieren fir Duebelbesteierung op Dividenden an Akommes aus dem Transfert vu Wäertpabeieren ze vermeiden.

Vun der 25% Firmensteier ginn et zousätzlech 19% fir all Dividend oder Akommes vun engem Netresident a Spuenien. Am Fall vun spuenesche Firmen mat "wirtschaftlech Aktivitéit" gedeelt vun Net Awunner, all Akommes oder Verdeelung vun Dividenden aus enger spuenescher Firma kann duerch déi eventuell "Double Besteierung Konventioune" tëscht Spuenien an dem Land vun der Steierzueler Residenz geschützt ginn. Also, dës extra Dividendsteier vun 19% kéint reduzéiert ginn an eventuell Konventioune tëscht Spuenien an dem Land vum Tac-Bezueler.

Awer, am Fall vun "Patrimonial Firmen", gëtt d'19% Steier fir Dividenden oder Gewënn vun enger spuenescher Firma net befreit a geschützt vun enger Duebelsteierkonventioun, also gëtt se voll besteiert.

4.- Negativ Steier Basis kann net kompenséiert ginn wann eng Rei vun Ufuerderunge erfëllt sinn.

5.- Wann et modest Verméigen, et kann net spueren vertrieden. An éischter linn, well se méi kleng Sektioune vun der perséinlecher Akommessteier gëllen.

6.- D'Konstitutioun an den Ënnerhalt vun der Firma (a seng Gestioun) huet eng Rei vu Käschten.

7.- Wann d'Propriétéit vun engem vun den Aktionäre benotzt gëtt, muss d'Besetzung vun der Immobilie duerch e Mietvertrag formaliséiert ginn den Aktionär ze autoriséieren d'Propriétéit ze benotzen, mat engem Maartwäerter Loyer, an d'Bezuelung vun deem Loyer gëtt mam allgemenge Steiersaz vu 25% besteiert.

Et ass ganz heefeg fir Keefer eng Immobilie a Spuenien am Numm vun enger auslännescher Firma ze kafen mam Zil perséinlech vun de Familljemembere vum Aktionär benotzt ze ginn. Dëst ass net richteg. D'Propriétéit gehéiert zu der "Firma". Also, am Fall, datt d'Notzung vun der Immobilie vum Aktionär aus "perséinleche Grënn" gemaach gëtt, da muss e Mietvertrag mat der Firma ausgemaach ginn, mat engem markéierte Wäert Loyer, an d'Akommes, déi duerch dee Loyer generéiert ginn, musse besteiert ginn déi spuenesch Firmensteier wéi de Rescht vum Loyer, deen am Laf vum Joer kritt gouf.

- Wéi ass eng Patrimoine / Equity Firma opgestallt?

Wéi mir drop higewisen hunn, ass d'patrimonial Gesellschaft eng Iwwerleeung vun der Entitéit selwer. An dës Iwwerleeung gëtt duerch d'Zesummesetzung vu senge Verméigen.

Also wat kann konstituéiert ginn ass eng normal a standard SL oder SA zivil oder kommerziell Firma, déi als Patrimoine ugesi gëtt wann et limitéiert ass fir Verméigen oder Rechter ze managen ouni haaptsächlech a berufflech Aktivitéiten ze engagéieren.

* Spezielle Regime fir Entitéite gewidmet fir d'Locatioun vun Immobilien

Dëse Regime ass fakultativ a gëlt fir Entitéiten deenen hir Haaptwirtschaftlech Aktivitéit de Locatioun vun Immobilien am spuenesche Territoire ass, obwuel et kompatibel ass mat der Leeschtung vun anere komplementären Aktivitéiten, a mam Transfert vun de gelounten Immobilien eemol de Minimum Period vum Ënnerhalt passéiert ass.

Fir dëse spezielle Regime z'applizéieren, musse Firmen déi folgend Ufuerderunge erfëllen:

• D'Zuel vun den Eegeschafte gelount oder ugebuede fir ze lounen ass zu all Moment gläich oder méi wéi 8.
• Wunnenge bleiwen gepacht oder ugebuede fir op d'mannst dräi Joer ze lounen. Versoen dës Ufuerderung ze erfëllen, implizéiert fir all Propriétéit de Verloscht vun der entspriechend Bonus.
• Immobilieentwécklung a Locatiounsaktivitéiten ënnerleien getrennte Comptabilitéit fir all Immobilie kaaft oder gefördert.
• Am Fall vun der Entwécklung vun komplementar Aktivitéiten zu der Haaptwirtschaftlech Aktivitéit vun Wunneng Locatiounspräis, datt:

 - op d'mannst 55% vum Akommes vun der Steierperiod, ausser déi ofgeleet vum Transfert vun de gelounten Immobilien nodeems d'Mindesthaltungsperiod eriwwer ass, oder, alternativ, ass de Wäert vun de Verméigen vun der Entitéit fäeg Akommes ze generéieren déi ass berechtegt de Bonus ze kréien.

D'Steiergesetz gesäit eng Remise vun 85% vir, déi um Deel vun der voller Kontingent applizéiert gëtt dat entsprécht dem Akommes aus der Locatioun vun Haiser. Dës Akommes ginn berechent andeems Dir vum vollen Akommes kritt, déi ofzuchbar Ausgaben am Zesummenhang mat deem Akommes, an déi allgemeng Ausgaben, déi proportional zum bezeechenten Akommes entspriechen.

* SPECIAL Steier FIR Akommes generéiert VUN Entreprisen ODER INDIVIDUELEN BASISER AN HIMMMELLAND

Exklusiv Entitéiten, déi an engem Land oder Territoire wunnen, dat als Steierparadäis ugesi gëtt, déi Besëtzer sinn oder a Spuenien besëtzen, duerch all Titel, Immobilien oder real Rechter vu Genoss oder Genoss iwwer si, ënnerleien eng speziell Steier.

D'Steierbasis besteet aus dem Kadastrale Wäert a wann et net gëtt, gëtt de Wäert benotzt, deen am Aklang mat de Bestëmmunge vun der Verméigenssteier bestëmmt ass.

De Steiersaz wäert sinn 3% an et muss all Joer bezuelt ginn.

TLACORP 2021