ZDAŇOVANIE PÔŽIČIEK V ŠPANIELKU – VEREJNÍK NERESIDENT
1.- Pôžičky bez ručenia hypotékou sú v Španielsku zdaňované DPH alebo ITP?
V Španielsku pôžičkové alebo úverové transakcie nie sú zdaňované DPH ani ITP.
Toto je uvedené v článku 5.2 smernice Rady 2008/7/ES. Táto smernica výslovne stanovuje, že úver ani pôžička od žiadnej strany alebo dlžníka nepodliehajú nepriamemu zdaneniu.
Výnimku stanovuje aj španielsky zákon o DPH a zákon o dani z prevodu majetku (ITP).
Revidované znenie zákona o dani z prevodu a prechodu však stanovuje povinnosť predložiť príslušné SEBAHODNOTENIE ITP.
Preto, aj keď neexistuje žiadna podriadenosť týmto daniam, existuje sa zhromažďuje povinnosť ohlásiť ich na účely ITP (vzor 600).
2.- Ako sa zdaňujú dane so zárukou hypotéky?
Úvery, vrátane úverov so zárukou na hypotéku, sú oslobodené od DPH a ITP.
Keďže však záruka na hypotéku predstavuje cenné vecné právo a je možné ju zapísať do katastra nehnuteľností, musí podliehať zaplateniu Daň AJD (dokumentované právne úkony – kolkovné).
Podľa najnovších predpisov je veriteľ povinný zaplatiť túto daň. Preto v prípade, že hypotekárny úver príde od banky, banka bude povinná zaplatiť uvedenú daň.
3.- Ako sa zdaňujú úroky získané veriteľom?
Bude to závisieť od prípadu:
– V prípade, že veriteľom je fyzická osoba / fyzická osoba, musí tieto úroky priznať ako príjem z úspor v PIT.
– V prípade, že veriteľom je a spoločnosť, musí deklarovať takýto záujem o Daň z príjmu právnických osôb.
4.- Čo sa však stane, keď je poskytovateľ pôžičky CUDZNÍK alebo NEMÁ bydlisko v ŠPANIELSKU?
Je veľmi bežnou praxou poskytovania pôžičiek medzi ľuďmi alebo spoločnosťami so sídlom v zahraničí ľuďom alebo spoločnostiam so sídlom v Španielsku.
Ak chcete poznať a podrobne popísať podmienky a dôsledky vyplývajúce z tohto typu pôžičiek, je potrebné ísť na Dohody o zamedzení dvojitého zdanenia podpísané medzi Španielskom a krajinou, v ktorej má veriteľ bydlisko. Vo všeobecnosti dohody podpísané Španielskom s inými krajinami stanovujú, že úroky získané z pôžičiek poskytnutých spoločnosťami so sídlom v inej cudzej krajine možno predložiť v krajine sídla spoločnosti.
Napríklad v prípade, že francúzska, belgická, americká, britská alebo nemecká spoločnosť/fyzická osoba požičia peniaze španielskej spoločnosti, úrok získaný z uvedenej transakcie môže podliehať zdaneniu v krajine pôvodu, teda vo Francúzsku, Belgicko, USA, Veľká Británia, Nemecko atď.
Treba povedať, že takýto úrok môže byť v Španielsku aj zdanený a aj daňou zadržanie možno praktizovať, čo v žiadnom prípade nemôže presiahnuť percento z výšky úroku, čo je zvyčajne 10% v závislosti od každej dohody.
Preto okrem dane splatnej v štáte, ktorého je veriteľská spoločnosť rezidentom, môžu zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia Španielsku umožniť evidovať tento príjem, ktorý podľa dane z príjmu nerezidentov v Španielsku by bolo 19%.
Ten istý článok zákona o dani z príjmov pre nerezidentov však vo svojom článku 14.1c) deklaruje, že úroky získané prevodom vlastného kapitálu na tretie osoby získaného bez sprostredkovania stálej prevádzkarne v Španielsku rezidentmi v inom členskom štáte Európskej únie alebo stálymi prevádzkarňami tejto dani nepodliehajú.
Preto stojíme pred dvoma situáciami:
- Nerezidentný veriteľ v členskom štáte Európskej únie: V tomto prípade, v závislosti od zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, by Španielsko mohlo podrobiť takýto príjem zdaneniu so zrážkou blízkou 10 %.
- Veriteľ Rezident v členskom štáte Európskej únie BEZ stálej prevádzkarne (PE) v Španielsku: V prípade, že dlžník, ktorý je rezidentom Španielska, dostane pôžičku, za ktorú zaplatí úrok veriteľovi, ktorý má bydlisko v členskom štáte Európskej únie, tento úrok bude nepodliehať k zdaneniu v Španielsku.
- Veriteľ Rezident v členskom štáte Európskej únie, ale S trvalým pobytom v Španielsku. V týchto prípadoch sa získaný úrok podrobí dani v Španielsku podľa dane z príjmu pre nerezidentov (IRPFNR).
V každom prípade, v prípade pôžičiek od spoločností alebo fyzických osôb so sídlom v iných členských štátoch Európskej únie bez PE, hoci z takýchto úrokov nevzniká povinnosť platiť daň, existujú formálne povinnosti. Tieto formálne povinnosti sa premietajú do povinnosti priznania uvedeného úveru k dani z prevodu nehnuteľnosti (forma 600), ako aj formalizácia priznania sumy získanej z týchto úrokov v forma 216.
TLACORP
