Туристична ліцензія в Іспанії. Реєстрація, податки та вимоги

На іспанському ринку оренди нерухомості в РЕГІОНІ ВАЛЕНСІЯ («Comunidad Valenciana») існує велика плутанина щодо точних вимог, зобов’язань та процесу розвитку орендної діяльності в регіоні Валенсія. Отримавши десятки запитів на інформацію з цього приводу, ми вирішили розробити цей звіт, щоб прояснити найбільш поширені питання, які вимагають наші клієнти та контакти.

Це нерухомість, яка має такі умови:

– Коли є компенсація за використання.

– Коли є негайна наявність квартири.

– Коли «використання» або «доля» квартири «туристична»

– Коли це робиться на «регулярній основі». Звичайна основа означає, що ви в ONE з наступних випадків

– Коли орендою керують великі туристичні оператори/компанії

– Коли ви публікуєте нерухомість в туристичних каналах (інтернет, газети тощо).

– Навіть не будучи «компанією», ви робите деякі з таких послуг: обслуговування та ремонт майна, обслуговування номерів, прибирання квартири, туалетів тощо, прання приватного одягу чи квартирного обладнання (простирадла, рушники тощо), зберігання багажу, тощо

Отже, коли ви орендуєте свою нерухомість для «житлових» цілей, якщо на середньостроковий термін сім’ї чи окремі особи орендують її для «проживання», а не для «туризму», то ваша нерухомість не підпадає під дію цього регулювання «туристичної нерухомості». «Оренда житла» регулюватиметься загальним законом про оренду (або «Ley de Arrendamientos Urbanos»). Таким чином, вам не потрібно буде дотримуватися цих формальних вимог щодо реєстрації, але, як пояснюється нижче, вам потрібно буде задекларувати свої доходи від оренди на іспанські податки.

2.- Які формальності необхідні для розвитку туристичної оренди в регіоні Валенсія? 

Реєстрація в Реєстрі Holiday Rental Valencian (HRVR).

- Якщо ви орендуєте лише від одного до чотирьох об’єктів, то вам потрібно зареєструватися як a «особливий».

- Якщо ви орендуєте більше 4 об’єктів нерухомості, тоді ви повинні зареєструватися як «компанія» or «Бізнес-дилер".

Але навіть у випадку, якщо ви вирішили не реєструвати своє майно в реєстрі з Валенсії, ваша нерухомість повинна відповідати юридичним стандартам якості та обладнання, як описано в наступному розділі.

Сертифікат міської відповідності

З моменту набрання чинності Закону 15/2018 7 червня для отримання туристичної ліцензії потрібен звіт місцевої мерії. Цей звіт називається «Certificado de Compatibilidad Urbanística». Цей документ видається мерією та підтверджує, що нерухомість відповідає вимогам будівельного законодавства для розвитку туристичної діяльності.

Правові стандарти якості та обладнання

Кожна нерухомість, зареєстрована або незареєстрована, що пропонується на ринку в оренду з туристичною метою, повинна відповідати вимогам, встановленим законодавством для будь-якої з розглянутих класифікацій: «Стандарт», «Основний» або «Покращений». Щоб зареєструвати майно, воно може отримати, як мінімум, вимоги «Стандарт».

Команда додаток до закону деталізує вимоги кожної з цих класифікацій у термінах.

Відповідно до вимог, встановлених законодавством, клієнтам буде запропоновано нерухомість в ідеальних умовах проживання, консервації, чистоти, а всі комунальні послуги та послуги будуть готові до першого дня заселення.

Власники не можуть вимагати від клієнтів більше 250 євро відповідно до депозиту/облігації/гарантії, за винятком випадків, коли покупці прямо згодні з більшою сумою.

Необхідна ліцензія на житло/свідоцтво про житло

Майно має мати сертифікат на проживання («Licencia de ocupación» або «Cédula de Habitabilidad»), і воно повинно бути обладнане всім необхідним та обладнанням для використання в ідеальних умовах та ідеальній гігієні.

Будинки в сільському стилі вимагає зміни класифікації землі 

Якщо нерухомість розміщена в сільській місцевості, то класифікація землі повинна бути змінена, щоб дозволити таке використання. Це дуже складний процес, який називається «Declaración de Interés Comunitario», де ратуша з аудиторією регіонального уряду приймає зміну використання землі.

3.- Інші формальні зобов'язання

На додаток до можливих формальних і податкових зобов’язань, передбачених законодавством, ми спеціально рекомендуємо вам наступне:

1. Сертифікат архітектора: Дуже важливо отримати консультацію фахівців, щоб підтвердити відповідність майна вимогам законодавства. Отже, архітектору необхідно буде відвідати об’єкт та засвідчити, чи готове майно до оренди та підготувати ПЛАН НА НС.
2. Сертифікат енергетичної ефективності: Останні іспанські нормативні акти змушують орендодавців отримувати сертифікат енергетичної ефективності для оренди нерухомості. Отже, цей сертифікат необхідно отримати, перш ніж пропонувати нерухомість на ринку в оренду. Натисніть тут, щоб отримати більше інформації про вимоги до сертифіката енергетичної ефективності.
3. Страхування будинку: Як орендодавець, ми особливо рекомендуємо вам укласти страхування для покриття контейнера, вмісту та цивільної відповідальності. Натисніть тут, щоб дізнатися більше про страхування під час оренди.

Якщо ви вже уклали страхування свого майна, а потім вирішили здати його в оренду, то це дуже важливо ви інформуєте страхову компанію про цей факт. Інакше будуть великі шанси, що страхова компанія не покриває збитки, завдані незадекларованою діяльністю.

4.- Процес реєстрації

а) Формат

Ви повинні заповнити офіційну форму. Натисніть тут, щоб отримати його. Будь ласка, зверніть увагу, що ця форма є «declaración responsable» (або «декларацією про відповідальність»), де ви заявляєте та ПІДТВЕРДЖУЄТЕ під свою власну відповідальність, що наведені деталі та інформація є ПРАВДНИМИ, будучи безпосередньо відповідальним за вміст.

Отже, якщо інформація, що міститься, не відповідає дійсності (наприклад, ви заявляєте, що мінімальний розмір спалень становить 8 м2, тоді як реальні вони менше), ви можете нести відповідальність за неправдиві свідчення, шахрайство тощо.

Таким чином, якщо ви не на 100% впевнені, що ваша нерухомість вимагає УСІХ умов для досягнення «Стандарту» або для того, щоб перевірити, чи може ваша нерухомість бути «Преміум», тоді зверніться до послуг архітектора, щоб зробити опитування а також перевірити та підтвердити, що ваше майно відповідає цим умовам.

б) Реєстрація

Після заповнення формату ви повинні представити його в одному з урядових офісів Валенсії в Аліканте, Валенсії чи Кастельоні:

Ви отримаєте документ, який підтверджує завершення реєстрації. Отримавши реєстраційний номер, ви маєте зареєструвати його в УСІХ видах реклами, форматах, контрактах тощо, які випливають із вашої діяльності.

5.- Штрафи

Пропонування послуг без обов’язкової реєстрації може мати такі наслідки:

• Штрафи до 90.000 XNUMX євро
• Зупинення діяльності щодо цього майна на строк до 3 років
• Призупинення діяльності власнику до 3 років

6.- Загальні запитання

ТАК. Ваш реєстраційний номер має бути зазначений у будь-якій інформації, рекламі, рекламі тощо. Реєстраційний номер, присвоєний кожному житлу.

Чи можу я орендувати свою нерухомість лише для кімнат?

НІ. Майно має бути повністю орендовано, і власник не може на ньому проживати.

Чи можу я орендувати нерухомість як стандартну КОРОТКОТРОКОВУ оренду?

ТАК. Але таким чином ви повинні скасувати реєстрацію в туристичному реєстрі, оскільки закон не допускає рекламу «стандартної оренди» на туристичних каналах. Приймаючи рішення про оренду нерухомості, є два способи:

• Реєстрація в стандартну оренду. Це означає оренду на короткостроковий або довгостроковий період, що підлягає договору оренди та використання в туристичних цілях. Таким чином, будинок не можна опублікувати в туристичних каналах (наприклад, AirBNB).
• Реєстрація для туристичного використання. У цьому випадку нерухомість може бути рекламована на туристичних каналах.

Чи потрібно зберігати вхідну книгу для гостей?

ТАК. Вам потрібно вести книгу, в якій записані всі клієнти, у форматі, який ви повинні отримати в місцевій поліцейській дільниці або Guardia Civil у місці, де знаходиться Об’єкт.

3.- Туристична оренда в Андалусії (Малага, Гранада, Альмерія, Севілья, Кадіс)

Що таке «туристична оренда в Андалусії»?

Це вид діяльності, коли будинки та квартири здаються в оренду та пропонуються для відпочинку (а не для постійного проживання) за допомогою таких онлайн-платформ, як Airbnb, Homeaway, Booking тощо.

Для здійснення туристичної орендної діяльності необхідно враховувати декілька факторів та мінімальні вимоги, а саме:

• Пряма вентиляція назовні кожної кімнати назовні (або у внутрішні дворики) і тип системи затемнення вікон.
• Бути достатньо мебльованим і обладнаним усіма необхідними приладами для негайного використання.
• Теплове кондиціонування за допомогою стаціонарних елементів у кімнатах і приміщеннях при:
  Місяці з травня по вересень: охолодження
  Місяці з жовтня по квітень: опалення
• Квартира повинна бути укомплектована аптечкою.
• Необхідно мати туристичну інформацію про місцевість, місця відпочинку, що представляють інтерес для туристів, послуги, шляхи транспорту, карту міста та туристичні путівники.
• У будинку для всіх гостей будуть листи скарг та претензій.
• Повне прибирання будинку на вході та виході гостей.
• Усім користувачам необхідно надати контактний номер телефону, щоб користувачі могли вирішити всі сумніви чи інциденти, які виникають.
• Інструкції та інструкції для кожного пристрою.

Нарешті, усі користувачі повинні мати інформацію щодо внутрішніх правил використання приміщень, агрегатів та обладнання будинку, а також допуск домашніх тварин у будинок, обмеження для курців, а також зони обмеженого використання та ПРОЦЕДУРИ ПЛАНУ НА НАДЗВИЧАЙНІ СИТУАЦІЇ ТА ДОКУМЕНТАЦІЯ ДЛЯ ЛІЦЕНЗІЇ.

3.- Для туристичної оренди в регіоні Андалусія потрібна довідка про проживання

Для того, щоб будинок міг використовуватися в туристичних цілях, він повинен мати ліцензію на проживання в туристичних цілях згідно з Указом 28 / 22. БОЯ No 28 від 11.

Отримати «ліцензію на використання в туристичних цілях» можна двома способами:

1.- Будинки з «Сертифікатом на проживання» , отримані до 1988 року.

У цих випадках для отримання «Туристичної ліцензії» дійсна та сама «Довідка про проживання».

2.- Будинки без Свідоцтва про проживання побудований після 1988 року.

У цих випадках ліцензію на розміщення в туристичних цілях необхідно запитувати в Генеральному реєстрі планового відділу при Ратуші. Необхідна документація:

1. Бланк заяви: 1 копія та 1 оригінал із кадастровою довідкою
2. Ксерокопія DNI, NIE або CIF.
3. Доказ повторного представництва, якщо це юридична особа.
4. Підтвердження сплати відповідного збору.

У цьому випадку також знадобиться пред’явлення технічної документації, а саме:

• Сертифікат, описовий та графічний, виготовлений та підписаний компетентним техніком, який повинен містити:
  • Дата завершення роботи
  • Опис стану будівлі та його об'єктів.
  • Кадастрова та реєстрова ідентифікація майна.
  • Відповідальна декларація техніка або інший документ, виданий офіційним коледжем, за зразком 14 документа містобудівного управління ратуші.

Після отримання ліцензії на оренду туристичних послуг в Андалусії, Реєстрація в туристичному реєстрі Андалусії є обов'язковою, щоб надати послугу розміщення житла для туристичної оренди, з усім цим ви повинні подати документ під назвою “Declaración Responsable” до регіонального уряду, відповідального за туризм, зміст цього документа буде:

• Дані, що відповідають ідентифікації будинку:
• Кадастрова довідка
• Місткість на основі ліцензії на проживання
• Дані власника та адреса для повідомлень.
• Ідентифікація особи, яка здійснюватиме діяльність, і назва, яка її уможливлює

3.- Податкові вимоги та зобов'язання щодо орендної плати, отриманої від туристичної орендної діяльності в Іспанії

а) Податкова декларація з доходів від туристичної ренти

Якщо ви володієте майном і не використовуєте його як постійне місце проживання, ЩОРОКУ, ви повинні подати податкову декларацію на своє майно, і це, навіть якщо нерухомість орендована чи не орендована. І це робиться через an РІЧНА ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ.

І коли ви орендуєте нерухомість і отримуєте «дохід», тоді ви повинні задекларувати в той самий момент, коли отримуєте дохід, у КВАРТАЛЬНА ДЕКЛАРАЦІЯ.

Коли ви орендуєте нерухомість, ви отримуєте «дохід», який обкладається іспанським «податком на прибуток» в Іспанії, який залежить від того, чи є ви «податковим резидентом Іспанії» чи «іспанським нерезидентом».

Якщо ви є резидентом, то податком є ​​податок на прибуток резидентів (IRPF-“Impuesto de la Renta de las Personas Físicas”), а якщо ви нерезидент, податком є ​​податок на прибуток нерезидентів (IRPFNR-“Impuesto de la Renta de las Personas Físicas No Residentes).

Якщо ви «податковий резидент Іспанії», тоді ви повинні задекларувати свої доходи від оренди в нашій РІЧНОЇ ПОДАТКОВОЇ декларації (модель 100).

Але якщо ви не є податковим резидентом Іспанії, ви повинні задекларувати свої доходи в податку на прибуток нерезидентів (модель 210) у такий спосіб:

– КВАРТАЛЬНИЙ:  Коли ви орендуєте своє майно, ви маєте декларацію про ці доходи в тому ж кварталі року, в якому вони були отримані. Отже, тут, у цій публікації, ми розглянули випадок, коли орендна плата призначена для «туристських» цілей, але, також, ви можете орендувати для «житлових» цілей. В обох випадках необхідно задекларувати доходи у відповідному кварталі поточного року.

 «Оренда житла»: це означає, що ви орендуєте для «житлових» цілей, причому середньострокові сім’ї або окремі особи орендують його для «проживання», а не для «туризму».

– ЩОРІЧНО: Як резидент або як не податковий резидент, ви повинні складати річну податкову декларацію (IRPF /IRPFNR). Отже, за періоди року, коли ви не орендуєте майно, як нерезидент, сплачується податок, який декларується в кінці наступного року.

 Приклад:

Ви нерезидент і отримуєте оренду туристичної нерухомості в лютому 2022 року.

1.- Квартальна декларація: Задекларувати цей дохід потрібно в тому ж кварталі. Подання цих декларацій має бути здійснено до 20 днів після закінчення кварталу. У випадку з прикладом доходи від оренди за квартал січень-березень необхідно задекларувати в податковій декларації, яка подається до 20 р.^th квітня 2022.

У решту 2015 року оренда нерухомості більше не буде.

2.- Річна декларація: Потім до кінця наступного, 2016 року, ви повинні подати декларацію з податків і сплатити за той час, що майно не здавали в оренду.

Звертаємо Вашу увагу, що при оренді нерухомості для туристичних цілей, разом із Вашим ЮРИДИЧНИМ обов’язком зареєструвати Вашу нерухомість, Ви маєте ПОДАТКОВИЙ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ декларувати дохід КВАРТАЛЬНО, а потім, ЩОРІЧНО, за решту року.

б) Чи потрібно сплачувати ПДВ з туристичної оренди? 

На ринку існує велика плутанина щодо цього питання. По суті, доходи від оренди не обкладаються ПДВ.

Отже, якщо ви використовуєте свою власність як для житлових, так і для туристичних цілей, ВАМ НЕ ПОТРІБНО ВИДАВАТИ РАХУНК-ФАКТУРУ та транзакцію НЕ ОБЛАГАЄТЬСЯ ПДВ.

Але це на всяк випадок, якщо доходи, які ви отримуєте, ТІЛЬКИ В ОРЕНДУ. Але якщо ви пропонуєте інші послуги, подібні до готельних, наприклад:

• Ресторан, харчування, сніданки
• Прибирання всередині квартири
• Прання рушників, простирадл тощо.

У цих випадках ви повинні ВИЗНАЧЕННЯ РАХУНКУ та  нарахувати ПДВ на вашій службі.

Вимоги будуть:

• Виставте рахунок-фактуру кожному з гостей
• Стягнути ПДВ (10%)
• Декларувати ПДВ щокварталу
• Декларувати ПДВ щорічно
• Зареєструватися як підприємець у податковій інспекції
• Щоквартально декларувати податок на прибуток
• Щорічно декларувати податок на прибуток

в) Скільки податків сплачувати за дохід від туристичної оренди?

З’ясувавши вищевикладене, тепер розглянемо, як виплачувати доходи, отримані через дачний будинок.

До чистих сум, отриманих від орендної плати, якщо ви є резидентом будь-якої з країн ЄС+Ісландія+Норвегія,  можна зменшити:

• Пропорційний відсоток (не капітал) іпотечного кредиту (або будь-якого іншого виду кредиту, використаного для придбання майна), сплаченого для придбання майна.
• Пропорційний міський податок, вивезення сміття, страхування будинку, комунальні збори тощо.
• Пропорційна реформа, технічне обслуговування, меблі, обладнання, вода, електрика, Інтернет тощо.
•  Маркетинг, реклама, юристи тощо.
• Амортизація майна, меблів та побутової техніки

ВАЖЛИВА ЗАМІТКА: Якщо ви є резидентом країни за межами ЄС (США, Великобританія, Канада, Мексика, Росія тощо), потім, ви не можете відняти наведений вище приклад пен з бази оподаткування.

Таким чином, найважливішими відмінностями в Іспанському податку на прибуток для нерезидентів є наступне:

• Резиденти ЄС+Норвегія+Ісландія:
  1. База податку може бути зменшена з перерахованих вище витрат
  2. Ставка податку: 19 %
• Нерезиденти ЄС
  1. База податку НЕ МОЖНА бути зменшена на жодні статті. Отже, сума доходів, отриманих за рахунок орендної плати, буде оподатковуватися в повному обсязі.
  2. Ставка податку 24 %

 Приклад:  

«А» має будинок на Коста-Бланці, який не використовується як постійний будинок, і він вирішує орендувати його через Airbnb або будь-які інші подібні платформи.

• Декларування отриманої орендної плати: Будинок оцінено в 150.000 6.000 євро, а загальна орендна плата склала 4 2022 євро за XNUMX місяці, травень, червень, липень, серпень XNUMX року.

1. Рада податок. На рік 500 євро. Отже, 500/12*4 = 166,6 євро. Це пропорційна сума міського податку протягом 4-місячного періоду, протягом якого будинок здавався в оренду.
2. Відсотки по іпотеці: «А» сплатила того року 1.200 євро іпотечних відсотків, отже, 400 євро відповідає терміну оренди.
3. Комунальні збори: 600 євро на рік, отже, 200 євро відповідає терміну оренди.
4. Вивіз сміття: 150/рік. Отже, 50 євро відповідає терміну оренди.
5. Страхування будинку: 350/рік. Отже, 33,1 EUR відповідає терміну оренди.
6. Оплата маркетингових зборів: 300 євро
7. Вода, світло, газ, інтернет: 450 євро відповідає терміну оренди.

ЗАГАЛЬНІ ВИТРАТИ: 1.599,7 EUR. Це буде загальна сума, яку «А» може відняти з отриманих доходів. Тому:

6.000 1.599,7 – 4.400,3 XNUMX євро = XNUMX XNUMX євро

Сума 4.400,3 XNUMX євро виплачується 836,057 XNUMX євро податків, за шкалою нижче:

I.- Ставка податку 2023 –  Доходи, отримані від оренди майна с НЕ фіскальні резиденти :

• 19% для громадян ЄС + Ісландія + Норвегія: З бази податку ці громадяни можуть вираховувати з таких понять: -електрика, вода, електрика. Рада податків (IBI), співтовариство власників, витрати на реформи, утримання та ремонт майна, іпотечні відсотки та амортизація.
• 24% для громадян НЕ ЄС (США, Великобританія, Канада, Мексика тощо): З бази податку ці громадяни НЕ МОЖУТЬ ВИНИМАТИ жоден із зазначених вище витрат, тому база податку оподатковується в повному обсязі за ставкою 24 %.

II.- Ставка податку на оренду для податкових резидентів Іспанії

І цю податкову декларацію слід було зробити у 2 деклараціях, складених у відповідному кварталі 2021 року. Таким чином:

– Орендна плата, отримана в травні та червні, повинна була бути задекларована в квартальній декларації, складеній до 20.^th липня 2022.

– Орендна плата, отримана в липні та серпні, повинна була бути задекларована в квартальній декларації, складеній до 20.^th жовтня 2022.

• Оголошення решти року: Оскільки будинок не є постійним житлом, то «А» має задекларувати та заплатити, що решту року будинок порожній. Отже, це оплачується:

– У річній декларації з податку на прибуток. Якщо «А» був резидентом Іспанії, до кінця червня 2022 року, а якщо «А» був нерезидентом, до 31.12.2022.

Внесений податок – податок за час, коли нерухомість не була здана в оренду

ЩО ВІДБУВАЄТЬСЯ З МАЙНОМ НА ПЕРІОД, ЯКЕ НЕ ЗДАЄТЬСЯ В ОРЕНДУ ПРОГРАМУ РОКУ?

Якщо орендована нерухомість не є вашим ПОСТІЙНИМ ЖИТЛОМ, то вам потрібно сплатити податок за час, не зданий в оренду. Цей податок становить у середньому 0,4-0,5 % у розрахунку від Катастрової вартості та оголошується до кінця НАСТУПНОГО року.

У прикладі цей податок за «порожнє» майно протягом 2022 року має бути представлено до кінця 2023 року.

4.- Туристична оренда як підприємницька діяльність

Туристична оренда для НЕрезидентів – ПДВ чи НІ?

Податкові наслідки для туриста, який орендує нерухомість в Іспанії НЕРЕЗИДЕНТОМ Іспанії.

Чисто, оренда нерухомості не оподатковується ПДВ. Це звільнення від ПДВ включає будь-який тип орендної плати:

• Короткострокова оренда / Туристична оренда
• Середньострокова оренда
• Довгострокова оренда

Причина цього в тому, що іспанська система вважає, що там не є «бізнесом» або «комерційною діяльністю» при оренді нерухомості (навіть в умовах туристичної оренди)

Але, коли ми говоримо, що «туристична оренда» не обкладається ПДВ, ми маємо враховувати такі ситуації:

• Випадок 1. Непостійне представництво. Відсутня підприємницька діяльність

Власник просто здає помешкання в оренду гостям за допомогою власних маркетингових інструментів або інших зовнішніх онлайн-платформ, таких як AirBNB, Homeaway тощо.

Контакт з гостями здійснюється безпосередньо власником (ключі, прийом гостей, аварійна ситуація, обслуговування тощо). Онлайн-платформа займається лише маркетинговою стороною та рекламою оренди, бронюванням, а також керуванням орендними платежами та збором.

Крім того, власник орендує нерухомість без «ділових» інтересів у деякі періоди року, залишаючи за собою певний час на рік для приватного використання.

Власник може найняти місцеві професійні послуги з прибирання, садівництва, технічного обслуговування тощо, але в рамках «ексклюзивної» діяльності за орендну плату, а не як найманий працівник.

У цих випадках орендна плата буде не підлягає оподаткуванню ПДВ.

• Випадок 2. Непостійне представництво – не веде господарської діяльності

Той же іногородній власник разом з орендною платою пропонує прибирання номерів, чистку одягу та навіть їжу/напої.

У цих випадках ПДВ буде застосовуватися, коли власник надає «готельні послуги» гостям. У цих випадках податок на додану вартість становитиме 10%, і власник повинен буде надати гостям окремі рахунки-фактури за ці послуги.

Але які вважаються «Готельними послугами»?. Тут ми повинні розрізняти:

• Прибирання та інші послуги, які пропонуються тільки ДО перевірки та ПІСЛЯ виписки. Ці послуги не вважатимуться «Готельними послугами», оскільки вони надаються для підтримки власності в належних умовах використання для гостей.
• Щоденне прибирання номерів, послуги прання одягу та їжі (сніданок, вечеря тощо): у цих випадках послуга класифікується як «Готельне обслуговування», тому застосовуватиметься ПДВ.

• Випадок 3. – Постійне представництво – Підприємницька діяльність

Власник-нерезидент вирішує найняти одного або кількох співробітників в Іспанії для прибирання, обслуговування, обслуговування клієнтів та прийому, зберігання ключів тощо.

У цьому випадку, через те, що власник наймає особу на постійній основі (соціальний договір, трудовий договір або безстроковий професійний договір), щоб конкретно призначити її роботу в оренду, це буде вважатися «господарською діяльністю», тому обкладаються ПДВ.

Фактично, з цієї причини власником буде вважатися «роботодавець», у підприємницькій діяльності, і ця діяльність вважатиметься в Іспанії «постійним представництвом», тому підлягає податковим і офіційним зобов’язанням як нерезидент із постійним представництвом в Іспанії.

• Кейс 4.- Ділова діяльність

Той самий власник-нерезидент, навіть не найнявши працівника на постійній основі, вирішує укласти договір про надання послуг від «Агента з оренди» або «Платформи», щоб передати, укласти договір або субпідряд орендувати майно протягом усього або важливого періоду час протягом року, за певну оплату, компенсацію чи інше.

У цьому випадку агент/платформа безпосередньо займається спілкуванням гостей, реєстрацією, виїздом, обслуговуванням тощо. Власник не контактує з кінцевими користувачами/гостями від агента, а платформа має виключний доступ і право використання/оренди майна протягом періоду оренди.

Отже, знову ж таки, іспанська система враховує, що, хоча власник не має «бізнес-структури» для розробки орендної плати, її має той самий агент/платформа, з якою укладено договір. Отже, зрештою, розвивається «підприємницька» діяльність, отже, власник буде вважатися бізнесом, орендна плата буде вважатися підприємницькою діяльністю, і ця діяльність буде вважатися в Іспанії «постійним представництвом», тому підлягає податкові та офіційні зобов’язання як нерезидента з постійним представництвом» в Іспанії.

Податкові наслідки

• ПДВ 21 %
• Утримання 19 % 

Отже, в обох останніх випадках із постійним представництвом, які офіційні зобов’язання має виконувати власник? Слідуючи ст. 164 від Ley 37/1992, наступні:

1. Подавати декларації про початок, зміну та припинення діяльності, що обумовлює її оподаткування. Ми називаємо це «registro Censal» як пасивний суб’єкт податку на додану вартість.
2. Запитувати в Адміністрації податковий номер та повідомляти його та акредитувати у встановлених випадках.
3. Виставляти та виставляти рахунок-фактуру за всі свої операції, узгоджені з тим, що визначено положенням.
4. Вести бухгалтерський облік і записи, встановлені в порядку, визначеному нормативно-правовими актами, без шкоди для положень Господарського кодексу та інших стандартів бухгалтерського обліку.
5. Надавати періодично або на вимогу Адміністрації інформацію, що стосується його господарських операцій з третіми особами. Щоквартальна модель 303 (ПДВ) і модель 115 (утримання)
6. Подайте відповідні декларації-розрахунки та внесіть суму сплаченого податку.
7. Річна підсумкова декларація.