«Узуфрукт» це право користування, користування та одержання прибутку та оренди від майна.
«Голе володіння» є право власності на майно, що залишається після користування, і яке не дає права користування або розпорядження ним, поки існує право користування.
У багатьох випадках ми бачимо, що покупцям, за порадами їхніх податкових консультантів або керуючись загальною інформацією в Інтернеті, радять купувати нерухомість, набуваючи узуфрукт для себе, а їхні діти набувають решту права власності на нерухомість (це це те, що ми називаємо «голим» або «оголеним» володінням»).
Вони роблять це з ідеєю, що узуфрукт може допомогти зменшити податок на спадщину, оскільки це формула, яка дозволяє батькам:
- Зменшити податок на спадщину: При покупці батьки набувають узуфрукт, який зазвичай становить низький відсоток від ціни майна, а решту набувають безпосередньо діти. Отже, у майбутньому, у разі смерті батьків, діти вже володіють значною частиною майна, тож діти повинні сплачувати податок на спадщину лише частину узуфрукту батьків.
- Зберігайте контроль над майном. Узуфрукт дозволяє батькам (або будь-яким іншим узуфруктам) користуватися будинком за бажанням батьків, виключаючи можливість того, що діти можуть мати право користуватися ним або приймати рішення про нього.
Тому, як тільки батьки пішли з життя, узуфрукт автоматично припиняється і переходить безпосередньо до дітей, які стають 100% власниками майна і сплачують лише податок на спадщину з вартості узуфрукту, який мали батьки.
Іншим варіантом зменшення спадщини було б розділити продаж на відсотки, тобто кожен купив відсоток майна (наприклад, 30% для батьків, а решта для дітей), але це не дає жодному з співвласники мають «право користування» та користуватися виключно майном. Тобто ви можете бути співвласником майна щодо інших співвласників, але ви та всі вони матимете право спільно користуватися майном, при цьому ніхто не має виключного права користування, ані виключне користування майном.
Проте, хоча узуфрукт доцільно зменшити податок на спадщину, ми повинні чітко розуміти, що узуфрукт, коли він набувається, може сплатити податок на купівлю, і для цього ми обробляємо ТРИ АСПЕКТИ:
– Набуття узуфрукту при купівлі перепродажів
– Набуття узуфрукту при купівлі новобудови
– Набуття узуфрукту шляхом спадкування or пожертвування
I.- УЗФРУКТ ПРИ КУПІВЛІ ПЕРЕПРОДАЖУ АБО Б/У
При придбанні нерухомості при перепродажі податком є не ПДВ (який сплачується при придбанні новобудов), а «Податок на передачу» (ПТП).
- ПДВ виплачується Мадриду, і зазвичай це 10% від нерухомості
- Податок на передачу виплачується регіону і змінюється від одного до іншого: Валенсія становить 10%, Каталонія – 10% -11%, Мадрид 6%, Андалусія і Балеарські острови – це шкала, яка починається з 8% тощо.
Отже, при перепродажу майна набувається Податок на передачу сплачується на загальну вартість операції, а кожен із власників сплачує пропорційно отриманому праву. Для тих, хто набуває узуфрукт, розраховується відсоток, який становить зазначене право (як правило, пов’язаний із віком узуфрукта), а решта співвласників приписується. Кожен з них сплачує податок на передачу у відношенні відсотка, призначеного їм.
Але відповідно до податкових норм в Іспанії, коли узуфрукт набувається шляхом перепродажу, у разі смерті батьків/узуфруктарів, у процесі спадкування, діти/голі власники повинні будуть знову сплатити частину Податок на передачу вони не сплачували при придбанні, оскільки його сплатили їхні батьки. Це, хоча і здається недоречним, оскільки здається «платити двічі” Транспортний податок, закон дуже чітко про це говорить. Таким чином, Закон про податок на передачу, прямо встановлює:
"При консолідації права власності, розділеного при набутті майна в узуфрукт та оголеного/голого володіння, щоразу, коли об’єднання відбулося внаслідок дотримання терміну дії права користування або смерті узуфрукта, буде вимагатися голий власник. для ліквідації/сплати податку на передачу, на 100 % початкової вартості узуфрукту"
Так, у разі набуття дітьми узуфрукту через смерть батьків, вони не будуть платити податок на спадщину на його вартість. Податком, який вони сплачуватимуть, буде Податок на передачу.
Наведемо ПРИКЛАД:
A + B купує нерухомість перепродажу в узуфрукт на суму 150,000 2 євро, «голі/голі власники» є їхніми XNUMX дітьми: I та II.
Вартість узуфрукту становить 60,000 XNUMX євро.
Вартість Голої власності становить 90,000 XNUMX євро.
За транзакцію сплачується 10% (Регіон Валенсія) ITP (Податковий податок на передачу), що становить 15,000 6,000 євро. A + B платять 9,000 XNUMX євро, а I + II платять XNUMX XNUMX євро.
A + B помирають, тож право користування майном переходить до їхніх дітей. У цьому випадку діти НЕ ПЛАТЮТЬ податок на спадщину за придбання узуфрукту. Те, що вони платять, це податок на передачу за його вартість. Тому вони повинні заплатити 9,000 євро. І це, навіть якщо їхні батьки вже сплатили цей податок за цю вартість, коли вони набули узуфрукт за походженням.
Отже, придбання узуфрукту навіть у процесі спадкування оподатковується не податком на спадщину, а «податком на передачу» або «податком на купівлю».
Отже, концепція не полягає в тому, що той, хто спочатку набуває чисте право власності, а потім консолідує домен шляхом припинення узуфрукту, не робить першого придбання, а згодом і другого придбання узуфрукту. Концепція полягає в тому, що голий власник, коли він купує нерухомість і платить за неї спочатку, здійснює одноразове придбання, але повинен сплатити весь податок на загальну вартість майна, і зазначена сплата податку здійснюється у дві окремі фази:
– Частина сплачується в момент набуття права власності та відповідає вартості чистої власності.
– Інша частина сплачується, коли узуфрукт набувається після смерті узуфрукта, і відповідає вартості або відсотку узуфрукту на дату первісної покупки.
II.- УЗУФРУКТ НА КУПІВКУ НОВИХ БУДІВ
При придбанні нової споруди Забудовник має бути з самого початку проінформований про намір покупців, що вони збираються придбати узуфрукт та неповне право власності окремо. І це відбувається тому, що, як пояснюється тут, узуфрукт сплачує податок на передачу, отже, він не сплачує ПДВ (який зазвичай є податком, який сплачується при купівлі нових будівель).
Мистецтво. 20.23º1 Закону про ПДВ зазначено, що «створення та передача речових прав користування, об'єктом яких є житла, гаражі та їх прибудови, будуть звільнені від оподаткування ПДВ».
З іншого боку мистецтво. 4.4 Закону про ПДВ у відношенні ст. 7.5 ЗПДПОАйД зазначено, що: «створення та передача речових прав користування нерухомістю, коли вони звільнені від оподаткування ПДВ, обкладаються податком на передачу."
Отже, набуття права користування новобудовами буде обкладати податком на передачу.
ПРИКЛАД: У попередньому випадку:
A + B купують НОВУ БУДІВНИЦТВО в узуфрукт на суму 150,000 2 євро, основну власність купують XNUMX дітей I та II.
Вартість узуфрукту становить 60,000 XNUMX євро.
Вартість чистої власності становить 90,000 XNUMX євро.
За цю операцію сплачуються такі податки:
– Для придбання Узуфрукту: ITP (10%) = 60,000 XNUMX євро
– Для набуття права власності: ПДВ (10%) + 1.5% AJD від вартості чистого права власності = 9,000 10 євро (1,350% ПДВ) + XNUMX XNUMX євро (AJD - гербовий збір)
A + B помирають, тож право користування майном переходить до їхніх дітей. Діти, НЕ ПЛАТИТЕ вартість узуфрукту як податок на спадщину (ISD), а як податок на передачу. Тому вони повинні заплатити 9,000 євро (10% ITP).
Тому, як висновок, коли покупець має намір придбати для них як узуфрукт, а решту для своїх дітей, слід відмовитися від того, що у випадку податку на спадщину це доцільно, але замість цього спадкоємці будуть повинні сплатити ту частину податку на передачу, яка не була сплачена в день придбання, оскільки це була «частина користування».
Крім того, у випадку НОВИХ БУДІВ, забудовник повинен бути проінформований про намір узуфрукту з першого моменту купівлі, оскільки забудовник може не погодитися організувати його таким чином.
III.- УЗФРУКТ, РАНІШ Отриманий зі СПАДКУ
Вищезгадане стосується узуфрукту, отриманого при КУПІВЛІ МАЙНА. У випадку, якщо узуфрукт було отримано шляхом Спадкування або ПОДАРОВКИ, після смерті узуфруктуарія податком, що застосовується, не буде «Податком на передачу» (ITP), оскільки набуття зазначеного права було здійснено не шляхом покупки, а шляхом дарування чи спадкування. В цьому випадку, Узуфрукт сплачуватиме податок на спадщину.
ВИСНОВКИ:
– Коли узуфрукт отримують узуфруктуарії на підставі a ПРОЦЕС ЗАКУПІВКИнове або перепродаж, придбання зазначеного узуфрукта голими власниками після смерті узуфруктуарія буде оплачувати ITP (Подток на покупку/переказ), і НІ податку на спадщину.
- У випадку ПРИДБАВЛЕННЯ НОВОБУДІВ, купівля в режимі узуфрукта, відокремленого від чистої власності, виробляє застосування 2 окремих податку: податок на передачу (ITP) на вартість узуфрукту; і ПДВ + AJD (гербовий збір) що застосовується до решти покупної вартості для чистої власності.
– Коли узуфрукт отриманий узуфруктуарієм шляхом успадкування або дарування, він буде оподатковуватися Податок на спадщину та дарування про смерть узуфруктуарія.
БІЛЬШЕ СТАТТІ
