Kaj je bolje pri davkih pri nakupu hiše v Španiji, nakupu s podjetjem ali kot posameznik?

DAVEK IZ DOHOTKA – DAVEK PRAVNIH PRAV

a) NAKUP V ŠPANIJI KOT POSAMEZNIK

Davki in stroški se razlikujejo glede na to, ali ste španski davčni rezident ali nerezident.

a) ŠPANSKI PREBIVALCI

a.1) Davki na pridobitev nepremičnine

a.2) Davki na dohodek – Dohodnina

a.3) Davki na prodajo – kapitalski dobički

a.1) DAVKI PRI PRIDOBITVI NEPREMIČNINE:

Pri nerezidentih ni nobene razlike, razen ZNIŽANJA povprečne TROŠKINE 90 % pri nakupu NOVOZGRADNJE hiše, ki jo bo kupec uporabljal kot »stalno prebivališče«.

– PRIDOBIV NOVOGRADNJE, PARCELA IN NEPREMIČNIN V LASTNI DRUŽBE:

– DDV na pridobitne nepremičnine ni mogoče odbiti.

– Preostali stroški pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki, ki izhajajo iz pridobitve + strukturne reforme (samo strukturne) se lahko odštejejo glede na kapitalski dobiček v primeru prodaje.

– PRIDOBIV NADALJNIH PRODAJ: Davek na prenos in preostale stroške pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki, strukturne reforme (samo strukturne) se lahko v primeru prodaje odbijejo glede na kapitalski dobiček.

a.2) DAVKI NA DOHODEK – DAVEK IZ DOHODKOV:

1. - Splošno

Posamezniki, ki so lastniki stanovanj v Španiji, so vedno dolžni vsako leto predložiti letne davčne napovedi (IRPF) in v te napovedi vključiti svoje nepremičnine, in to tako v primeru, da je davčni zavezanec davčni rezident Španije ali ne.

V primeru davčnih rezidentov je treba nepremičnine vključiti v letni obračun dohodnine, tudi če iz njega ni pridobljen dohodek ali dohodek (na primer najemnina ipd.).

V primeru, da je nepremičnina običajno prebivališče (tista, ki se stalno uporablja najmanj 3 leta), čeprav mora biti vključena v davčni obračun, ni obdavčena. Oproščen je plačila davka.

V primeru, da nepremičnina ni običajno prebivališče, torej drugo stanovanje (počitniška hiša, garaža ipd.), je treba te nepremičnine vključiti v davčni obračun in v primeru, da:

1.- Nepremičnine, ki so ustvarile prihodke (najemnina itd). V tem primeru se dohodek oziroma dohodek, ustvarjen s premoženjem, prišteje preostalemu dohodku, pridobljenemu v poslovnem letu lastnika, in se plača po davčni lestvici:

DAVČNA STOPNJA ZA REDNE DOHODKE
Najem	Stopnja davka
Do 12.450 €	19%
12.450 - 20.200 €	24%
20.200 - 35.200 €	30%
35.200 - 60.000 €	37%
60.000 - 300.000 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

V primeru, da je bilo »stalno stanovanje« v najemu (v celoti ali po sobah), zakon o dohodnini določa, da se od čistega dobička, pridobljenega iz najemne dejavnosti (to je znesek, ki izhaja iz odštevanja dohodka, zmanjšanega za odbitni stroški), je mogoče pridobiti a znižanje do 60 %.

Na primer, če smo v enem letu pridobili 10,000 EUR dohodka iz vašega stalnega doma, vi pa ste imeli 4,000 EUR stroškov (popravila, reforme, davki itd.), boste imeli 6,000 EUR čistega dobička. Zakon pravi, da se bo ta znesek znižal za 60 %. Zato bo dokončna dohodninska osnova le 6,000 – 60 % = 2,400 EUR.

2.- Nepremičnine brez dohodka – Pripis dohodka: Za tiste nepremičnine, ki so ustvarile kakršen koli dohodek, jih je treba še vedno prijaviti za davek in plačajo »minimalni« davek, znan kot »pripis dohodka«.

To je davčni koncept, ki ga je vzpostavil španski sistem, ki v bistvu meni, da "vse nepremičnine ustvarjajo dohodek, tudi če so prazne ali neuporabljene". Zato bo španski sistem vedno upošteval, da je bila korist, čeprav je hiša prazna, in da bo plačal "minimalni" davek.

Ta »minimalni« davek, ki se uporablja za plačilo nepremičnin, ki niso običajna stanovanja, se izračuna na podlagi 1.1 % katastrske vrednosti nepremičnine (ta odstotek se dvigne na 2 %, če vrednost v zadnjem desetletju ni bila pregledana).

Ta »minimum« se bo uporabljal za obdobje poslovnega leta, ko nepremičnina ni ustvarila dohodka. To pomeni, da je to plačilo sorazmerno s številom dni, ko nepremičnina ni bila oddana.

Na primer: V primeru nepremičnin v najemu po režimu TURISTIČNEGA NAJEMA. Te nepremičnine so obdavčene:

– Za čas, ko so bili v najemu, po splošni dohodninski osnovi za dni, ko so dejansko najeti, kot smo navedli zgoraj v tem članku.

– Za čas, ko niso oddane v najem, so te nepremičnine obdavčene za „minimalni pripisani“ dohodek, ki ostane prazen.

2.- Stroški in znižanja v primeru najema:

Španski sistem predstavlja številne davčne ugodnosti za dohodke, ki izhajajo iz najemnin.

Kot je pojasnjeno zgoraj, se za ta znesek uporabi 60-odstotno znižanje, če ima najemnik to hišo kot glavno bivališče (ne bi veljalo, če je nepremičnina najeta za komercialno uporabo, kot je pisarna). Za rezultat bo že uporabljen ustrezen dohodninski razred (ki je odvisen od letne plače, ki jo prejema zavezanec in se povečuje glede na dohodek).

To so znižanja, ki jih sprejema davčna zakonodaja:

• Hipotekarne obresti
• Stroški popravil in vzdrževanja nepremičnine
• IBI-Council Davek, pristojbine in drugi lokalni davki
• Skupnostne pristojbine in drugi skupni stroški
• Amortizacija hiše in nepremičnine (3 % po dohodnini)
  • Odbitek 60 % najemnine v primeru stalnega prebivališča: Pomembno pa je vedeti, da turistične nepremičnine za najem, za razliko od splošnih najemov (najemov v sezoni ali daljšem bivanju), čeprav je mogoče odšteti stroške vzdrževanja, ne morejo imeti koristi od 60 % znižanje.

Zelo pomembno je tudi vedeti, da stroškov DAVČNEGA SVETOVALCA in stroškov za obračunavanje najemnine ni mogoče odbiti, če je davčni zavezanec fizična oseba.

* Glede prihodka od najema SKLADIŠČNIH PROSTORIJ in PARKIRIŠČ:

– Tisti, ki se oddajajo skupaj s hišo in se nahajajo v isti stavbi ali urbanizaciji, niso obdavčeni ločeno od nepremičnine, ki ji pripadajo, do največ 2 parkirni mesti.

– Pri parkirnih mestih ali shrambah, ki se oddajajo posamezno ali ločeno od stanovanja, pa jih je treba prijaviti neodvisno od ostalih in nimajo 60-odstotnega znižanja.

c.3) Davki na prodajo: KAPITALSKI DOBIČKI

1.- Izračun davčne osnove

Za izračun OSNOVNIKA DAVKA za DOBIČEK IZ KAPITALA morate upoštevati naslednjo formulo:

PRODAJNA CENA - NADOBNA CENA

1. PRIDOBNA CENA je sestavljen iz:

• Cena pridobitve
• Stroški naložb in izboljšav v pridobljena sredstva. Ob tem moramo poudariti, da stroški konzerviranja in popravila v nobenem primeru ne bodo vključeni. Dovoljene so le reforme, ki vključujejo strukturne reforme na nepremičninah ali prizidke. Manjša dela torej ne bodo sprejeta.
• Stroški in davki, povezani s pridobitvijo, kot so:
  • Provizije od nepremičninskih ali drugih posrednikov, ki sodelujejo pri nakupu.
  • Notarski, odvetniški in vpisni stroški v zvezi s prevzemno listino in celo odobritvijo hipotekarnega posojila, pridobljenega za omenjeno pridobitev.
  • Plačilo davkov, kot sta davek na prenos in kolkovina
• Drugi stroški v zvezi s sestavo hipoteke kredita, danega za njegovo pridobitev. Obresti, plačane za posojilo, se v nobenem primeru ne bodo obračunale.
• Morebitni drugi stroški, ki nastanejo ob nakupu stanovanja in so zanj neločljivi.
• Po drugi strani bodo stroški odpisa hipoteke zmanjšali prodajno vrednost.
  1. PRODAJNA CENA je sestavljen iz
• Cena prodaje
• Preostali stroški in davki so povezani s prodajo kot provizije za nepremičnine, notarski in registrski stroški, stroški izbrisa hipoteke, če jih plača prodajalec.

Dobiček, pridobljen s prodajo nepremičnine, se prišteje preostalemu dohodku, ki ga prejme zavezanec (plače ipd.) in obdavčeno z lestvico davčne stopnje kot je navedeno zgoraj v tem razdelku.

2.- Razlike z nedavčnimi rezidenti

V primeru, da se štejete za »španskega davčnega rezidenta« (kar pomeni, da plačujete dohodnino v Španiji kot španski rezident), boste po izračunu kapitalskih dobičkov imeli naslednje ugodnosti pri davku:

• BREZ KAPITALSKIH DOBIČKOV ZA STALNO PREBIVALIŠČE: V primeru, da je nepremičnina, ki jo prodajate, vaše stalno prebivališče (uporabljate jo že več kot 3 leta kot svoj »stalni dom»), boste imeli naslednje ugodnosti:
• Če ste mlajši od 65 let: Ne plačate CG za zneske pridobljene prodaje, »reinvestirane« v pridobitev nove nepremičnine, ki se uporablja kot vaše stalno prebivališče. Za to »ponovno vlaganje« imate na voljo 2 leti (če ste minili 2 leti brez vlaganja teh zneskov, boste v celoti obdavčeni).
• Če ste starejši od 65 let: Ne plačate CG za zneske, pridobljene pri prodaji. In to tudi, če ne "reinvestirate" v novo nepremičnino.
• NI 3 % ZADRŽEVANJA: Ob zaključku prodaje prejmete od kupca celoten znesek cene brez zadrževanja.

 

     b) ŠPANSKI NEPREBIVALCI

b.1) Davki na pridobitev nepremičnine

b.2) Davki na dohodek – Dohodnina

b.3) Davki na prodajo – kapitalski dobički

b.1) DAVKI PRI PRIDOBITVI NEPREMIČNINE:

Glede na stanovalce ni nobene razlike, razen ZNIŽANJA 90 % povprečne TROŠKINE pri nakupu NOVOZGRADNJE hiše za “stalno prebivališče”, kar ni dovoljeno v primeru, da kupec nima namena stalno živeti v nepremičnini.

– PRIDOBIV NOVOGRADNJE, PARCELA IN NEPREMIČNIN V LASTNI DRUŽBE:

– DDV na pridobitne nepremičnine ni mogoče odbiti.

– Preostali stroški pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki, strukturne reforme (samo strukturne) se lahko odštejejo glede na kapitalski dobiček v primeru prodaje.

PRIDOBIV PREDAJNIH PRODAJ:

– Davek na prenos in preostali stroški pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki, strukturne reforme (samo strukturne) se lahko odbijejo glede na kapitalski dobiček v primeru prodaje.

b.2) DAVEK OD DOHODKOV – DAVEK NA DOHODEK ZA NEZIDENCE (IRPFNR)

1. - Splošno

Posamezniki, ki so lastniki nepremičnin v Španiji, so vedno dolžni vsako leto predložiti letne davčne napovedi (IRPFNR) in vključiti svoje nepremičnine v te napovedi, in to tako v primeru, da je davčni zavezanec davčni rezident Španije ali ne.

V primeru nedavčnih rezidentov je treba nepremičnine vključiti v letni obračun dohodnine, tudi če iz njega ni pridobljen dohodek ali dohodek (na primer najemnina ipd.).

Ker nepremičnina NI stalno prebivališče, je obdavčena, saj ni oproščena davka (v nasprotju s primerom španskih davčnih rezidentov).

1.- V primeru, da so nepremičnine ustvarile prihodke (najemnine itd.). prišteti jih je treba preostalemu dohodku, ki ga davčni zavezanec pridobi v Španiji v celotnem proračunskem letu.

Pri dohodkih, ki prihajajo iz NAJEME, je zelo pomembno vedeti, da za razliko od »rezidentov« NI ZMANJŠANJA 60 % čistega dobička kot osnove za davek.

2.- Kot je navedeno v primeru španskih davčnih rezidentov, v primeru, da se nepremičnine niso ustvarile nobenega dohodka, še vedno jih je treba prijaviti za davek in plačajo »minimalni« davek, znan kot »pripis dohodka«.

Ta »minimalni« davek, ki se uporablja za plačilo nepremičnin, ki niso običajna stanovanja, se izračuna na podlagi 1.1 % katastrske vrednosti nepremičnine (ta odstotek se dvigne na 2 %, če vrednost v zadnjem desetletju ni bila pregledana).

2.- Stroški in znižanja v primeru najema:

Vsi stroški, dovoljeni španskim davčnim rezidentom v primeru najema, so dovoljeni tudi v primeru nerezidentov, da znižajo osnovo davka, razen 60 % znižanja v primeru najema stalnega stanovanja.

Preostala znižanja so dovoljena, vendar obstaja pomembna razlika med državljani EU in državljani NEEU glede tega znižanja.  

– državljani EU: Ko je davčni zavezanec rezident katere od držav EU, lahko zmanjšajo od osnove za davek VSI izdatki izhaja iz dejavnosti, ki je ustvarila dohodek/najemnino.

Na primer, v primeru najemnine se lahko odštejejo stroški vzdrževanja, lokalni davki, čiščenje, popravila itd., kot je dovoljeno za španske rezidente.

– Državljani, ki niso državljani EU, ne morejo odbiti od davčne osnove zgoraj nastali izdatki za proizvodnjo najemnine. Torej davčna osnova bo natančen znesek letno pridobljene najemnine v Španiji brez znižanj.

3.- Davčna stopnja:  

Najemnina, ovrednotena po zgoraj (2.- Pripisana najemnina v primeru prazne hiše), se bo dodala preostalim dohodkom/najemninam, pridobljenim od nepremičnine med letom (1.-Dejansko pridobljena najemnina), nato pa zmanjšana z morebitno znižanja odobrena in nato predložena naslednji davčni stopnji:

DRŽAVLJANI EU, Islandija in Norveška	DRŽAVLJANI EU
19%	24%

 

b.3) DAVKI NA PRODAJO – KAPITALSKI DOBIČEK ZA ŠPANSKE NEDAVČNE REZIDENTE

1.- Izračun davčne osnove

Za izračun OSNOVNIKA DAVKA za DOBIČEK IZ KAPITALA morate upoštevati naslednjo formulo:

PRODAJNA CENA - NADOBNA CENA

           1.- PRIDOBNA CENA je sestavljen iz:

• Cena pridobitve
• Stroški naložb in izboljšav v pridobljena sredstva. Ob tem moramo poudariti, da stroški konzerviranja in popravila v nobenem primeru ne bodo vključeni. Dovoljene so le reforme, ki vključujejo strukturne reforme na nepremičninah ali prizidke. Manjša dela torej ne bodo sprejeta.
• Stroški in davki, povezani s pridobitvijo, kot so:
  • Provizije od nepremičninskih ali drugih posrednikov, ki sodelujejo pri nakupu.
  • Notarski, odvetniški in vpisni stroški v zvezi s prevzemno listino in celo odobritvijo hipotekarnega posojila, pridobljenega za omenjeno pridobitev.
  • Plačilo davkov, kot sta davek na prenos in kolkovina
• Drugi stroški v zvezi s sestavo hipoteke kredita, danega za njegovo pridobitev. Obresti, plačane za posojilo, se v nobenem primeru ne bodo obračunale.
• Morebitni drugi stroški, ki nastanejo ob nakupu stanovanja in so zanj neločljivi.
• Po drugi strani bodo stroški odpisa hipoteke zmanjšali prodajno vrednost.

          2.- PRODAJNA CENA je sestavljen iz

• Cena prodaje
• Preostali stroški in davki so povezani s prodajo kot provizije za nepremičnine, notarski in registrski stroški, stroški izbrisa hipoteke, če jih plača prodajalec.

2.- Davčna stopnja:

Dobiček, pridobljen s prodajo nepremičnine, se prišteje preostalemu dohodku, ki ga prejme zavezanec (plače ipd.) in obdavčeno z 19 % pridobljenega dobička  kot je navedeno zgoraj v tem razdelku.

3.- Razlike z davčnimi rezidenti

Ker niste davčni rezident v Španiji, je način plačila kapitalskih dobičkov naslednji:

• NI IZJEM HIŠ KOT STALNEGA DOMA. Ker niste rezident, se šteje, da na nepremičnini ne živite stalno.

 OB ZAKLJUČKU PRODAJE: 3 % ZADRŽEVANJE: Po zaključku prodaje španska uprava prisili kupca, da zadržuje 3 % od vrednosti prodajne cene. Torej ne prejmete celotne dogovorjene cene. Kupec obdrži 3 % celotne cene in jih je dolžan položiti na davčni urad. To se naredi "isti dan po zaključku prodaje".

OPOMBA: Po zgornjem primeru bi v primeru, da je bila prodajna cena 260.000 EUR, pridržek s strani kupca 260.000 * 3 % = 7.800 EUR.

• PRED 6 MESECEV PO ZAKLJUČKU PRODAJE: IZJAVA O KAPITALSKIH DOBIČKIH (19%): Po zaključku prodaje imate 6 mesecev časa, da španskemu davčnemu uradu predložite »izjavo o kapitalskih dobičkih«. V tej izjavi morate vi (ali vaš odvetnik) izračunati davek po zgornjem primeru. V tem primeru je znesek, ki ga morate plačati, 3.040 EUR.

OPOMBA: Kot je razloženo tukaj, je CG, ki izhaja iz te transakcije, 3.040 EUR. Ker ste bili zadržani z višjim zneskom (7.800 EUR), imate torej »kredit« pri španski upravi za razliko.

Torej, če vam španska uprava drži 7.800 EUR za CG davek, saj je končni rezultat davka le 3.040 EUR, potem, španska uprava vam mora "vrniti" razliko: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Kako zahtevati to vračilo? Vaš odvetnik/davčni svetovalec mora to dejstvo vključiti v isto izjavo o kapitalskih dobičkih, ki jo predloži davčnemu uradu po zaključku prodaje.

4.- Nastanek

Davek bo obračunal:

– V primeru vračil, ko zapadejo ali na dan prevzema, če je ta prej.

– V primeru kapitalskih dobičkov, ko pride do spremembe lastnine.

– V primeru pripisanega dohodka, ki ustreza mestnim nepremičninam, vsako leto 31. decembra.

– V preostalih primerih, ko zapadejo ustrezni dohodki.

– V primeru smrti zavezanca se vsi dohodki do pripisa štejejo za izplačljive na dan smrti.

5.- Formalne obveznosti

• Davčni zavezanci, ki pridobijo dohodek na španskem ozemlju brez posredovanja stalne poslovne enote, bodo morali v roku enega meseca od dneva obračuna predložiti izjavo, v kateri ugotovijo in vnesejo pripadajoči davčni dolg za ta davek. V primeru pripisanega dohodka, ki ustreza mestnim nepremičninam za lastno rabo, se napoved izkazuje od 1. januarja do 30. junija po datumu nastanka.
• Prijavo in polog dolga lahko poda tudi solidarni zavezanci. Davčnim zavezancem za ta davek ne bo treba predložiti napovedi, ki ustreza dohodku, za katerega je bil opravljen odtegljaj ali dohodek na račun, niti za tiste, ki so predmet davčnega odtegljaja ali obračunani dohodek, vendar so oproščeni.
• Davčni zavezanci, ki dobijo dohodek iz gospodarskih dejavnosti ali izkoriščanja, ki se izvajajo v Španiji, bodo dolžni voditi evidenco prihodkov in odhodkov.
• Prav tako morajo hraniti, oštevilčene po datumih, izdane račune in prejete račune ali dokazila.
• Dolžni so obračunavati odtegljaje in izplačila v zvezi z dohodkom od dela, ki ga izpolnjujejo, ter drugimi dohodki, ki so predmet odtegljaja, ki sestavljajo.

NAKUP V ŠPANIJI KOT DRUŽBA – PRIHODKI OD ŠPANSKIH NEPREMIČNIN PO PODJETJ

Ponovno, tako kot v primeru posameznikov, obstajajo pomembne razlike v davčni obravnavi, ko je kupec španske nepremičnine ali prejemnik dohodka Špansko ali tuje podjetje.

a) DELOVANJE V ŠPANIJI V NEPREMIČNINI Z UPORABO TUJE DRUŽBE – Dohodki, pridobljeni brez posredovanja stalne poslovne enote

a.1) Davki na pridobitev nepremičnine

a.2) Davek na dohodek – Ni predmet davka od dohodkov pravnih oseb, ampak davek od dohodka za nerezidente (IRPFNR)

a.3) Davki na prodajo – KAPITALSKI DOBIČEK

 

a.1) Davki na pridobitev nepremičnine:

Pri posameznikih ni razlike.

– PRIDOBIV NOVOGRADNJE, PARCELA IN NEPREMIČNIN V LASTNI DRUŽBE:

– DDV pri pridobitvi nepremičnin ni mogoče odbiti.

– Preostali stroški pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki, strukturne reforme (samo strukturne) se lahko odštejejo glede na kapitalski dobiček v primeru prodaje.

PRIDOBIV PREDAJNIH PRODAJ:

– Davek na prenos in ostali stroški pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki, strukturne reforme (samo strukturne) se lahko odbijejo glede na kapitalski dobiček v primeru prodaje.

a.2) Davek na dohodek – Ni predmet davka od dohodkov pravnih oseb, ampak davek od dohodka za nerezidente (IRPFNR)

Davčni zavezanci, podjetja in/ali posamezniki, ki poslujejo brez stalne poslovne enote, ne glede na to, ali so fizične ali pravne osebe, so obdavčeni v skladu z IRPF (španski davek na dohodek – davek na kapitalski dobiček) predpisov, in to za vsako transakcijo, kot je določeno v 24. členu in naslednjih prečiščenih besedilih zakona IRNR.

Torej, tudi če so podjetje, tuja podjetja, ki delujejo v Španiji brez stalne poslovne enote, ne bodo zavezana španskemu davku od dohodkov pravnih oseb, temveč istemu davčnemu zakonu za posameznike nerezidente: davku na dohodek.

1.- Davčna osnova

 a) Splošno pravilo:Davčno osnovo bo praviloma sestavljal njen celoten znesek, določen v skladu s pravili o dohodnini za fizične osebe.

b) Prihodki, prejeti od španskih nepremičnin/nepremičnin:

1.- Dohodnina:  Tuja podjetja, ki imajo v lasti nepremičnine v Španiji, so vedno dolžna vsako leto predložiti letne davčne napovedi (IRPF) in svoje nepremičnine vključiti v te napovedi, in to tako v primeru, da je podjetje davčni zavezanec davčni rezident Španije ali ne.

V primeru podjetij, ki niso davčni rezidenti, morajo biti nepremičnine in najemnine vključene v letni obračun dohodnine, v nasprotju s FIZIČNIMI osebami pa se v primeru, da dohodkov ni, »minimalni davek« ne obračunava.

Ker nepremičnina NI stalno prebivališče, je obdavčena, saj ni oproščena davka (v nasprotju s primerom španskih davčnih rezidentov).

2.- Izračun davka – Samo najemnine – Brez pripisanega dohodka  

1.- V primeru, da so nepremičnine ustvarile prihodke (najemnine itd.). prišteti jih je treba preostalemu dohodku, ki ga davčni zavezanec pridobi v Španiji v celotnem proračunskem letu.

Pri dohodkih, ki prihajajo iz NAJEME, je zelo pomembno vedeti, da za razliko od »rezidentov« NI ZMANJŠANJA 60 % čistega dobička kot osnove za davek.

2.- BREZ PRIPISA PRIHODKA v primeru tujih podjetij: Kot je navedeno zgoraj, je treba v primeru »posameznikov« v primeru, da nepremičnine med letom niso ustvarjale dohodkov, jih še vedno prijaviti za davek in plačajo »minimalni« davek, znan kot »pripis dohodka«. ”.

Vendar to ne velja, če je lastnik nepremičnine »tuje podjetje«. Torej, ker je podjetje nerezident, ne bo treba plačati nobenega "pripisanega davka", če nepremičnina med letom ni ustvarila nobenih prihodkov.

Španski sistem predstavlja številne davčne ugodnosti za dohodke, ki izhajajo iz najemnin.

2.- Stroški in znižanja v primeru najema:

Kot je pojasnjeno zgoraj, se 60-odstotno znižanje NE uporablja za ta znesek za nerezidente Španije

Za rezultat bo že uporabljen ustrezen dohodninski razred (ki je odvisen od letne plače, ki jo prejema zavezanec in se povečuje glede na dohodek).

To so znižanja, ki jih sprejema davčna zakonodaja:

• Hipotekarne obresti
• Stroški popravil in vzdrževanja nepremičnine
• IBI-Council Davek, pristojbine in drugi lokalni davki
• Skupnostne pristojbine in drugi skupni stroški
• Amortizacija hiše in nepremičnine (3 % po dohodnini)

o Za razliko med posamezniki se lahko odbijejo pristojbine in izdatki DAVČNEGA SVETOVALCA za obračunavanje najemnine, če je davčni zavezanec podjetje.

Prav tako, kot v primeru posameznikov, obstaja pomembna razlika med podjetji, ki so državljani EU, in podjetji, ki niso državljani EU, glede znižanja davčne osnove davka na dohodek v Španiji.

– Podjetja državljani EU: Če je davčni zavezanec rezident katere od držav EU, lahko znižajo od osnove za davek VSE odhodke izhaja iz dejavnosti, ki je ustvarila dohodek/najemnino.

V primeru najemnine se lahko na primer odštejejo stroški vzdrževanja, lokalni davki, čiščenje, popravila itd.

– Podjetja, ki niso državljani EU zgoraj navedenih odhodkov ne more odbiti od davčne osnove ustvarjena za proizvodnjo najemnine. Torej bo davčna osnova natančen znesek letno pridobljene najemnine v Španiji brez znižanj.

3.- Davčna stopnja:

Dohodki/najemnine, pridobljeni od nepremičnine med letom, se odražajo po naslednji davčni stopnji:

DRŽAVLJANI EU, Islandija in Norveška	DRŽAVLJANI EU
19%	24%

• Posebna pravila za dohodke, pridobljene iz drugih virov, razen najemnine:

V primerih opravljanja storitev, tehnične pomoči, montažnih ali montažnih del, ki izhajajo iz inženirskih pogodb in na splošno iz dejavnosti ali gospodarskih operacij, ki se izvajajo v Španiji brez posredovanja stalne poslovne enote, bo davčna osnova enaka razliki. med celotnimi prihodki in naslednjimi odhodki:

– Plače in socialne dajatve osebja, ki je zaposleno neposredno v razvoju dejavnosti, pod pogojem, da je dohodek iz veljavnega davka oziroma izplačila iz naslova izplačanega dohodka od dela upravičen ali zagotovljen.

– Zagotavljanje materialov za njihovo dokončno vključitev v dela, ki se izvajajo na španskem ozemlju.

– Zaloge, porabljene na španskem ozemlju za razvoj dejavnosti.

Davčna osnova, ki ustreza kapitalski dobički bo določen z uporabo predpisov o dohodnini, pri vsaki spremembi kapitala, z nekaterimi izjemami.

– V primeru nerezidenčnih subjektov, ko kapitalski dobiček izhaja iz nedonosne pridobitve (na primer donacije), bo ta znesek ovrednoten po »normalni tržni« vrednosti pridobljenega predmeta.

– Kadar zaslužek prihaja posredno iz sredstev, ki se nahajajo na španskem ozemlju, ali iz pravic, povezanih z njimi, in se subjekti štejejo za „zgolj imetnike sredstev“ in so rezidenti držav ali ozemelj, s katerimi ni učinkovite izmenjave davkov informacije, bodo tiste nepremičnine, ki se nahajajo na španskem ozemlju, predmet plačila davka.

– Dohodek od dela, ki ga posamezniki nerezidenti na španskem ozemlju prejemajo na podlagi pogodbe za določen čas za sezonske delavce v skladu z določbami delovnih predpisov:  2%.

– dividende in drugi prihodki, pridobljeni iz udeležbe v lastniškem kapitalu podjetja, ter obresti in drugi prihodki, pridobljeni s prenosom lastnega kapitala na tretje osebe: 19%

4.- Nastanek

Davek bo obračunal:

– V primeru vračil, ko zapadejo ali na dan prevzema, če je ta prej.

– V primeru kapitalskih dobičkov, ko pride do spremembe lastnine.

– V primeru pripisanega dohodka, ki ustreza mestnim nepremičninam, vsako leto 31. decembra.

– V preostalih primerih, ko zapadejo ustrezni dohodki.

– V primeru smrti zavezanca se vsi dohodki do pripisa štejejo za izplačljive na dan smrti.

5.- Formalne obveznosti

• Davčni zavezanci, ki pridobijo dohodek na španskem ozemlju brez posredovanja stalne poslovne enote, bodo morali v roku enega meseca od dneva obračuna predložiti izjavo, v kateri ugotovijo in vnesejo pripadajoči davčni dolg za ta davek. V primeru pripisanega dohodka, ki ustreza mestnim nepremičninam za lastno rabo, se napoved izkazuje od 1. januarja do 30. junija po datumu nastanka.
• Prijavo in polog dolga lahko poda tudi solidarni zavezanci. Davčnim zavezancem za ta davek ne bo treba predložiti napovedi, ki ustreza dohodku, za katerega je bil opravljen odtegljaj ali dohodek na račun, niti za tiste, ki so predmet davčnega odtegljaja ali obračunani dohodek, vendar so oproščeni.
• Davčni zavezanci, ki dobijo dohodek iz gospodarskih dejavnosti ali izkoriščanja, ki se izvajajo v Španiji, bodo dolžni voditi evidenco prihodkov in odhodkov.
• Prav tako morajo hraniti, oštevilčene po datumih, izdane račune in prejete račune ali dokazila.
• Dolžni so obračunavati odtegljaje in izplačila v zvezi z dohodkom od dela, ki ga izpolnjujejo, ter drugimi dohodki, ki so predmet odtegljaja, ki sestavljajo.

ZELO POMEMBNO: Če nepremičnino uporablja kateri od delničarjev, mora biti zasedba nepremičnine formalizirana z a najemna pogodba pooblastiti delničarja za uporabo nepremičnine s tržno vrednoteno najemnino in plačilo te najemnine je obdavčeno s splošno davčno stopnjo.

Zelo pogosto je, da kupci kupijo nepremičnino v Španiji v imenu tujega podjetja z namenom, da jo osebno uporabljajo člani družine delničarja. To ni pravilno. Nepremičnina pripada "podjetju". Torej, v primeru, da lastnik premoženja uporablja iz »osebnih razlogov«, je treba z družbo skleniti najemno pogodbo z najemnino označene vrednosti, prihodke, ustvarjene s to najemnino, pa je treba obdavčiti z španski davek na dohodek kot preostanek najemnin, pridobljenih med letom.

a.3) Davki na prodajo – KAPITALSKI DOBIČEK

Prodaja španskih nepremičnin v lasti tujih podjetij je obdavčena na enak način kot za fizične osebe nerezidente.

b) POSLOVANJE V ŠPANIJI NA NEPREMIČNINAH PREKO STALNE POSLOVNE enote Dohodki, pridobljeni s posredovanjem stalne poslovne enote

Posameznik ali podjetje nerezident deluje v Španiji prek „stalne poslovne enote“ v naslednjih primerih:

– Kadar ima v Španiji, s katerim koli naslovom in stalno ali redno, objekte ali delovna mesta katere koli vrste, v katerih se razvija celotna ali del dejavnosti.

– Kadar v Španiji delujejo prek pooblaščenega zastopnika, ki sklepa pogodbe v imenu in za račun nerezidenčnega subjekta, pod pogojem, da redno izvaja omenjene sposobnosti.

Natančneje, stalne poslovne enote so upravni sedeži, podružnice, pisarne, tovarne, delavnice, skladišča, trgovine ali drugi obrati, kot so rudniki, naftne ali plinske vrtine, kamnolomi, kmetijska gospodarstva, gozdarstvo ali živinoreja ali kateri koli drug kraj izkoriščanja ali pridobivanja naravnih virov in Gradnja. Prav tako montažna ali montažna dela, katerih trajanje presega šest mesecev.

PRIMER:  Tuji rezidenčni subjekt ima v lasti nekaj zemljišč, namenjenih rudniku v Španiji.

 1.- Davčna osnova

Osnova za davek stalne poslovne enote se določi v skladu z določbami splošnega davčnega režima, brez poseganja v naslednje:

1. Vsako plačilo, ki ga stalna poslovna enota opravi sedežu ali kateri koli svoji stalni poslovni enoti kot pristojbine, obresti ali provizije, plačane za storitve tehnične pomoči ali za uporabo ali prenos blaga ali pravic ne bo odbitna.
2. Odbitne pa bodo obresti, ki jih stalne poslovne enote tujih bank plačajo svojemu sedežu ali drugim stalnim enotam za opravljanje dejavnosti.
3. Razumni del stroškov upravljanja in splošnih upravnih stroškov, ki ustrezajo stalni poslovni enoti, se odbijejo, če so izpolnjene zahteve, določene z zakonom. Davčni zavezanci lahko od davčne uprave zahtevajo, da ugotovi vrednotenje omenjenih odbitnih stroškov.
4. V nobenem primeru se zneski, ki ustrezajo stroškom lastnega kapitala subjekta (obresti in drugi finančni stroški), neposredno ali posredno ne bodo pripisali stalni poslovni enoti.

2.- Davčna stopnja

1. O davčna stopnja 30 %se bo uporabljalo za davčno osnovo, razen če je dejavnost stalne poslovne enote raziskovanje in izkoriščanje ogljikovodikov, v tem primeru bo davčna stopnja 35%.
2.  Dodatna stopnja 19 %bodo zahtevani od zneskov, ki jih stalna poslovna enota prenese iz morebitnih dohodkov, pridobljenih v Španiji, z izjemami

– Subjekti z davčnim rezidentstvom v državah Evropske unije, ki se ne štejejo za davčne oaze.

– Subjekti z davčnim rezidentstvom v državi, ki je s Španijo podpisala sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, pod pogojem, da obstaja vzajemna obravnava.

1. V celotnem znesku davka se lahko uporabi naslednje:
2. – Znesek ugodnosti in odbitkov, ki jih španski zakon o davku od dohodkov pravnih oseb uporablja za španske rezidenčne družbe.
3. – Znesek odtegljajev in plačil na račun davka.

3.- Davčno obdobje in obračunavanje

 – Davčno obdobje bo sovpadalo s proračunskim letom, ki ga je prijavila stalna poslovna enota, ne sme biti daljše od 12 mesecev. Če ni prijavljeno nič drugega, se šteje, da se davčno obdobje nanaša na koledarsko leto. Davek se obračuna na zadnji dan davčnega obdobja.

– Obvestilo o davčnem obdobju mora biti oblikovano v trenutku, ko je treba predložiti prvo napoved za ta davek, pri čemer se razume, da ostane za naslednja obdobja, dokler ni izrecno spremenjena.

– se šteje, da je davčno obdobje zaključeno, ko stalna poslovna enota preneha opravljati dejavnost oziroma se na drug način izvede razveljavitev naložbe na njen dan glede na stalno poslovno enoto, kot tudi v primerih, ko stalna poslovna enota obrat se prenese. na drugo fizično osebo ali subjekt, tiste, v katerih centralna hiša prenese svoje prebivališče in ko njen lastnik umre.

4.- Formalne obveznosti

 Stalne poslovne enote bodo morale predložiti izjavo, v kateri določijo in vnesejo ustrezno davčno stopnjo, preko poenostavljenega model 200 ali 201. Napoved bo predložena v 25 koledarskih dneh po šestih mesecih po koncu davčnega obdobja.

Stalne poslovne enote bodo morale voditi ločeno knjigovodstvo, ki se nanaša na posle, ki jih opravljajo, in na patrimonialne elemente, ki so jim bili povezani.

Prav tako bodo morali izpolnjevati preostale računovodske, registracijske ali formalne obveznosti, ki jih od subjektov s sedežem na španskem ozemlju zahtevajo predpisi o davku od dohodkov pravnih oseb.

5.- Plačila na račun

Za stalne poslovne enote veljajo režim davčnega odtegljaja pravnih oseb za dohodek, ki ga prejemajo, in bo dolžan obročno odplačevati na račun obračuna tega davka pod enakimi pogoji kot subjekti, zavezani španskemu davku od dohodkov pravnih oseb.

Prav tako bodo dolžni v istem izvajati odtegljaje in plačila na račun.

c) DAVČNE POSLEDICE PRI NAKUPU HIŠE PREKO ŠPANSKOG PODJETJA

c.1) Davki na pridobitev nepremičnine

c.2) Davek na dohodek – DAVEK PRAVNIH PRAV

c.3) Davki na prodajo – DAVEK PRAVNIH PRAV

 

c.1) Davki na pridobitev nepremičnine

PRIDOBIV NOVOGRADNJE, PARCELA IN DRUGIH NEPREMIČNIN V LASTNI DRUŽBE:

– DDV pri pridobitvi nepremičnin se lahko odbije SAMO pri podjetjih z gospodarsko dejavnostjo.

– Patrimonial/Equity družbe ne morejo odbiti DDV od pridobitve nepremičnine.

– Preostali stroški pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki, VSAKE VRSTE reform (ne samo strukturne) in na splošno vse vrste stroškov, povezanih z dejavnostjo najema, se lahko odštejejo glede na kapitalske dobičke v primer prodaje.

PRIDOBIV PREDAJNIH PRODAJ:

– Davek na prenos in ostali stroški pridobitve, kot so notarske pristojbine, zemljiškoknjižne pristojbine, odvetniki.

– VSAKE VRSTE reform (ne samo strukturne) in na splošno se lahko v primeru prodaje odštejejo kakršni koli stroški, povezani z dejavnostjo najema, glede na kapitalski dobiček.

c.2) Davek na dohodek – DAVEK PRAVNIH PRAV

O Osnova za davek od dohodkov pravnih oseb se pridobi prek podjetja računovodski rezultati/bilodo. Torej bo davčna stopnja uporabljena za to računovodsko bilanco.

1.- VRSTE PONUDOV/CENA

Uporabil se bo v prvem davčnem obdobju, v katerem je davčna osnova pozitivna (se pravi dobiček je in moramo plačati davek od dohodkov pravnih oseb) in v naslednjem.

• Splošna ponudba/stopnja: 25%.
• Znižana ponudba/stopnja za 15 % za podjetnike. Nedavno ustanovljena podjetja lahko to znižano stopnjo uporabljajo DVE LETI (leto, v katerem se dejavnost začne, in naslednje leto), če izpolnjujejo določene zahteve:
  • Da gospodarske dejavnosti družbe predhodno niso opravljale druge osebe ali povezane osebe.
  • Da gospodarske dejavnosti v letu pred ustanovitvijo ni opravljala fizična oseba, ki ima neposredno ali posredno udeležbo v kapitalu ali lastniškem kapitalu novoustanovljenega subjekta več kot 50 odstotkov.
  • Patrimonialne družbe so izključene iz tega znižanega davka.
• 20 % znižana ponudba/stopnja za zadruge:Ta ponudba/stopnja se uporablja v davčno zaščitenih zadružnih družbah, razen za rezultate izven zadružništva, ki so obdavčeni po splošni ponudbi/stopnji 25%.

2.- KAKO SE IZRAČUNA DAVKA ZA PLAČILO?

Davek od dohodkov pravnih oseb se izračuna iz obračunskega rezultata v poslovnem letu družbe, to je:

PRIHODKI – ODHODKI – ODBITNI STROŠKI

3.- PODJETJA Z GOSPODARSKO DEJAVNOSTJO IN PATRIMONIAL

Obstajata dva načina za nakup nepremičnin v Španiji prek španskega podjetja:

1.- PODJETJA Z "GOSPODARSKO DEJAVNOSTJO" – Tista, ki imajo poslovno dejavnost, torej običajna podjetja, ki se ukvarjajo s storitvami, proizvodnjo, tovarnami itd., kar pomeni, da ima podjetje vsaj:

– Zaposleni za razvoj dejavnosti – Upoštevajte, da se »davčni zastopnik« ali generalni direktor za te namene ne šteje za zaposlenega.

2.- PODJETJA BREZ »GOSPODARSKE DEJAVNOSTI« – DRUŽBA (v španščini »Sociedades de mera tenencia de bienes« o »Sociedades Patrimoniales« – To je tipičen primer podjetij z »zgolj lastništvom naložbenih ali finančnih produktov, delnic, obveznic, depozitov ali nepremičnin«. Torej, njegova narava mora imeti fiskalne učinke in ne komercialne.

PRIMER DOBINSKIH/KAPITALSKIH DRUŽB

Najpomembneje je, da na več kot 50 % sredstev ne vpliva gospodarska dejavnost. Z drugimi besedami, ni namenjen opravljanju gospodarske dejavnosti.

Zato ne bo patrimonialni subjekt, če je več kot 50 % premoženja sestavljeno iz sklopa:

– opredmetena in neopredmetena osnovna sredstva (potrebna za opravljanje dejavnosti)

– obstoje,

– poslovni dolžniki in tiste terjatve, ki so posledica gospodarske dejavnosti.

Čeprav moramo kot elemente, povezane z dejavnostjo, prišteti tudi prejšnje postavke, zakladnico in naložbe, ki izpolnjujejo določene zahteve. Med njimi lahko omenimo:

– tiste, ki so proizvedene s pravnim pooblastilom, ki izhajajo iz gospodarske dejavnosti

Tisti, ki izhajajo iz poslovanja z elementi, povezanimi z dejavnostjo, in tisti, ki, čeprav niso posledica dejavnosti, imajo za cilj upravljanje in obvladovanje udeležbe druge nekapitalske družbe.

Za vse, kar ni podrobno opisano v prejšnjih točkah, se razume, da ne vpliva na gospodarsko dejavnost.

Pomen 50 % sredstev

Če je več kot 50 % premoženja vašega podjetja namenjenega opravljanju dejavnosti, ne bo dediščina.

Za izračun vrednosti sredstev je treba upoštevati povprečje četrtletnih stanj (ne stanje ob koncu leta).

Po drugi strani, če je matična družba skupine družb, je treba vzeti povprečje konsolidiranih bilanc stanja.

Kaj razumemo pod gospodarsko dejavnostjo?

Da se šteje za »gospodarsko dejavnost«, mora biti vsaj ena oseba zaposlena s pogodbo o zaposlitvi za polni delovni čas in mora biti namenjena upravljanju premoženja.

Ustanovitev podjetja brez gospodarske dejavnosti - Patrimonial je najbolj razširjen način za tiste, ki se odločijo za vlaganje v nepremičnine v Španiji.

Zelo pomembna točka je to edina dejavnost »oddajanja« ene ali več nepremičnin se ne šteje za »gospodarsko dejavnost«, če ni neodvisne pisarne, ki bi se ukvarjala s poslom, in zaposlenega za polni delovni čas.

– Kateri so razlogi za ustanovitev patrimonialnega podjetja v Španiji?

Glavni razlogi so "fiskalni" Prednosti svojim partnerjem:

1.- Sredstva bodo zavezana za davek od dohodkov pravnih oseb (CT). Glavna posledica je, da bo podjetje obdavčeno po splošni stopnji za CT, ki znaša 25 %.

To je prednost, če je delničar »španski rezident«, na splošno pri naložbah visokih vrednosti, ki bi lahko bile obdavčene z višjimi stopnjami za dohodnino, če bi bila naložba izvedena kot posameznik.

2.- Niso obdavčeni z davkom na premoženje, ampak z davkom od dohodkov pravnih oseb. To je lahko velik davčni prihranek v primeru, da so bila sredstva zelo visoka.

3.- V davku od dohodkov pravnih oseb boste lahko odbili stroške, potrebne za vzdrževanje nepremičnin, ki ustvarjajo dohodek vašemu podjetju.

4.- Odpraviti tveganje (stečaj), ki je povezano z razvojem gospodarske dejavnosti; morebitne dolgove podjetij, zaradi katerih bi lahko nastala ta sredstva, bi se lahko v primeru prizadetosti zasegli.

5.- Družinsko premoženje je zaščiteno.

6.- Zapuščinsko dedovanje je olajšano za dediče.

7.- Prihranite pri dohodnini, če imate nepremičnine, ki niso vaš običajni dom.

8.- Obdavčitev dohodka, ki se lahko pojavi v podjetjih, se bo izvajala po splošni davčni stopnji (25 %), namesto po povprečni davčni stopnji.

Slabosti

1.- Ti subjekti morda ne bodo uporabljali nekaterih davčnih ugodnosti kot 15-odstotna davčna stopnja, ki velja za novoustanovljene subjekte.

2.- Prav tako ne bo mogel uporabiti davčnih olajšav, ki so določene za male subjekte.

3.- Ne smejo uporabiti oprostitve, da bi se izognili dvojnemu obdavčevanju dividend in dohodka, ki izhaja iz prenosa vrednostnih papirjev.

Od 25 % davka od dohodkov pravnih oseb je dodatnih 19 % za vsako dividendo ali dohodek, ki ga prejme nerezident v Španiji. V primeru španskih podjetij z „gospodarsko dejavnostjo“, ki si jo delijo nerezidenti, je lahko vsak dohodek ali izplačilo dividend, ki prihaja od španskega podjetja, zaščiten z morebitnimi „konvencijami o dvojnem obdavčevanju“ med Španijo in državo rezidentstva davčnega zavezanca. Torej bi se lahko ta dodatni davek na dividende v višini 19 % znižal v morebitnih konvencijah med Španijo in državo plačnika tac.

Toda v primeru "patrimonialnih podjetij" 19-odstotni davek za dividende ali dobiček, pridobljen od španskega podjetja, ne bo oproščen ali zaščiten s katero koli konvencijo o dvojnem obdavčevanju, zato bo obdavčen v celoti.

4.- Negativne davčne osnove ni mogoče pobotati, če je izpolnjena vrsta zahtev.

5.- Če so sredstva skromna, to morda ne predstavlja prihrankov. V prvi vrsti zato, ker bodo uporabljali manjše odseke dohodnine.

6.- Ustanovitev in vzdrževanje podjetja (in njegovega upravljanja) ima vrsto stroškov.

7.- Če nepremičnino uporablja kateri od delničarjev, mora biti uporaba nepremičnine formalizirana z najemno pogodbo pooblastiti delničarja za uporabo nepremičnine s tržno vrednoteno najemnino, plačilo te najemnine pa je obdavčeno s splošno davčno stopnjo 25 %.

Zelo pogosto je, da kupci kupijo nepremičnino v Španiji v imenu tujega podjetja z namenom, da jo osebno uporabljajo člani družine delničarja. To ni pravilno. Nepremičnina pripada "podjetju". Torej, v primeru, da lastnik premoženja uporablja iz »osebnih razlogov«, je treba z družbo skleniti najemno pogodbo z najemnino označene vrednosti, prihodke, ustvarjene s to najemnino, pa je treba obdavčiti z španski davek od dohodkov pravnih oseb kot preostanek najemnine, pridobljene med letom.

– Kako je ustanovljena lastniška/kapitalska družba?

Kot smo že poudarili, je patrimonialna družba premislek o samem subjektu. In to upošteva sestava njegovega premoženja.

Torej je mogoče ustanoviti običajno in standardno civilno ali gospodarsko družbo SL ali SA, ki se bo štela za dediščinsko, če je omejena na upravljanje premoženja ali pravic brez ukvarjanja predvsem s poklicnimi dejavnostmi.

* Poseben režim za subjekte, ki se ukvarjajo z najemom nepremičnin

Ta ureditev je neobvezna in se bo uporabljala za subjekte, katerih glavna gospodarska dejavnost je oddajanje nepremičnin v najem, ki se nahajajo na španskem ozemlju, čeprav je združljiva z opravljanjem drugih dopolnilnih dejavnosti in s prenosom zakupljenih nepremičnin po minimalnem obdobju vzdrževanja. je opravljeno.

Za uporabo tega posebnega režima morajo podjetja izpolnjevati naslednje zahteve:

• Število nepremičnin, ki so najete ali dane v najem, je enako ali večje od 8 kadar koli.
• Stanovanja ostanejo v najemu ali dana v najem najmanj tri leta. Neupoštevanje te zahteve bo za vsako lastnino pomenilo izgubo ustreznega bonusa.
• Dejavnosti razvoja in najema nepremičnin so predmet ločenega obračunavanja za vsako pridobljeno ali promovirano nepremičnino.
• V primeru razvoja dopolnilnih dejavnosti k glavni gospodarski dejavnosti najema stanovanj:

 – najmanj 55 % od dohodka davčnega obdobja, razen tistih, ki izhajajo iz prenosa nepremičnin, danih v najem, ko poteče minimalno obdobje vzdrževanja, ali pa je vrednost sredstev podjetja sposobna ustvariti dohodek, ki je upravičen do bonusa.

Davčni zakon predvideva 85-odstotni popust na del celotne kvote kar ustreza dohodku, ki izhaja iz najema hiš. Ti prihodki se izračunajo tako, da se od celotnega pridobljenega dohodka odštejejo odbitni stroški v zvezi z navedenimi prihodki in splošni odhodki, ki ustrezajo sorazmerno navedenim prihodkom.

* POSEBNA DAVKA ZA DOHODEK, KI GA USTANEJO PODJETJA ALI FIZIČNE DRŽAVE S sedežem v NEBEŠKI DRŽAVI

Izključno subjekti, ki prebivajo v državi ali na ozemlju, ki se štejejo za davčno oazo in so lastniki ali posest v Španiji, s kakršnim koli naslovom, nepremičninami ali stvarnimi pravicami uživanja ali uživanja nad njimi, so predmet posebnega davka.

Davčno osnovo predstavlja katastrska vrednost, v kolikor ta ne obstaja, se uporablja vrednost, ugotovljena v skladu z določili davka od premoženja.

Davčna stopnja bo 3 % in ga je treba plačati vsako leto.

TLACORP 2021