Pre správnu identifikáciu španielskych daní odvodených z kúpy pozemku alebo pozemku určeného na výstavbu je potrebné vziať do úvahy niekoľko faktorov:
- Daňový status predávajúceho
- Daňový status kupujúceho
- Charakter alebo urbanistická klasifikácia pozemku alebo parcely
- Charakter alebo urbanistická klasifikácia stavby
POVAHA PREDÁVAJÚCEHO
V týchto prípadoch musíme rozlišovať medzi:
Súkromný predajca alebo fyzická osoba:
V týchto prípadoch, v ktorých je vlastníkom pozemku fyzická alebo fyzická osoba, transakcia nepodlieha španielskej DPH, ale Daň z prevodu (ITP).
Vzhľadom na vyššie uvedené je však potrebné zdôrazniť, že predávajúci by nikdy nemal vystupovať ako „podnikateľ“. Toto je dôležité, keď o tom hovoríme DEVELOPABLE Pôda („Urbanizable“) alebo V PROCESE URBANIZÁCIE, keďže španielsky zákon o DPH výslovne uvádza, že tí jednotlivci, ktorí podporujú urbanizáciu pôdy alebo rozvojových pozemkov, budú považovaní za „podnikatelia“, a teda, ak predajú uvedené pozemky pred ukončením procesu urbanizácie, uvedený predaj by podliehala a nebola oslobodená od DPH.
Podnikateľ, firma alebo profesionálny predajca:
Ak je predávajúcim pozemku podnikateľ alebo profesionál, musíme rozlišovať podľa charakteru pozemku predmet predaja.
Urbanizovateľné, stavateľné alebo s budovami vo výstavbe:
Pokiaľ ide o niektorý z nasledujúcich typov pôdy:
- Stavebný pozemok (parcela alebo akýkoľvek iný so správnym povolením na stavbu).
- Pôda v procese urbanizácie
- Pozemky zastavané alebo v procese urbanizácie (okrem pozemkov určených pre parky a verejné záhrady alebo cesty na verejné použitie).
- Pozemky (vrátane nepostaviteľných) s budovami vo výstavbe (okrem stavieb agrárneho charakteru, paralyzované, zbúrané alebo zničené).
V týchto prípadoch dodanie pozemku podlieha DPH, tak podnikateľ musí vystaviť faktúru s DPH (pri 21 %), bez ohľadu na stav kupujúceho.
Rustikálny alebo nestaviteľný pozemok
V prípade vidieckych pozemkov (vrátane poľnohospodárskych stavieb) alebo iných nestavebných stavieb (vrátane stavieb určených pre verejné parky a záhrady alebo cesty na verejné užívanie) je jeho predaj podliehajúce a oslobodené od DPH, hoci ak je kupujúci podnikateľ, ktorý si môže odpočítať celú DPH na vstupe alebo jej časť, môže sa oslobodenia od dane vzdať a DPH zaplatiť (na 21%) namiesto ITP.
„Postaviteľné“ znamená pozemok, na ktorom sa nachádza „možnosť výstavby“. Túto možnosť výstavby preukazuje skutočnosť, že na ňu existuje stavebné povolenie. Potom by sme v týchto prípadoch, ak je predávajúci podnikateľ, čelili prípadu predaja s DPH vo výške 21 %.
Ak sa oslobodenie od dane upustí, kupujúci podnikateľ musí priznať DPH splatnú za investíciu platiteľa dane v kolónkach 12 a 13 formulára 303 (ak je zahrnutý v zjednodušenom režime, v kolónke 53).
Predávajúci podnikateľ musí priznať základ dane v kolónke 61 tlačiva 303.
Ak nedôjde k odpusteniu oslobodenia od DPH, musí kupujúci zaplatiť sumu zodpovedajúcu ITP odoslaním formulára 600 do jedného mesiaca od podpísania kúpnej zmluvy alebo notárskej zápisnice bez toho, aby boli dotknuté zľavy, ktoré sa môžu uplatniť.
V každom prípade bude predávajúci informovať o predaji vo formulári 390 (kolónka 105 a navyše kolónka 107, ak ide o investičný tovar alebo kolónka 106, ak ide o neobvyklú operáciu).
Ak ste oslobodení od podávania tlačiva 390, základ dane z predaja uvediete v štvrtom štvrťroku / mesiaci december tlačiva 303 do kolónky 83 a okrem toho do kolónky 99, ak ide o investičný tovar alebo do kolónky 79. keď ide o neobvyklú operáciu.
Na druhej strane, faktúra vystavená predávajúcim podnikateľom nie je DPH.
V závislosti od prípadu faktúra musí obsahovať nasledujúcu poznámkun:
- Ak sa kupujúci pozemku nevzdá oslobodenia, musí obsahovať odkaz na článok 20 zákona 20/37 a/alebo uviesť, že operácia je vyňatá (článok 1992 ods. 6.1 písm. j) kráľovského výnosu 1619/2012 z 30. novembra).
- Ak sa vlastník pozemku vzdá oslobodenia, musí uviesť slová „prenesenie daňovej povinnosti zdaniteľnej osoby“ (článok 6.1 ods. 1619 písm. m) kráľovského výnosu 2012/XNUMX).
