ОПОДАТКУВАННЯ ПОЗИК В ІСПАНІЇ – КРЕДИТОР-НЕРЕЗИДЕНТ
1.- Позики без іпотечної гарантії оподатковуються ПДВ або ITP в Іспанії?
В Іспанії позика або кредитні операції не оподатковуються ПДВ чи ІТП.
Про це йдеться в статті 5.2 Директиви Ради 2008/7/ЄС. Ця Директива прямо передбачає, що ані кредити, ані позики будь-якої сторони чи позичальника не підлягають непрямому оподаткуванню.
Закон Іспанії про податок на додану вартість і закон про ITP (податок на передачу власності) також встановлюють звільнення.
Однак, у редакції тексту Закону про податок на передачу податків встановлено обов’язок подавати ITP відповідну САМООЦІНКУ.
Тому, хоча ці податки не підлягають, вони є стягується зобов'язання щодо їх декларування для цілей ІТП (зразок 600).
2.- Як оподатковуються податки з гарантією іпотеки?
Кредити, включно з іпотечними гарантіями, звільняються від ПДВ та ІТП.
Однак, оскільки іпотечна гарантія є цінним речовим правом і підлягає реєстрації в земельному кадастрі, вона повинна підлягати сплаті Податок в AJD (задокументовані правові акти – гербовий збір).
Згідно з останніми правилами, позикодавець зобов’язаний сплачувати цей податок. Таким чином, у випадку, якщо іпотечний кредит надходить від банку, банк буде зобов’язаний сплатити вказаний податок.
3.- Як оподатковуються відсотки, отримані позикодавцем?
Це буде залежати від випадку:
– У випадку, якщо позикодавцем є фізична/фізична особа, він повинен задекларувати такі інтереси як дохід від заощаджень у IRPF.
– У випадку, якщо позикодавцем є a компанія, він повинен заявити про такий інтерес до Корпоративний податок.
4.- Але що відбувається, коли кредитор є ІНОЗЕМЦЕМ або НЕ РЕЗИДЕНТОМ ІСПАНІЇ?
Це дуже поширена практика надання позик між людьми або компаніями-резидентами за кордоном людям або компаніям-резидентам Іспанії.
Щоб дізнатися та детально ознайомитися з умовами та наслідками, що випливають із цього виду позик, необхідно перейти до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування підписаний між Іспанією та країною, резидентом якої є кредитор. Як правило, угоди, підписані Іспанією з іншими країнами, встановлюють, що відсотки, отримані від позик, наданих компаніями-резидентами іншої іноземної країни, можуть бути подані в країні резидентства компанії.
Наприклад, у випадку, якщо французька, бельгійська, американська, британська чи німецька компанія/фізична особа позичає гроші іспанській компанії, відсотки, отримані від зазначеної операції, можуть підлягати оподаткуванню в країні походження, тобто у Франції, Бельгія, США, Великобританія, Німеччина та ін.
Треба сказати, що такі відсотки також можуть оподатковуватися в Іспанії, і теж податком утримання може практикуватися, яка в жодному разі не може перевищувати відсоток від суми відсотків, який зазвичай становить 10% залежно від кожної угоди.
Таким чином, окрім податку, що підлягає сплаті в державі, резидентом якої є компанія-кредитор, угоди про уникнення подвійного оподаткування можуть дозволити Іспанії реєструвати цей дохід, який, відповідно до податку на прибуток нерезидентів в Іспанії, становитиме 19%.
Проте та сама стаття закону про прибутковий податок для нерезидентів у своїй статті 14.1c) проголошує, що відсотки, отримані шляхом передачі третім сторонам власного капіталу, отриманого без посередництва постійного представництва в Іспанії резидентами іншої держави-члена Європейського Союзу або постійними представництвами не оподатковуються цим податком.
Тому ми стикаємося з двома ситуаціями:
- Кредитор-нерезидент у державі-члені Європейського Союзу: У цьому випадку, залежно від Угоди про уникнення подвійного оподаткування, Іспанія може піддати такий дохід оподаткуванню, утримуючи близько 10%.
- Кредитор - резидент країни-члена Європейського Союзу БЕЗ постійного представництва (PE) в Іспанії: У випадку, якщо позичальник-резидент Іспанії отримує позику, за яку він сплачує відсотки позикодавцю, який проживає в державі-члені Європейського Союзу, такі відсотки будуть не підлягати оподаткування в Іспанії.
- Кредитор Резидент країни-члена Європейського Союзу, але З постійним місцем проживання в Іспанії. У цих випадках отримані відсотки будуть подані до податку в Іспанії відповідно до податку на прибуток для нерезидентів (IRPFNR).
У будь-якому випадку, у випадку позик, наданих компаніями або фізичними особами, які проживають в інших державах-членах Європейського Союзу без ПП, хоча немає обов’язку сплачувати податок на такі відсотки, існують формальні зобов’язання. Ці офіційні зобов’язання перетворюються на зобов’язання обох декларацій щодо зазначеної позики щодо податку на передачу майна (форма 600), а також оформлення декларації суми, отриманої від цих відсотків у форма 216.
TLACORP
