ÚPRAVY TRLHL V IIVTNU («MUNICIPAL PLUSVALIA») RDL 26/2021 (BOE 9, V PLATNOSTI OD 11).
Predaj nehnuteľností v Španielsku je zdaňovaný 2 daňami:
– kapitálové zisky – Daň zo zisku z nadobudnutia a predaja nehnuteľnosti. Táto daň sa platí centrálnej vláde (Madrid)
– Daň Plusvalia – Daň zo zvýšenia hodnoty pozemku. Táto daň sa platí na základe zvýšenia hodnoty pozemku, na ktorom je stavba umiestnená, a platí sa miestnej samospráve (radnici).
Počas desaťročí španielske miestne úrady zdaňovali predaj nehnuteľností daňou s názvom PLUSVALIA. V podstate ide o a daň zo zvýšenia hodnoty pozemku na ktorej sa vaša nehnuteľnosť nachádza, od momentu kúpy a predaja.
Spôsob výpočtu tejto dane závisí od konkrétnych kritérií mestského zastupiteľstva.
Tu išlo o to, že spôsob výpočtu tejto dane bol zo strany španielskych orgánov skutočne subjektívny. A to tak, že vo väčšine prípadov boli predajcovia nútení túto daň zaplatiť, aj keď predávali bez zisku.
Inými slovami, vyskytli sa prípady, keď predávajúci predával za NIŽŠIU cenu, ako bola obstarávacia cena (teda nedosiahol žiadny zisk). Takže vo veľkom počte prípadov, a dokonca ani predávajúci neboli zdanení kapitálovými výnosmi, by radnica mohla uvažovať o tom, že cena pozemku v čase predaja by mohla byť od nadobudnutia vyššia. V dôsledku toho sa vyskytli prípady, v ktorých boli predajcovia, aj keď predávali so stratou alebo bez zisku, nútení zaplatiť španielskej miestnej Plusvalia.
Tento systém bol upravený nedávnou normou z decembra 2021:
HLAVNÉ PRAVIDLO:
„Neexistuje žiadna daň z prevodu pozemkov, ktorých hodnota sa nezvýšila v dôsledku rozdielu medzi hodnotami týchto pozemkov k dátumu prevodu a nadobudnutia.“
PODMIENKY:
- POVINNOSŤ „PRIHLÁSIŤ“ : Povinnosť priznania dane vzniká podľa režimu každej obce. Znamená to teda, že aj predaj nehnuteľnosti bez zisku.
- POVINNOSŤ PREUKAZOVAŤ ZISK: Neexistenciu zvýšenia hodnoty o zdaniteľnú parcelu je potrebné preukázať.
A takáto akreditácia sa musí vykonať podľa nasledujúcich krokov:
(I) V zásade v súlade s judikatúrou Najvyššieho súdu z dôvodu kontrastu medzi nadobúdacím titulom doterajšieho prevodcu a prevodným titulom, ktorý uskutočňuje zdaniteľné plnenie.
(II) Hodnota nadobúdacieho titulu nesmie zahŕňať výdavky alebo dane zaplatené v tom čase, ani sa nesmie aktualizovať. Je zrejmé, že súčasnú hodnotu prenosu nemožno znížiť nákladmi a daňami, ktoré z toho vyplývajú.
.- Ak je prenášaný výlučne mestský pozemok, porovnanie je priame.
.- Ak sa prenáša zastavaná nehnuteľnosť (pozemok a stavba) hodnota pozemku sa musí vymedziť výlučne v pomere, ktorý tomu zodpovedá v katastrálnej hodnote zodpovedajúcej pozemku v aktuálnom prevode, obe na fixáciu hodnoty pozemku v súčasnom prevode a hodnotu pozemku v predchádzajúcom nadobudnutí.
Ak zdaniteľná osoba tento právny dôkaz dodrží, má pre miestne orgány plné záväzné účinky.
.- Výnimočné pravidlo určenia obdobia výroby pre účely budúcich prenosov, keď súčasný prenos nebol predmetom z dôvodu absencie zvýšenia hodnoty.
Pre účely následných prenosov do aktuálneho prenosu sa generačné obdobie počíta od dátumu aktuálneho prenosu, a to aj v prípade, že k nemu nedošlo z dôvodu absencie zvýšenia hodnoty.
– STANOVENIE ZÁKLADU DANE PRI ZVYŠOVANÍ HODNOTY. NOVÉ Umelecké znenie. 107 Z TRLHL.
.- Objektívny výpočet základu dane.
Ak dôjde k zvýšeniu hodnoty, je potrebné použiť iba prostriedky objektívneho určenia základu dane podľa nového § 107 TRLHL, v podstate podobné predchádzajúcemu:
(I) Uplatňuje sa katastrálna hodnota zodpovedajúca pozemku.
(II) Generačné obdobie je od mesiaca +1 (zanikne nezdanenie prenosov uskutočnených v prvom roku od posledného predmetného prenosu) do maximálne 20 rokov, pričom sa počítajú celé roky, pokiaľ nie je kratšie ako jeden rok (v v tomto prípade sa ročný koeficient úmerne berie do úvahy s ohľadom na počet celých mesiacov, tj bez zohľadnenia zlomkov mesiaca).
(III) Uplatňujú sa koeficienty stanovené obecnými nariadeniami každej obce.
Okrem toho sa ustanovujú osobitné pravidlá v prípadoch:
.- Keď pozemok, aj keď je mestského charakteru alebo je začlenený do nehnuteľnosti osobitnej charakteristiky, v čase vzniku dane nemá v tom čase určitú katastrálnu hodnotu, môže mestské zastupiteľstvo uplatniť likvidácia, keď je určená vyššie uvedená katastrálna hodnota, s odkazom na uvedenú hodnotu v čase časového rozlíšenia. V tomto prípade je samozdanenie v každom prípade vylúčené, pretože podlieha režimu likvidácie (nové znenie § 4 § 110 TRLHL).
Obmedzenie základu dane na zvýšenie efektívnej hodnoty, ak túto okolnosť daňový subjekt preukáže za podmienok predpokladaných pre prípad neuplatnenia z dôvodu neexistencie zvýšenia hodnoty a základ dane objektívnej metódy je vyššie.
Jediný DT RDL stanovuje dve pravidlá:
(I) Obce, v ktorých je táto daň platná (nezabudnite, že je nepovinná), musia do šiestich mesiacov od nadobudnutia jej účinnosti upraviť svoje príslušné daňové nariadenia tak, aby sa prispôsobili ich ustanoveniam.
(II) Do takejto úpravy sa priamo uplatňujú pravidlá RDL, pričom sa na určenie základu dane zohľadňujú maximálne koeficienty stanovené v novom článku 107.4 ods. XNUMX TRLHL.
(Aktualizované v decembri 2021)
