Для правильного визначення іспанських податків, які стягуються з купівлі ділянки або землі, призначеної для будівництва, необхідно взяти до уваги кілька факторів:
- Податковий статус продавця
- Податковий статус покупця
- Природо- або містобудівна класифікація землі чи ділянки
- Природо- або містобудівна класифікація споруди
ХАРАКТЕР ПРОДАВЦЯ
У цих випадках ми повинні розрізняти:
Приватний продавець або фізична особа:
У цих випадках, коли власником землі є фізична чи фізична особа, операція не є об’єктом оподаткування ПДВ Іспанії, а об’єктом оподаткування ПДВ Податок на передачу (ITP).
Однак, враховуючи вищесказане, слід зазначити, що продавець завжди не повинен діяти як «підприємець». Це важливо, коли ми говоримо про Земля ПІД ЗАСТРОЮ (“Urbanizable”) або В ПРОЦЕСІ УРБАНІЗАЦІЇ, оскільки Закон Іспанії про ПДВ прямо вказує, що особи, які сприяють урбанізації землі або ділянок під забудову, вважатимуться «підприємці“, а тому, якщо вони продадуть зазначені ділянки до закінчення процесу урбанізації, зазначений продаж підлягатиме, а не звільнятиметься від ПДВ.
Підприємець, компанія або професійний продавець:
Коли продавець землі є підприємцем або професіоналом, ми повинні розрізняти за характером об’єкта продажу землі.
Можливість урбанізації, забудови або з незавершеним будівництвом:
Якщо мова йде про будь-який із наступних типів землі:
- Земля під забудову (ділянка або будь-яка інша з адмінліцензією на будівництво).
- Земля в процесі урбанізації
- Землі, забудовані або перебувають у процесі урбанізації (крім тих, які призначені для парків і скверів або доріг загального користування).
- Земельна ділянка (в тому числі незабудована) із спорудами, що будуються (крім споруд сільськогосподарського призначення, паралізованих, знесених або руйнуються).
У цих випадках здійснюється здача земельної ділянки обкладається ПДВ, тому підприємець повинен виставляти рахунок з ПДВ (на 21%), незалежно від стану покупця.
Сільська або незабудована земля
У випадку сільської землі (включаючи сільськогосподарські будівлі) або інших небудівельних будівель (включаючи ті, що призначені для громадських парків і садів або доріг загального користування), її продаж є підлягають і звільняються з ПДВ, хоча якщо покупець є підприємцем, який може повністю або частково вирахувати вхідний ПДВ, він може відмовитися від пільги та сплатити ПДВ (на 21%) замість ІТП.
«Можливий для будівництва" означає землю, на якій є "можливість забудови“. Така можливість будівництва підтверджується тим, що на нього є будівельна ліцензія. Тоді в цих випадках, якщо продавець є підприємцем, ми зіткнемося з випадком продажу з обкладенням ПДВ за ставкою 21%.
У разі звільнення від оподаткування підприємець-покупець повинен задекларувати ПДВ за інвестицію платника податку в графах 12 і 13 форми 303 (якщо включено до спрощеного режиму, у графі 53).
Зі свого боку підприємець-продавець повинен задекларувати базу оподаткування у графі 61 форми 303.
Якщо немає звільнення від ПДВ, покупець повинен сплатити суму, що відповідає ITP подавши форму 600 протягом одного місяця після підписання договору купівлі-продажу або нотаріального акту, без шкоди для знижок, які можуть бути застосовані.
У будь-якому випадку продавець повідомить про продаж у формі 390 (графа 105 і, крім того, графа 107, якщо це інвестиційний товар, або графа 106, якщо це незвичайна операція).
Якщо ви звільнені від подання форми 390, ви введете податкову базу продажу в четвертому кварталі / місяці грудні форми 303 у графі 83 і, крім того, у графі 99, якщо це інвестиційний товар, або в графі 79 коли це незвичайна операція.
З іншого боку, рахунок-фактура, видана підприємцем-продавцем, не оподатковується ПДВ.
Залежно від випадку, рахунок-фактура має містити наступну згадкуn:
- Якщо покупець землі не відмовляється від звільнення, він повинен включити посилання на статтю 20.One.20 Закону 37/1992 та/або вказати, що операція є винятком (ст. 6.1.j) Королівського указу 1619/2012 від 30 листопада).
- Якщо власник землі відмовляється від звільнення, він повинен вказати слова «зворотне нарахування платника податків» (ст. 6.1.m) Королівського указу 1619/2012).
