Čo je na dani lepšie pri kúpe domu v Španielsku, pri kúpe so spoločnosťou alebo ako fyzická osoba?

DAŇ Z PRÍJMOV – DAŇ FIREM

a) NÁKUP V ŠPANIELKU AKO JEDNOTLIVCA

Dane a výdavky sa budú líšiť vo vzťahu k vašej úvahe ako španielskeho daňového rezidenta alebo nerezidenta.

a) OBYVATEĽOV ŠPANIELSKA

a.1) Dane z nadobudnutia nehnuteľnosti

a.2) Dane z príjmov – Daň z príjmov

a.3) Dane z predaja – Kapitálové zisky

a.1) DANE Z NADOBUDNUTIA NEHNUTEĽNOSTI:

Žiaden rozdiel oproti nerezidentom, okrem ZNÍŽENIA 90 % priemerného KOLKOVÉHO CENTA pri nadobudnutí NOVOPOSTAVENÉHO domu, ktorý má kupujúci využívať ako „trvalé bydlisko“.

– NAKÚPANIE NOVOSTAVEB, POZEMKOV A NEHNUTEĽNOSTÍ VLASTNÍKOV SPOLOČNOSTI:

– DPH z nadobudnutých nehnuteľností nie je možné odpočítať.

– Zvyšné náklady na akvizíciu, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia, odvodené z akvizície + štrukturálne reformy (iba štrukturálne) možno odpočítať podľa kapitálových ziskov v prípade predaja.

– AKTUALIZÁCIA ĎALŠIEHO PREDAJA: Daň z prevodu a ostatné výdavky spojené s akvizíciou, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia, štrukturálne reformy (iba štrukturálne), sa môžu v prípade predaja odpočítať podľa kapitálových ziskov.

a.2) DANE Z PRÍJMOV – DAŇ Z PRÍJMOV:

1. - Všeobecne

Jednotlivci, ktorí vlastnia domy v Španielsku, sú vždy povinní každoročne predkladať ročné daňové priznania k dani z príjmu (IRPF) a zahrnúť do uvedených priznaní aj svoje nehnuteľnosti, a to v prípade, že daňovník je alebo nie je daňovým rezidentom v Španielsku.

V prípade daňových rezidentov musia byť nehnuteľnosti zahrnuté do ročného daňového priznania k dani z príjmov, a to aj vtedy, ak z nich neboli dosiahnuté žiadne príjmy alebo príjmy (napríklad nájomné a pod.).

V prípade, že nehnuteľnosť je v mieste obvyklého pobytu (aspoň 3 roky trvalo užívaná), hoci ju treba uviesť v daňovom priznaní, nezdaňuje sa. Je oslobodený od dane.

V prípade, že nehnuteľnosť nemá obvyklé bydlisko, teda druhé bývanie (rekreačný dom, garáž a pod.), je potrebné tieto nehnuteľnosti uviesť v daňovom priznaní a v prípade, že:

1.- Nehnuteľnosti, ktoré generovali príjmy (nájomné atď). V tomto prípade sa príjem alebo príjem vytvorený nehnuteľnosťou pripočíta k zvyšku príjmu získaného vo fiškálnom roku vlastníka a vypláca sa podľa daňovej stupnice:

SADZBA DANE Z PRAVIDELNÝCH PRÍJMOV
Prenajať	Sadzba dane
Do 12.450€	19%
12.450 - 20.200 €	24%
20.200 - 35.200 €	30%
35.200 - 60.000 €	37%
60.000 - 300.000 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

V prípade, že bol „stály dom“ prenajatý (celé alebo po izbách), zákon o dani z príjmov fyzických osôb stanovuje, že z čistého zisku získaného z prenájmu (t. j. sumy vyplývajúcej z odpočítania získaného príjmu mínus odpočítateľné výdavky), je možné získať a zníženie až o 60 %.

Napríklad, ak sme za rok získali 10,000 4,000 EUR príjmov z vášho trvalého bydliska a vy ste mali výdavky 6,000 60 EUR (opravy, reformy, dane atď.), budete mať čistý zisk 6,000 60 EUR. Zákon hovorí, že táto suma bude znížená o 2,400 %. Definitívnym základom dane z príjmov teda bude len XNUMX XNUMX – XNUMX % = XNUMX XNUMX EUR.

2.- Nehnuteľnosti bez príjmu – Imputácia príjmu: Pre tie nehnuteľnosti, ktoré generovali nejaký príjem, musia byť ešte priznané k dani a platia „minimálnu“ daň známu ako „Imputácia príjmu“.

Ide o daňový koncept zavedený španielskym systémom, ktorý v podstate vychádza z toho, že „všetky nehnuteľnosti vytvárajú príjem, aj keď sú prázdne alebo nevyužívané“. To je dôvod, prečo španielsky systém bude vždy brať do úvahy, že došlo k výhode, aj keď je dom prázdny, a že zaplatí „minimálnu“ daň.

Táto „minimálna“ daň, ktorá sa uplatňuje na platby za nehnuteľnosti, ktoré nie sú obvyklými obydliami, sa vypočítava z 1.1 % z katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti (táto percentuálna hodnota sa zvyšuje na 2 %, ak hodnota nebola v poslednom desaťročí preskúmaná).

Toto „minimum“ sa bude uplatňovať na obdobie fiškálneho roka, počas ktorého nehnuteľnosť negeneruje príjem. To znamená, že táto platba je úmerná počtu dní, počas ktorých nehnuteľnosť nebola prenajatá.

Napríklad: V prípade nehnuteľností prenajatých v režime TURISTICKÉHO PRENÁJMU. Tieto nehnuteľnosti sú zdaňované:

– Za čas ich prenájmu o všeobecný základ dane z príjmov za dni, kedy sú skutočne prenajaté, ako sme uviedli vyššie v tomto článku.

– Po dobu, keď nie sú prenajaté, sú tieto nehnuteľnosti zdaňované „minimom imputácie“ príjmu, ktorý zostáva prázdny.

2.- Výdavky a zľavy v prípade prenájmu:

Španielsky systém predstavuje množstvo daňových výhod pre príjmy z prenájmu.

Ako je vysvetlené vyššie, na túto sumu sa vzťahuje 60 % zníženie, ak má nájomca tento dom ako svoje hlavné bydlisko (neplatí, ak sa nehnuteľnosť prenajíma na komerčné využitie, napríklad kancelária). Na výsledok sa už uplatní príslušné pásmo dane z príjmov (závisí od ročnej mzdy, ktorú daňovník dostáva a ktorá sa zvyšuje podľa príjmu).

Toto sú zníženia akceptované daňovým zákonom:

• Hypotekárne úroky
• Náklady na opravy a údržbu nehnuteľnosti
• IBI-Council Tax, poplatky a iné miestne dane
• Spoločenské poplatky a iné spoločné výdavky
• Odpisy domu a nehnuteľnosti (3 % podľa dane z príjmu)
  • Odpočet 60 % z nájmu v prípade trvalého pobytu: Je však dôležité vedieť, že na rozdiel od všeobecných prenájmov (sezónnych alebo dlhodobých prenájmov), aj keď je možné odpočítať náklady na údržbu, nemôžu využívať výhody 60 % zníženie.

Je tiež veľmi dôležité vedieť, že výdavky na DAŇOVÉHO PORADCU a náklady na riešenie prenájmu nie je možné odpočítať v prípade, ak je platiteľom dane fyzická osoba.

* Čo sa týka príjmov z prenájmu SKLADOV a PARKOVACÍCH MIEST:

– Tie, ktoré sa prenajímajú spolu s domom a nachádzajú sa v tej istej budove alebo urbanizácii, sa nezdaňujú oddelene od nehnuteľnosti, ku ktorej patria, maximálne do 2 parkovacích miest.

– V prípade parkovacích miest alebo skladových priestorov, ktoré sa prenajímajú jednotlivo alebo oddelene od bytu, však musia byť priznané nezávisle od zvyšku a nevzťahujú sa na ne 60 % zníženie.

c.3) Dane z predaja: HLAVNÉ ZISKY

1.- Výpočet základu dane

Aby ste mohli vypočítať ZÁKLAD DANE pre KAPITÁLOVÉ ZISKY, musíte zvážiť nasledujúci vzorec:

PREDAJNÁ CENA- AKDIZÁCIA

1. CENA nadobudnutia skladá sa z:

• Cena akvizície
• Náklady na investície a zlepšenia uskutočnené v nadobudnutom majetku. Na tomto mieste musíme upozorniť, že v žiadnom prípade nebudú zahrnuté náklady na konzerváciu a opravu. Povolené sú len reformy, ktoré zahŕňajú štrukturálne reformy v oblasti majetku alebo výstavby. Takže drobné práce nebudú akceptované.
• Výdavky a dane súvisiace s akvizíciou, ako napríklad:
  • Provízie od realitných alebo iných agentov zapojených do operácie nákupu.
  • Notárske, advokátske a registračné náklady spojené s nadobúdacou listinou a dokonca aj s poskytnutím hypotekárneho úveru získaného na uvedené nadobudnutie.
  • Platba daní, ako je daň z prevodu a kolkovné
• Ostatné výdavky súvisiace so zriadením hypotéky úveru poskytnutého na jej obstaranie. V žiadnom prípade sa nebudú počítať úroky zaplatené za úver.
• Akékoľvek iné výdavky, ktoré vzniknú pri obstaraní domu a ktoré sú s tým spojené.
• Náklady na zrušenie hypotéky zase znížia predajnú hodnotu.
  1. CENA PREDAJA sa skladá z
• Cena predaja
• Zvyšné výdavky a dane súvisiace s predajom ako provízie za nehnuteľnosti, notárske a registračné výdavky, výdavky na zrušenie hypotéky, ak ich predávajúci zaplatil.

Zisky dosiahnuté predajom nehnuteľnosti sa pripočítajú k ostatným príjmom daňovníka (mzdy a pod.) a zdanené sadzbou dane ako je uvedené vyššie v tejto časti.

2.- Rozdiely s nedaňovými rezidentmi

V prípade, že ste považovaný za «španielskeho daňového rezidenta» (čo znamená, že platíte daň z príjmu v Španielsku ako španielsky rezident), potom po vypočítaní kapitálových ziskov budete mať na dani tieto výhody:

• ŽIADNE KAPITÁLOVÉ ZÍSKY PRE TRVALÝ BÝVANIE: V prípade, že nehnuteľnosť, ktorú predávate, je vaším trvalým pobytom (používate ju viac ako 3 roky ako svoj „trvalý domov“), budete mať nasledujúce výhody:
• Ak máte menej ako 65 rokov: Neplatíte CG za sumy získané z predaja «reinvestované» do nadobudnutia novej nehnuteľnosti, ktorá bude slúžiť ako vaše trvalé bydlisko. Na túto «reinvestíciu» máte 2 roky (po 2 rokoch bez toho, aby ste tieto sumy investovali, budete zdanení v plnej výške).
• Ak ste starší ako 65 rokov: Za sumy získané predajom CG neplatíte. A to aj v prípade, že „neinvestujete“ do novej nehnuteľnosti.
• NIE 3 % ZADRŽANIE: Po dokončení predaja dostanete od kupujúceho celú sumu ceny bez akýchkoľvek poplatkov.

 

     b) ŠPANIELSKY NEBYTNÍCI

b.1) Dane z nadobudnutia nehnuteľnosti

b.2) Dane z príjmov – Daň z príjmov

b.3) Dane z predaja – Kapitálové zisky

b.1) DANE Z NADOBUDNUTIA NEHNUTEĽNOSTI:

Žiaden rozdiel vo vzťahu k obyvateľom, okrem ZNÍŽENIA 90 % priemerného KOLKOVÉHO POMOCI pri nadobudnutí NOVOPOSTAVENÉHO domu na „trvalé bývanie“, čo nie je povolené v prípade, že kupujúci nemá v úmysle v nehnuteľnosti trvale bývať.

– NAKÚPANIE NOVOSTAVEB, POZEMKOV A NEHNUTEĽNOSTÍ VLASTNÍKOV SPOLOČNOSTI:

– DPH z nadobudnutých nehnuteľností nie je možné odpočítať.

– Zvyšné náklady na akvizíciu, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia, štrukturálne reformy (iba štrukturálne), sa môžu v prípade predaja odpočítať podľa kapitálových ziskov.

AKTUALIZÁCIA ĎALŠIEHO PREDAJA:

– Daň z prevodu a ostatné výdavky spojené s akvizíciou, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia, štrukturálne reformy (iba štrukturálne), sa môžu v prípade predaja odpočítať podľa kapitálových ziskov.

b.2) DAŇ Z PRÍJMOV – DAŇ Z PRÍJMOV PRE REZIDENTOV (IRPFNR)

1. - Všeobecne

Jednotlivci, ktorí vlastnia nehnuteľnosti v Španielsku, sú vždy povinní každoročne predkladať ročné daňové priznania k dani z príjmu (IRPFNR) a zahrnúť svoje nehnuteľnosti do uvedených priznaní, a to v prípade, že daňovník je alebo nie je daňovým rezidentom v Španielsku.

V prípade NON daňových rezidentov musia byť nehnuteľnosti zahrnuté do ročného daňového priznania k dani z príjmov, aj keď z nich neboli dosiahnuté žiadne príjmy alebo príjmy (napríklad nájomné a pod.).

Keďže nehnuteľnosť NIE JE trvalým pobytom, je zdaňovaná, pretože nie je oslobodená od dane (na rozdiel od španielskych daňových rezidentov).

1.- V prípade, že nehnuteľnosti generovali príjmy (nájomné atď.). musia sa pripočítať k zvyšku príjmov, ktoré daňovník dosiahol v Španielsku počas celého fiškálneho roka.

Pri príjmoch plynúcich z NÁJMU je veľmi dôležité vedieť, že na rozdiel od „Rezidentov“ nedochádza k ZNÍŽeniu 60 % čistého zisku ako základu dane.

2. - Ako sa uvádza v prípade španielskych daňových rezidentov, v prípade, že nehnuteľnosti negenerovali žiadne príjmy, stále musia byť priznaní k dani a platia „minimálnu“ daň známu ako „imputácia príjmu“.

Táto „minimálna“ daň, ktorá sa uplatňuje na platby za nehnuteľnosti, ktoré nie sú obvyklými obydliami, sa vypočítava z 1.1 % z katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti (táto percentuálna hodnota sa zvyšuje na 2 %, ak hodnota nebola v poslednom desaťročí preskúmaná).

2.- Výdavky a zľavy v prípade prenájmu:

Všetky výdavky povolené španielskym daňovým rezidentom v prípade prenájmu sú tiež povolené v prípade nerezidentov na zníženie základu dane, okrem 60% zníženia v prípade prenájmu trvalého bytu.

Ostatné zníženia sú povolené, ale existuje dôležitý rozdiel medzi občanmi EÚ a občanmi mimo EÚ v tomto redukčnom príspevku.  

– občania EÚ: Keď je daňovník rezidentom v niektorej z krajín EÚ, môžu znížiť zo základu dane VŠETKY výdavky odvodené od činnosti, ktorá generovala príjem/nájomné.

Napríklad v prípade prenájmu sa môžu odpočítať výdavky na údržbu, miestne dane, upratovanie, opravy atď., ako je povolené pre španielskych obyvateľov.

– Občania NEMÁM EÚ nemôžu odpočítať zo základu dane vyššie uvedené výdavky vynaložené na výrobu nájomného. Takže daňový základ bude presná suma nájomného získaného ročne v Španielsku bez zníženia.

3.- Sadzba dane:  

Nájomné v hodnote ako je uvedené vyššie (2.- Imputované nájomné v prípade prázdneho domu) bude pripočítané k zvyšku príjmov/nájmu získaného z nehnuteľnosti počas roka (1.- efektívne získané nájomné) a následne znížené o príp. zníženia povolené a následne podrobené tejto sadzbe dane:

PRÍSLUŠNÍCI EÚ, Island a Nórsko	ŠTÁTNI PRÍSLUŠNÍCI BEZ EÚ
19%	24%

 

b.3) DANE Z PREDAJA – KAPITÁLOVÉ ZISKY PRE ŠPANIELSKYCH NEDANOVÝCH REZIDENTOV

1.- Výpočet základu dane

Aby ste mohli vypočítať ZÁKLAD DANE pre KAPITÁLOVÉ ZISKY, musíte zvážiť nasledujúci vzorec:

PREDAJNÁ CENA- AKDIZÁCIA

           1.- CENA nadobudnutia skladá sa z:

• Cena akvizície
• Náklady na investície a zlepšenia uskutočnené v nadobudnutom majetku. Na tomto mieste musíme upozorniť, že v žiadnom prípade nebudú zahrnuté náklady na konzerváciu a opravu. Povolené sú len reformy, ktoré zahŕňajú štrukturálne reformy v oblasti majetku alebo výstavby. Takže drobné práce nebudú akceptované.
• Výdavky a dane súvisiace s akvizíciou, ako napríklad:
  • Provízie od realitných alebo iných agentov zapojených do operácie nákupu.
  • Notárske, advokátske a registračné náklady spojené s nadobúdacou listinou a dokonca aj s poskytnutím hypotekárneho úveru získaného na uvedené nadobudnutie.
  • Platba daní, ako je daň z prevodu a kolkovné
• Ostatné výdavky súvisiace so zriadením hypotéky úveru poskytnutého na jej obstaranie. V žiadnom prípade sa nebudú počítať úroky zaplatené za úver.
• Akékoľvek iné výdavky, ktoré vzniknú pri obstaraní domu a ktoré sú s tým spojené.
• Náklady na zrušenie hypotéky zase znížia predajnú hodnotu.

          2. - CENA PREDAJA sa skladá z

• Cena predaja
• Zvyšné výdavky a dane súvisiace s predajom ako provízie za nehnuteľnosti, notárske a registračné výdavky, výdavky na zrušenie hypotéky, ak ich predávajúci zaplatil.

2.- Sadzba dane:

Zisky dosiahnuté predajom nehnuteľnosti sa pripočítajú k ostatným príjmom daňovníka (mzdy a pod.) a zdanené 19 % zo získaného zisku  ako je uvedené vyššie v tejto časti.

3.- Rozdiely s daňovými rezidentmi

Keďže nie ste daňovým rezidentom v Španielsku, spôsob, akým platíte kapitálové zisky, je nasledujúci:

• BEZ VÝNIMKY DOMU AKO TRVALÉHO DOMOVA. Keďže nie ste rezidentom, má sa za to, že v danej nehnuteľnosti nebývate trvalo.

 PRI DOKONČENÍ PREDAJA: 3 % ZÁDRŽNÉ: Po dokončení predaja núti španielska administratíva kupujúceho, aby zložil ZADRŽANIE 3 % z hodnoty ceny predaja. Nedostanete teda plnú dohodnutú cenu. Kupujúci si ponechá 3 % z celkovej ceny a je povinný ich zložiť na Daňovom úrade. Toto sa vykonáva „v ten istý deň po dokončení predaja“.

POZNÁMKA: Podľa vyššie uvedeného príkladu, v prípade, že cena predaja bola 260.000 260.000 EUR, ponechanie zo strany kupujúceho by bolo 3 XNUMX * XNUMX % = 7.800 eur.

• DO 6 MESIACOV PO UKONČENÍ PREDAJA: VYHLÁSENIE O KAPITÁLOVÝCH ZISHOCH (19 %): Po dokončení predaja máte 6 mesiacov na predloženie «Vyhlásenie o kapitálových ziskoch» španielskemu daňovému úradu. V tomto priznaní musíte vy (alebo váš právnik) vypočítať daň podľa vyššie uvedeného príkladu. Suma, ktorú musíte zaplatiť, je v tomto prípade 3.040 XNUMX EUR.

POZNÁMKA: Ako je vysvetlené tu, CG odvodená z tejto transakcie je 3.040 EUR. Keďže ste boli zadržaní s vyššou sumou (7.800 XNUMX EUR), máte na rozdiel od španielskej administratívy «kredit».

Ak vám teda španielska administratíva zadrží 7.800 3.040 EUR za daň CG, keďže konečný výsledok dane je len XNUMX XNUMX EUR, potom španielska administratíva vám musí «vrátiť» rozdiel: 7.800 3.040 – XNUMX XNUMX = 4.760 eur.

Ako požiadať o túto refundáciu? Váš právnik/daňový poradca musí túto skutočnosť uviesť v tom istom Vyhlásení o kapitálových výnosoch, ktoré predloží daňovému úradu po dokončení predaja.

4.- Časové rozlíšenie

Daň sa bude účtovať:

– V prípade vrátenia, kedy je splatný alebo v deň prevzatia, ak je to skôr.

– V prípade kapitálových ziskov, keď dôjde k zmene majetku.

– V prípade imputovaných príjmov zodpovedajúcich mestským nehnuteľnostiam k 31. decembru každého roka.

– V ostatných prípadoch, keď je príslušný príjem splatný.

– V prípade úmrtia daňovníka sa všetky príjmy čakajúce na imputáciu považujú za splatné v deň smrti.

5.- Formálne povinnosti

• Daňovníci, ktorí dosahujú príjmy na španielskom území bez sprostredkovania stálej prevádzkarne, budú povinní v lehote jedného mesiaca odo dňa vzniku dane predložiť priznanie, v ktorom určí a zaúčtuje príslušný daňový dlh k tejto dani. V prípade imputovaných príjmov zodpovedajúcich mestským nehnuteľnostiam pre vlastnú potrebu sa priznanie predkladá od 1. januára do 30. júna po dátume časového rozlíšenia.
• Vyhlásenie a zloženie dlhu môžu urobiť aj solidárni dlžníci. Daňovníci tejto dane nebudú povinní predkladať priznanie k príjmom, na ktoré bola zrazená zrážka alebo príjmom na účet, ani k príjmom podliehajúcim zrážke alebo príjmom na účet, ale oslobodeným.
• Daňovníci, ktorí dosahujú príjmy z ekonomických činností alebo vykorisťovania vykonávaných v Španielsku, budú povinní viesť záznamy o príjmoch a výdavkoch.
• Rovnako musia uchovávať vystavené faktúry a prijaté faktúry alebo podporné dokumenty, očíslované v poradí podľa dátumov.
• Sú povinní vykonávať zrážky a platby na účet v súvislosti s pracovným príjmom, ktorý uspokojujú, ako aj s inými príjmami podliehajúcimi zrážke, ktoré tvoria.

NÁKUP V ŠPANIELSKU AKO SPOLOČNOSŤ – PRÍJMY ZO ŠPANIELSKYCH NEHNUTEĽNOSTÍ PODĽA SPOLOČNOSTÍ

Opäť, ako v prípade jednotlivcov, existujú dôležité rozdiely v daňovom zaobchádzaní, keď kupujúci španielskej nehnuteľnosti alebo príjemca príjmu je španielska alebo zahraničná spoločnosť.

a) KONANIE V ŠPANIELSKU V OBLASTI NEHNUTEĽNOSTÍ POMOCOU ZAHRANIČNEJ SPOLOČNOSTI – Príjmy dosiahnuté bez sprostredkovania stálej prevádzkarne

a.1) Dane z nadobudnutia majetku

a.2) Daň z príjmov – nepodlieha dani z príjmov právnických osôb, ale DANE Z PRÍJMOV PRE NERESIDENTOV (IRPFNR)

a.3) Dane z predaja – KAPITÁLOVÉ ZISKY

 

a.1) Dane z nadobudnutia majetku:

Žiadny rozdiel medzi jednotlivcami.

– NAKÚPANIE NOVOSTAVEB, POZEMKOV A NEHNUTEĽNOSTÍ VLASTNÍKOV SPOLOČNOSTI:

– DPH z nadobudnutia nehnuteľností nie je možné odpočítať.

– Zvyšné náklady na akvizíciu, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia, štrukturálne reformy (iba štrukturálne), sa môžu v prípade predaja odpočítať podľa kapitálových ziskov.

AKTUALIZÁCIA ĎALŠIEHO PREDAJA:

– Daň z prevodu a ostatné výdavky spojené s akvizíciou, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia, štrukturálne reformy (iba štrukturálne), môžu byť v prípade predaja odpočítané podľa kapitálových ziskov.

a.2) Daň z príjmov – nepodlieha dani z príjmov právnických osôb, ale DANE Z PRÍJMOV PRE NERESIDENTOV (IRPFNR)

Daňovníci, firmy a/alebo fyzické osoby, ktoré podnikajú bez stálej prevádzkarne, či už ide o fyzické alebo právnické osoby, sa zdaňujú podľa IRPF (španielska daň z príjmu – daň z kapitálových výnosov) nariadenia, a urobiť tak pre každú transakciu, ako je stanovené v článkoch 24 a nasledujúcich konsolidovaného textu zákona IRNR.

Takže aj keď ide o spoločnosť, zahraničné spoločnosti pôsobiace v Španielsku bez stálej prevádzkarne nebudú podliehať španielskej dani z príjmu právnických osôb, ale rovnakému daňovému zákonu ako na fyzické osoby bez trvalého pobytu: daň z príjmu.

1.- Základ dane

 a) Všeobecné pravidlo:Vo všeobecnosti bude základ dane tvoriť jej plná výška, určená podľa pravidiel dane z príjmov fyzických osôb fyzických osôb.

b) Príjmy získané zo španielskych nehnuteľností / nehnuteľností:

1.- Daň z príjmu:  Zahraničné spoločnosti, ktoré vlastnia nehnuteľnosti v Španielsku, sú vždy povinné každoročne predkladať ročné daňové priznania k dani z príjmu (IRPF) a zahrnúť svoje nehnuteľnosti do uvedených priznaní, a to v prípade, že daňovník je alebo nie je daňovým rezidentom v Španielsku.

V prípade firiem, ktoré nie sú daňovými rezidentmi, nehnuteľnosti a prenájmy musia byť zahrnuté v ročnom daňovom priznaní k dani z príjmov, ale na rozdiel od JEDNOTLIVCOV v prípade bez príjmov sa „minimálna daň“ odvodiť nebude.

Keďže nehnuteľnosť NIE JE trvalým pobytom, je zdaňovaná, pretože nie je oslobodená od dane (na rozdiel od španielskych daňových rezidentov).

2.- Výpočet dane – Len nájomné – Bez imputačného príjmu  

1.- V prípade, že nehnuteľnosti generovali príjmy (nájomné atď.). musia sa pripočítať k zvyšku príjmov, ktoré daňovník dosiahol v Španielsku počas celého fiškálneho roka.

Pri príjmoch plynúcich z NÁJMU je veľmi dôležité vedieť, že na rozdiel od „Rezidentov“ nedochádza k ZNÍŽeniu 60 % čistého zisku ako základu dane.

2.- ŽIADNE IMPUTÁCIE PRÍJMU v prípade zahraničných spoločností: Ako je uvedené vyššie, v prípade „jednotlivcov“ v prípade, že nehnuteľnosti negenerovali počas roka žiadne príjmy, musia byť aj tak priznané k dani a platia „minimálnu“ daň známu ako „imputácia príjmu“ “.

To však nie je prípad, keď vlastníkom nehnuteľnosti je „zahraničná spoločnosť“. Keďže ide o nerezidentskú spoločnosť, nebude sa musieť platiť žiadna „imputovaná daň“ v prípade, že nehnuteľnosť počas roka nevygenerovala žiadne príjmy.

Španielsky systém predstavuje množstvo daňových výhod pre príjmy z prenájmu.

2.- Výdavky a zľavy v prípade prenájmu:

Ako je vysvetlené vyššie, 60 % zníženie sa NEVZŤAHUJE na túto sumu pre osoby s trvalým pobytom mimo Španielska

Na výsledok sa už uplatní príslušné pásmo dane z príjmov (závisí od ročnej mzdy, ktorú daňovník dostáva a ktorá sa zvyšuje podľa príjmu).

Toto sú zníženia akceptované daňovým zákonom:

• Hypotekárne úroky
• Náklady na opravy a údržbu nehnuteľnosti
• IBI-Council Tax, poplatky a iné miestne dane
• Spoločenské poplatky a iné spoločné výdavky
• Odpisy domu a nehnuteľnosti (3 % podľa dane z príjmu)

o Ako rozdiel medzi fyzickými osobami je možné odpočítať poplatky a výdavky DAŇOVÉHO PORADCA na riešenie prenájmu v prípade, že platiteľom dane je firma.

Rovnako ako v prípade jednotlivcov existuje dôležitý rozdiel medzi spoločnosťami občanmi EÚ a spoločnosťami, ktoré nie sú občanmi EÚ, pokiaľ ide o zníženie základu dane z príjmu v Španielsku.

– spoločnosti občania EÚ: Ak je daňovník rezidentom v niektorej z krajín EÚ, môžu si znížiť zo základu dane VŠETKY výdavky odvodené od činnosti, ktorá generovala príjem/nájomné.

Napríklad v prípade prenájmu je možné odpočítať náklady na údržbu, miestne dane, upratovanie, opravy atď.

– Spoločnosti, ktoré nie sú občanmi EÚ nemôže odpočítať od základu dane vyššie uvedené výdavky generované na výrobu nájomného. Základom dane teda bude presná suma nájomného získaného ročne v Španielsku bez zníženia.

3.- Sadzba dane:

Príjmy/nájomné získané z nehnuteľnosti počas roka podliehajú tejto sadzbe dane:

PRÍSLUŠNÍCI EÚ, Island a Nórsko	ŠTÁTNI PRÍSLUŠNÍCI BEZ EÚ
19%	24%

• Osobitné pravidlá pre príjmy získané z iných zdrojov než z prenájmu:

V prípadoch poskytovania služieb, technickej pomoci, inštalačných alebo montážnych prác odvodených z inžinierskych zmlúv a vo všeobecnosti z činností alebo ekonomických operácií vykonávaných v Španielsku bez sprostredkovania stálej prevádzkarne sa základ dane bude rovnať rozdielu medzi úplným príjmom a nasledujúcimi výdavkami:

– Mzdy a sociálne odvody zamestnancov, ktorí sú priamo zamestnaní pri rozvoji činnosti, za predpokladu, že príjem príslušnej dane alebo platby na účet plateného pracovného príjmu sú oprávnené alebo zaručené.

– Poskytnutie materiálov na ich definitívne začlenenie do prác vykonávaných na španielskom území.

– Zásoby spotrebované na španielskom území na rozvoj činností.

Základ dane zodpovedajúci kapitálové zisky sa určí tak, že sa na každú zmenu kapitálu, ku ktorej dôjde, použijú pravidlá stanovené pre daň z príjmu fyzických osôb s určitými výnimkami.

– V prípade nerezidentských subjektov, keď kapitálový zisk pochádza z nelukratívnej akvizície (napríklad darovanie), bude táto suma ocenená „bežnou trhovou“ hodnotou nadobudnutej položky.

– Keď príjmy pochádzajú nepriamo z aktív nachádzajúcich sa na španielskom území alebo z práv s nimi súvisiacich a subjekty sa považujú za „čisto držiteľov aktív“ a sú rezidentmi v krajinách alebo územiach, s ktorými neexistuje účinná výmena daní Tieto nehnuteľnosti nachádzajúce sa na španielskom území budú podliehať platbe dane.

– Pracovný príjem, ktorý poberajú jednotlivci nerezidenti na španielskom území na základe zmluvy na dobu určitú pre sezónnych pracovníkov v súlade s ustanoveniami pracovného poriadku:  2%.

– Dividendy a iné príjmy plynúce z účasti na základnom imaní účtovnej jednotky a Úroky a iné výnosy z prevodu vlastného kapitálu na tretie strany: 19%

4.- Časové rozlíšenie

Daň sa bude účtovať:

– V prípade vrátenia, kedy je splatný alebo v deň prevzatia, ak je to skôr.

– V prípade kapitálových ziskov, keď dôjde k zmene majetku.

– V prípade imputovaných príjmov zodpovedajúcich mestským nehnuteľnostiam k 31. decembru každého roka.

– V ostatných prípadoch, keď je príslušný príjem splatný.

– V prípade úmrtia daňovníka sa všetky príjmy čakajúce na imputáciu považujú za splatné v deň smrti.

5.- Formálne povinnosti

• Daňovníci, ktorí dosahujú príjmy na španielskom území bez sprostredkovania stálej prevádzkarne, budú povinní v lehote jedného mesiaca odo dňa vzniku dane predložiť priznanie, v ktorom určí a zaúčtuje príslušný daňový dlh k tejto dani. V prípade imputovaných príjmov zodpovedajúcich mestským nehnuteľnostiam pre vlastnú potrebu sa priznanie predkladá od 1. januára do 30. júna po dátume časového rozlíšenia.
• Vyhlásenie a zloženie dlhu môžu urobiť aj solidárni dlžníci. Daňovníci tejto dane nebudú povinní predkladať priznanie k príjmom, na ktoré bola zrazená zrážka alebo príjmom na účet, ani k príjmom podliehajúcim zrážke alebo príjmom na účet, ale oslobodeným.
• Daňovníci, ktorí dosahujú príjmy z ekonomických činností alebo vykorisťovania vykonávaných v Španielsku, budú povinní viesť záznamy o príjmoch a výdavkoch.
• Rovnako musia uchovávať vystavené faktúry a prijaté faktúry alebo podporné dokumenty, očíslované v poradí podľa dátumov.
• Sú povinní vykonávať zrážky a platby na účet v súvislosti s pracovným príjmom, ktorý uspokojujú, ako aj s inými príjmami podliehajúcimi zrážke, ktoré tvoria.

VEĽMI DÔLEŽITÉ: Ak nehnuteľnosť používa niektorý z akcionárov, obsadenie nehnuteľnosti musí formalizovať a nájomná zmluva splnomocniť akcionára na užívanie nehnuteľnosti s trhovým nájomným a platba tohto nájomného sa zdaňuje všeobecnou sadzbou dane.

Pre kupujúcich je veľmi bežné, že kúpia nehnuteľnosť v Španielsku v mene zahraničnej spoločnosti s cieľom, aby ju osobne užívali členovia rodiny akcionára. Toto nie je správne. Nehnuteľnosť patrí „Spoločnosti“. Takže v prípade, že majetok užíva akcionár z „osobných dôvodov“, musí byť so spoločnosťou uzavretá nájomná zmluva s nájmom s vyznačenou hodnotou a príjmy z tohto prenájmu musia byť zdanené španielska daň z príjmu ako zvyšok nájomného získaného počas roka.

a.3) Dane z predaja – KAPITÁLOVÉ ZISKY

Predaj španielskych nehnuteľností vo vlastníctve zahraničných spoločností je zdaňovaný rovnakým spôsobom ako v prípade fyzických osôb bez trvalého pobytu.

b) PÔSOBENIE V ŠPANIELSKU V NEHNUTEĽNOSTI PROSTREDNÍCTVOM STÁLEJ PREVÁDZKARNE Príjmy dosiahnuté sprostredkovaním stálej prevádzkarne

Fyzická osoba alebo spoločnosť, ktorá nie je rezidentom, koná v Španielsku prostredníctvom „stálej prevádzkarne“ v týchto prípadoch:

– Ak má v Španielsku pod akýmkoľvek titulom a nepretržite alebo pravidelne zariadenia alebo pracoviská akéhokoľvek druhu, v ktorých sa vyvíja celá činnosť alebo jej časť.

– Ak konajú v Španielsku prostredníctvom splnomocneného zástupcu, ktorý uzatvára zmluvy v mene a na účet subjektu nerezidenta za predpokladu, že pravidelne vykonáva uvedené funkcie.

Stálymi prevádzkarňami sú konkrétne riaditeľstvá, pobočky, kancelárie, továrne, dielne, sklady, obchody alebo iné zariadenia, ako sú bane, ropné alebo plynové vrty, lomy, poľnohospodárske podniky, lesníctvo alebo chov dobytka alebo akékoľvek iné miesto ťažby alebo ťažby prírodných zdrojov a výstavby. Tiež inštalačné alebo montážne práce, ktorých trvanie presahuje šesť mesiacov.

Príklad:  Subjekt so sídlom v zahraničí vlastní nejaký pozemok určený pre bane v Španielsku.

 1.- Základ dane

Základ dane stálej prevádzkarne sa určí v súlade s ustanoveniami Všeobecného daňového režimu právnických osôb bez toho, aby boli dotknuté:

1. Každá platba, ktorú stála prevádzkareň zaplatí ústrediu alebo ktorejkoľvek z jej stálej prevádzkarne ako poplatky, úroky alebo provízie platené za služby technickej pomoci alebo za použitie alebo prevod tovaru alebo práv nebude odpočítateľná.
2. Úroky platené stálymi prevádzkarňami zahraničných bánk ich ústrediam alebo iným stálym prevádzkarniam na výkon ich činnosti však budú odpočítateľné.
3. Odpočítateľná bude primeraná časť nákladov na riadenie a všeobecné administratívne náklady zodpovedajúce stálej prevádzkarni za predpokladu splnenia zákonom ustanovených náležitostí. Daňovníci môžu požiadať daňovú správu o určenie ocenenia vyššie uvedených výdavkov, ktoré sú uznateľné.
4. Stálej prevádzkarni sa v žiadnom prípade priamo alebo nepriamo nepripisujú sumy zodpovedajúce nákladom na vlastný kapitál účtovnej jednotky (úroky a iné finančné náklady).

2.- Sadzba dane

1.  sadzba dane 30%sa na základ dane uplatní okrem prípadov, keď činnosť stálej prevádzkarne je výskum a ťažba uhľovodíkov, pričom v takom prípade bude sadzba dane 35%.
2.  Dodatočná sadzba 19 %sa bude vyžadovať od súm prevedených z prípadných príjmov dosiahnutých v Španielsku stálou prevádzkarňou, s nasledujúcimi výnimkami

– Subjekty s daňovou rezidenciou v štátoch Európskej únie, ktoré sa nepovažujú za daňové raje.

– Subjekty s daňovou rezidenciou v štáte, ktorý podpísal so Španielskom dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia, za predpokladu, že existuje recipročné zaobchádzanie.

1. V plnej výške dane je možné uplatniť:
2. – Výška výhod a zrážok uplatňovaných španielskym zákonom o dani z príjmov právnických osôb na spoločnosti s trvalým pobytom v Španielsku.
3. – Výška zrážok a platieb na účet dane.

3.- Zdaňovacie obdobie a časové rozlíšenie

 – Zdaňovacie obdobie sa bude zhodovať s hospodárskym rokom vyhláseným stálou prevádzkarňou, pričom nepresiahne 12 mesiacov. Ak nebolo priznané iné, bude sa zdaňovacím obdobím rozumieť kalendárny rok. Daň sa pripočíta k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.

– Oznámenie o zdaňovacom období musí byť formulované v čase, keď je potrebné podať prvé daňové priznanie k tejto dani, pričom platí, že zostáva aj pre nasledujúce obdobia, pokiaľ nie je výslovne zmenené.

– Zdaňovacie obdobie sa považuje za skončené, keď stála prevádzkareň prestane vykonávať činnosť alebo iným spôsobom dôjde k zrušeniu vkladu jej dňom voči stálej prevádzkarni, ako aj v prípadoch, keď stála prevádzkareň prevádzkareň sa prevádza. na inú fyzickú osobu alebo subjekt, do ktorých centrálny dom prenesie svoje bydlisko a keď jeho vlastník zomrie.

4.- Formálne povinnosti

 Stála prevádzkareň bude povinná podať vyhlásenie, ktorým určí a uvedie príslušnú sadzbu dane, prostredníctvom zjednodušeného model 200 alebo 201. Priznanie sa podáva do 25 kalendárnych dní po uplynutí šiestich mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia.

Stále prevádzkarne budú povinné viesť oddelené účtovníctvo o operáciách, ktoré vykonávajú, a o patrimoniálnych prvkoch, ktoré s nimi boli spojené.

Budú tiež povinní splniť zostávajúce účtovné, registračné alebo formálne povinnosti, ktoré od subjektov so sídlom na španielskom území vyžadujú predpisy o dani z príjmov právnických osôb.

5.- Platby na účet

Stále prevádzkarne budú podliehať režim vyberania dane z príjmov právnických osôb za príjem, ktorý dostávajú, a bude povinný platiť splátky na účet o vysporiadaní tejto dane za rovnakých podmienok ako subjekty podliehajúce španielskej dani z príjmov právnických osôb.

Rovnako budú povinní vykonávať zrážky a platby na účet v tom istom.

c) DAŇOVÉ DÔSLEDKY PRI KÚPE DOMU CEZ ŠPANIELSKÚ SPOLOČNOSŤ

c.1) Dane z nadobudnutia majetku

c.2) Daň z príjmov – DAŇ PODNIKOV

c.3) Dane z predaja – FIREMNÁ DAŇ

 

c.1) Dane z nadobudnutia majetku

NAKÚPANIE NOVOSTAVEB, POZEMKOV A ĎALŠÍCH NEHNUTEĽNOSTÍ VO VLASTNÍCTVE SPOLOČNOSTI:

– DPH z nadobudnutia nehnuteľností je možné odpočítať LEN v prípade spoločností „s ekonomickou činnosťou“.

– Patrimonial/akciové spoločnosti si nemôžu odpočítať DPH z nadobudnutia majetku.

– Zvyšné náklady na akvizíciu, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia, KAŽDÝ DRUH reforiem (nielen štrukturálnych) a vo všeobecnosti akýkoľvek druh nákladov súvisiacich s prenájmom, možno odpočítať podľa kapitálových ziskov v prípad predaja.

AKTUALIZÁCIA ĎALŠIEHO PREDAJA:

– Daň z prevodu a ostatné výdavky spojené s nadobudnutím, ako sú notárske poplatky, poplatky za registráciu nehnuteľností, právni zástupcovia.

– KAŽDÝ DRUH reforiem (nielen štrukturálnych) a vo všeobecnosti akékoľvek výdavky súvisiace s prenájmom možno odpočítať podľa kapitálových ziskov v prípade predaja.

c.2) Daň z príjmov – DAŇ PODNIKOV

 Základ dane z príjmov právnických osôb sa získava prostredníctvom spoločnosti účtovné výsledky/zostatok. Na tento účtovný zostatok sa teda uplatní sadzba dane.

1.- TYPY PONUKY/SADZBY

Uplatní sa v prvom zdaňovacom období, v ktorom je základ dane kladný (teda je zisk a musíme platiť korporátnu daň) a v nasl.

• Všeobecná cenová ponuka/sadzba: 25 %.
• Znížená ponuka/sadzba o 15 % pre podnikateľov. Nedávno založené spoločnosti môžu túto zníženú sadzbu uplatňovať DVA ROKY (rok, v ktorom sa činnosť začína a nasledujúci rok), ak spĺňajú určité požiadavky:
  • Že hospodársku činnosť spoločnosti predtým nevykonávali iné osoby alebo prepojené osoby.
  • Ekonomickú činnosť počas roka pred založením účtovnej jednotky nevykonávala fyzická osoba, ktorá má priamu alebo nepriamu účasť na základnom imaní novovzniknutej účtovnej jednotky vyššou ako 50 %.
  • Patrimonial spoločnosti sú vylúčené z tejto zníženej dane.
• 20 % znížená ponuka/sadzba pre družstvá:Táto kotácia/sadzba je použiteľná v daňovo chránených družstevných spoločnostiach, s výnimkou mimodružstevných výsledkov, ktoré sú zdaňované všeobecnou kotáciou/sadzbou 25 %.

2.- AKO SA VYPOČÍTA DAŇ NA ZAPLATENIE?

Daň z príjmu právnických osôb sa vypočíta z účtovného výsledku vo fiškálnom roku spoločnosti, tj:

PRÍJMY – NÁKLADY – ODPOČITEĽNÉ NÁKLADY

3.- SPOLOČNOSTI S EKONOMICKOU ČINNOSŤOU A PATRIMONIÁLNE

Existujú dva spôsoby, ako kúpiť nehnuteľnosť v Španielsku prostredníctvom španielskej spoločnosti:

1.- SPOLOČNOSTI S „HOSPODÁRSKOU ČINNOSŤOU“ – Tie, ktoré majú podnikateľskú činnosť, teda bežné spoločnosti v oblasti služieb, výroby, tovární atď., čo znamená, že spoločnosť má aspoň:

– Zamestnanec na rozvoj činnosti – Upozorňujeme, že „daňový zástupca“ alebo generálny riaditeľ sa na tieto účely nepovažuje za zamestnanca.

2.- SPOLOČNOSTI BEZ „HOSPODÁRSKEJ ČINNOSTI“ – PATRIMONIÁLNA/KAPITÁLOVÁ SPOLOČNOSŤ (v španielčine „Sociedades de mera tenencia de bienes“ alebo „Sociedades Patrimoniales“ – Toto je typický prípad spoločností s „jednoduchým vlastníctvom investičných alebo finančných produktov, akcií, dlhopisov, vkladov alebo nehnuteľností“. má mať fiškálne účinky a nie komerčné.

PRÍPAD VLASTNÍCKYCH SPOLOČNOSTÍ

Najdôležitejšie je, že viac ako 50 % aktív nie je ovplyvnených hospodárskou činnosťou. Inými slovami, nie je určený na vykonávanie hospodárskej činnosti.

Preto nepôjde o patrimoniálny celok, ak viac ako 50 % majetku tvorí súbor:

– dlhodobý hmotný a nehmotný majetok (potrebný na výkon činnosti)

- existencie,

– dlžníci z obchodného styku a tieto položky prijaté v dôsledku hospodárskej činnosti.

Hoci za prvky súvisiace s činnosťou musíme považovať aj ich pridanie k predchádzajúcim položkám, pokladnicu a investície, ktoré spĺňajú určité požiadavky. Spomedzi nich môžeme spomenúť:

– tie, ktoré sú vyrobené na základe zákonného mandátu odvodeného z hospodárskej činnosti

Tie, ktoré pochádzajú z operácií s prvkami súvisiacimi s činnosťou, a tie, ktoré, hoci nie sú dôsledkom činnosti, majú za cieľ riadiť a kontrolovať účasť inej nemajetkovej spoločnosti.

Všetko, čo nie je uvedené v predchádzajúcich položkách, sa bude chápať tak, že neovplyvní ekonomickú aktivitu.

Význam 50 % aktív

Ak je viac ako 50% majetku vašej spoločnosti určených na vykonávanie činností, nebude to dedičné.

Pri výpočte hodnoty aktív je potrebné vziať do úvahy priemer štvrťročných zostatkov (nie zostatok na konci roka).

Na druhej strane, ak ide o materskú spoločnosť skupiny spoločností, treba brať do úvahy priemer konsolidovaných súvah.

Čo sa rozumie pod pojmom ekonomická činnosť?

Aby bolo možné považovať za „ekonomickú činnosť“, musí byť aspoň jedna osoba zamestnaná na plný pracovný úväzok a musí sa venovať správe majetku.

Založenie spoločnosti bez ekonomickej aktivity- Patrimonial je najpoužívanejší spôsob pre tých, ktorí sa rozhodnú investovať do nehnuteľností v Španielsku.

Veľmi dôležitým bodom je to samotná činnosť „prenájmu“ jednej alebo viacerých nehnuteľností sa nepovažuje za „ekonomickú činnosť“, ak neexistuje samostatná kancelária na podnikanie a zamestnanec na plný úväzok.

– Aké sú dôvody na založenie patrimoniálnej spoločnosti v Španielsku?

Hlavné dôvody sú „fiškálne“ výhody svojim partnerom:

1.- Aktíva budú podliehať dani z príjmov právnických osôb (CT). Hlavným dôsledkom je, že spoločnosť bude zdanená všeobecnou sadzbou pre CT, ktorá je 25 %.

To predstavuje výhodu, ak je akcionár „rezidentom Španielska“, celkovo pri investíciách vysokých hodnôt, ktoré by mohli byť zdanené vyššími sadzbami dane z príjmu fyzických osôb, ak by sa investícia realizovala ako individuálna.

2.- Nie sú zdaňované daňou z bohatstva, ale daňou z príjmu právnických osôb. To môže byť veľká daňová úspora v prípade, že majetok bol veľmi vysoký.

3.- V dani z príjmov právnických osôb si budete môcť odpočítať výdavky potrebné na údržbu nehnuteľností, ktoré generujú príjem vašej spoločnosti.

4.- eliminovať riziko (prípad bankrotu) spojené s rozvojom hospodárskej činnosti; možné podnikové dlhy, ktoré by mohli spôsobiť tieto aktíva, by mohli byť v prípade ovplyvnenia zabavené.

5.- Rodinný majetok je chránený.

6.- Dedičom sa uľahčuje dedičské dedičstvo.

7.- Ušetríte na dani z príjmu fyzických osôb, ak máte nehnuteľnosti, ktoré nie sú vaším obvyklým domovom.

8.- Zdanenie príjmov, ktoré sa môžu vyskytnúť v spoločnostiach, sa bude vykonávať všeobecnou sadzbou dane (25 %), namiesto platenia priemernej sadzby dane.

Nevýhody

1.- Tieto subjekty nemusia uplatňovať niektoré daňové výhody ako 15 % sadzbu dane platnú pre novovzniknuté subjekty.

2.- Nebude môcť uplatniť ani daňové úľavy, ktoré sú ustanovené pre malé subjekty.

3.- Nemôžu uplatniť výnimku na zamedzenie dvojitého zdanenia dividend a príjmov pochádzajúcich z prevodu cenných papierov.

Z 25 % dane z príjmu právnických osôb je ďalších 19 % za každú dividendu alebo príjem, ktorý dostane nerezident v Španielsku. V prípade španielskych spoločností s „ekonomickou činnosťou“ zdieľanou nerezidentmi, každý príjem alebo distribúcia dividend pochádzajúca od španielskej spoločnosti môže byť chránená prípadnými „zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia“ medzi Španielskom a krajinou sídla daňovníka. Takže táto dodatočná daň z dividend vo výške 19 % by mohla byť znížená v prípadných dohovoroch medzi Španielskom a krajinou platiteľa tac.

Ale v prípade „vlastníckych spoločností“ 19 % daň z dividend alebo ziskov získaných od španielskej spoločnosti nebude oslobodená ani chránená žiadnou dohodou o zamedzení dvojitého zdanenia, takže bude zdanená v plnej výške.

4.- Záporné daňové základy nemožno započítať, ak sú splnené viaceré požiadavky.

5.- Ak existujú skromné ​​aktíva, nemusia predstavovať úspory. V prvom rade preto, že si budú uplatňovať menšie úseky dane z príjmov fyzických osôb.

6.- Založenie a udržiavanie spoločnosti (a jej manažmentu) má celý rad nákladov.

7.- Ak nehnuteľnosť používa niektorý z akcionárov, obsadenie nehnuteľnosti musí byť formalizované zmluvou o prenájme splnomocniť akcionára na používanie nehnuteľnosti s trhovým nájmom a zaplatenie tohto nájmu sa zdaňuje všeobecnou sadzbou dane vo výške 25 %.

Pre kupujúcich je veľmi bežné, že kúpia nehnuteľnosť v Španielsku v mene zahraničnej spoločnosti s cieľom, aby ju osobne užívali členovia rodiny akcionára. Toto nie je správne. Nehnuteľnosť patrí „Spoločnosti“. Takže v prípade, že majetok užíva akcionár z „osobných dôvodov“, musí byť so spoločnosťou uzavretá nájomná zmluva s nájmom s vyznačenou hodnotou a príjmy z tohto prenájmu musia byť zdanené španielska daň z príjmu právnických osôb ako zvyšok nájomného získaného počas roka.

– Ako sa zakladá majetková/akciová spoločnosť?

Ako sme už zdôraznili, patrimoniálna spoločnosť je úvahou o samotnej entite. A táto úvaha je daná skladbou jej majetku.

Môže sa teda vytvoriť normálna a štandardná občianska alebo obchodná spoločnosť SL alebo SA, ktorá sa bude považovať za patrimoniálnu, ak sa obmedzí na správu majetku alebo práv bez toho, aby sa primárne venovala profesionálnym činnostiam.

* Osobitný režim pre subjekty, ktoré sa venujú prenájmu nehnuteľností

Tento režim je voliteľný a bude sa vzťahovať na subjekty, ktorých hlavnou ekonomickou činnosťou je prenájom nehnuteľností nachádzajúcich sa na území Španielska, hoci je zlučiteľný s výkonom iných doplnkových činností a s prevodom prenajatých nehnuteľností po uplynutí minimálnej doby údržby. je odovzdaný.

Na uplatnenie tohto osobitného režimu musia spoločnosti spĺňať tieto požiadavky:

• Počet nehnuteľností prenajatých alebo ponúkaných na prenájom je kedykoľvek rovný alebo väčší ako 8.
• Obydlia zostávajú prenajaté alebo ponúkané na prenájom najmenej tri roky. Nedodržanie tejto požiadavky bude znamenať pre každú nehnuteľnosť stratu zodpovedajúceho bonusu.
• Činnosti v oblasti developmentu a lízingu nehnuteľností podliehajú samostatnému účtovaniu pre každú nadobudnutú alebo propagovanú nehnuteľnosť.
• V prípade rozvíjania doplnkových činností k hlavnej ekonomickej činnosti prenájmu bývania, že:

 – minimálne 55 % z príjmu zdaňovacieho obdobia, s výnimkou tých, ktoré vyplývajú z prevodu prenajatých nehnuteľností po uplynutí minimálnej udržiavacej doby, prípadne hodnota majetku účtovnej jednotky je spôsobilá generovať príjem, ktorý má nárok na získanie bonusu.

Daňový zákon predpokladá uplatnenie zľavy 85 % na časť celej kvóty čo zodpovedá príjmu z prenájmu domov. Tieto príjmy sa vypočítajú odpočítaním od úplného dosiahnutého príjmu, odpočítateľných nákladov súvisiacich s uvedeným príjmom a všeobecných výdavkov, ktoré úmerne zodpovedajú uvedeným príjmom.

* ŠPECIÁLNA DAŇ Z PRÍJMOV GENEROVANÝCH FIRMAMI ALEBO JEDNOTLIVCAMI SO SÍDLOM V NEBESKEJ KRAJINE

Osobitnej dani podliehajú výlučne subjekty so sídlom v krajine alebo na území, ktoré sa považuje za daňový raj a ktoré sú vlastníkmi alebo vlastníkmi v Španielsku na základe akéhokoľvek titulu, nehnuteľností alebo vecných práv na užívanie alebo požívanie.

Základ dane tvorí katastrálna hodnota a ak táto neexistuje, použije sa hodnota určená podľa ustanovení o dani z majetku.

Sadzba dane bude 3 % a musí sa platiť každý rok.

TLACORP 2021