OBDAVČITEV POSOJIL V ŠPANIJI – NEREZIDEN POSOJILODAJALEC
1.- So posojila brez hipotekarnega jamstva v Španiji obdavčena z DDV ali ITP?
V Španiji posojilne ali kreditne transakcije niso obdavčeni z DDV ali ITP.
To je navedeno v členu 5.2 Direktive Sveta 2008/7/ES. Ta direktiva izrecno določa, da niti krediti niti posojila katere koli stranke ali posojilojemalca niso predmet posredne obdavčitve.
Španski zakon o DDV in zakon ITP (davek na promet nepremičnin) prav tako določata oprostitev.
Vendar pa prenovljeno besedilo zakona o prometnem davku določa obveznost predložitve ustrezne SAMOOCENE s strani ITP.
Torej, čeprav teh davkov ni, obstaja obveznost njihove prijave za namene ITP (model 600).
2.- Kako so obdavčeni davki s hipotekarnim jamstvom?
Posojila, vključno s posojili s hipotekarnimi garancijami, so oproščena plačila DDV in ITP.
Ker pa je hipotekarna garancija vredna stvarna pravica in je v zemljiški knjigi vknjižena, je treba zanjo plačati Davek AJD (dokumentirani pravni akti – kolkovina).
Po zadnjih predpisih je posojilodajalec dolžan plačati ta davek. V primeru, da hipotekarno posojilo prihaja od banke, bo banka torej dolžna plačati omenjeni davek.
3.- Kako so obdavčene obresti, ki jih pridobi posojilodajalec?
Odvisno od primera:
– V primeru, da je posojilodajalec oz posameznik / fizična oseba, mora take obresti prijaviti kot dohodek od prihrankov v Dohodnina.
– V primeru, da je posojilodajalec a podjetje, mora takšen interes prijaviti v Davek od dohodkov pravnih oseb.
4.- Toda, kaj se zgodi, če je posojilodajalec TUJEC ali NI REZIDENT ŠPANIJE?
Zelo pogosta je praksa dajanja posojil med ljudmi ali podjetji s prebivališčem v tujini ljudem ali podjetjem s prebivališčem v Španiji.
Če želite poznati in podrobno poznati pogoje in posledice, ki izhajajo iz te vrste posojil, je treba iti na Konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja podpisan med Španijo in državo, v kateri je posojilodajalec rezident. Običajno na splošno sporazumi, ki jih je Španija podpisala z drugimi državami, določajo, da se obresti, pridobljene s posojili, ki jih odobrijo podjetja s sedežem v drugi tuji državi, lahko predložijo v državi rezidentstva podjetja.
Na primer, v primeru, da francosko, belgijsko, ameriško, britansko ali nemško podjetje/posameznik posodi denar španskemu podjetju, so lahko obresti, pridobljene iz navedene transakcije, predmet obdavčitve v državi izvora, to je Franciji, Belgija, ZDA, Velika Britanija, Nemčija itd.
Povedati je treba, da so takšne obresti lahko obdavčene tudi v Španiji in tudi davek zadrževanje ki v nobenem primeru ne sme preseči odstotka zneska obresti, ki je običajno 10 %, odvisno od posamezne pogodbe.
Zato lahko poleg davka, ki ga je treba plačati v državi, katere rezident je družba posojilodajalec, lahko pogodbe o dvojnem obdavčevanju Španiji omogočijo evidentiranje tega dohodka, ki glede na davek na dohodek nerezidentov v Španiji bi bilo 19%.
Vendar pa isti člen zakona o davku od dohodka za nerezidente v členu 14.1c) določa, da so obresti, pridobljene s prenosom lastnega kapitala na tretje osebe, pridobljenega brez posredovanja stalne poslovne enote v Španiji s strani rezidentov v drugi državi članici. Evropske unije ali stalnih poslovnih enot niso zavezani temu davku.
Zato se soočamo z dvema situacijama:
- Posojilodajalec nerezident v državi članici Evropske unije: V tem primeru bi lahko Španija glede na sporazum o dvojnem obdavčevanju tak dohodek obdavčila s skoraj 10-odstotnim odtegljajem.
- Posojilodajalec, rezident države članice Evropske unije BREZ stalne poslovne enote (PE) v Španiji: V primeru, da posojilojemalec rezident Španije prejme posojilo, za katerega plačuje obresti posojilodajalcu, ki ima prebivališče v državi članici Evropske unije, bodo te obresti ne biti predmet za obdavčitev v Španiji.
- Posojilodajalec Rezident države članice Evropske unije, vendar S stalnim prebivališčem v Španiji. V teh primerih bodo pridobljene obresti predložene davku v Španiji v skladu z davkom na dohodek za nerezidente (IRPFNR).
Kakor koli že, v primeru posojil podjetij ali posameznikov rezidentov drugih držav članic Evropske unije brez PE, čeprav ni obveznosti plačila davka za takšne obresti, obstajajo formalne obveznosti. Te formalne obveznosti pomenijo obveznost prijave omenjenega posojila za davek na promet nepremičnin (obrazec 600), kot tudi formaliziranje prijave zneska, pridobljenega s temi obrestmi v obrazec 216.
TLACORP
