Introduction
L’impôt sur les successions et les donations est un impôt d’État. Elle est régie par la loi 29/1987 du 18 décembre relative à l’impôt sur les successions et les donations et le règlement qui la développe est le décret royal 1629/1991, du 8 novembre. Cependant, cet impôt national peut être adapté et amélioré par les régions. Ainsi, pour la région de Murcie, l’impôt sur les successions et les donations est réglementé et adapté par la loi régionale Decreto Legislativo 1/2010, du 5 novembre, qui approuve le texte refondu des dispositions légales en vigueur dans la région de Murcie en matière de taxes transférées.
Dans cette section, nous détaillerons exclusivement les réductions, le taux d’imposition et les avantages fiscaux liés à l’impôt sur les successions et les donations en Murcie. Pour d’autres aspects tels que la procédure successorale, l’exécution d’un testament étranger, etc., veuillez consulter notre section Procédure successorale, où tous les aspects et procédures peuvent être reproduits indépendamment de la région où la succession est exécutée.
Successions
Réductions de la base imposable
– Réduction pour l’acquisition d’une entreprise individuelle, d’une activité professionnelle ou de parts dans des entités.
– Réduction pour l’acquisition de biens inscrits au Catalogue du patrimoine culturel de la Communauté autonome de la région de Murcie en vue de leur transfert temporaire.
– Réduction pour l’acquisition de propriétés rurales
Taux d’imposition
Le taux applicable à l’impôt sur les successions et les donations en vigueur au 1er janvier 2013 sera le suivant :
Base imposable Applicable jusqu’à – Euros | Taxe intégrale – Euros | Reste de la base imposable jusqu’à – Euros | Type de pourcentage applicable |
| 0,00 | 0,00 | 7 993,46 | 7,65 |
| 7 993,46 | 611,50 | 7 987,45 | 8,50 |
| 15 980,91 | 1 290,43 | 7,987,45 | 9,35 |
| 23,968,36 | 2,037,26 | 7,987,45 | 10,20 |
| 31,955,81 | 2,851,98 | 7,987,45 | 11,05 |
| 39,943,26 | 3,734,59 | 7,987,46 | 11,90 |
| 47,930,72 | 4,685,10 | 7,987,45 | 12,75 |
| 55,918,17 | 5,703,50 | 7,987,45 | 13,60 |
| 63,905,62 | 6,789,79 | 7,987,45 | 14,45 |
| 71,893,07 | 7,943,98 | 7,987,45 | 15,30 |
| 79,880,52 | 9,166,06 | 39,877,15 | 16,15 |
| 119,757,67 | 15,606,22 | 39 877,16 | 18,70 |
| 159 634,83 | 23 063,25 | 79 754,30 | 21,25 |
| 239 389,13 | 40 011,04 | 159 388,41 | 25,50 |
| 398 777,54 | 80,655,08 | 398,777,54 | 31,75 |
| 797,555,08 | 207,266,95 | À partir de maintenant | 36,50 |
Bonifications sur le taux d’imposition
Groupes de parenté I et II
99 % de la contribution résultant après application des déductions nationales et régionales applicables.
Égalité entre les couples non mariés et les couples mariés.
Les couples non mariés reconnus conformément aux dispositions de la réglementation régionale qui les régit sont assimilés à des couples mariés, les éléments suivants de l’impôt leur étant applicables, dans le cadre de la succession :
a) Les réductions de la base imposable et les abattements prévus dans le présent article.
De même, dans le cas des réductions régionales, l’équivalence sera également applicable pour déterminer la participation du défunt au capital de l’entité conjointement avec le groupe de parenté, quel que soit le membre dudit groupe qui est bénéficiaire de la réduction.
Donations
Réductions de la base imposable
– Réduction pour l’acquisition d’une entreprise individuelle, d’une activité professionnelle ou de parts dans des entités.
– Réduction pour l’acquisition de biens inscrits au Catalogue du patrimoine culturel de la Communauté autonome de la région de Murcie en vue de leur transfert temporaire.
– Réduction pour les dons en numéraire destinés à la constitution ou à l’acquisition d’une entreprise individuelle ou professionnelle et à l’acquisition de parts, de participations et de contributions au capital social d’entreprises de l’économie sociale.
– Réduction pour les dons en numéraire destinés à l’adaptation des biens utilisés pour l’exercice de l’activité d’une entreprise individuelle ou professionnelle aux mesures de sécurité hygiénique et sanitaire requises par la réglementation applicable en raison de la crise du Covid-19.
– Réduction pour l’acquisition de biens ruraux
– Exigences de l’acte public pour l’application de certains avantages fiscaux sous la forme de donations.
Cumul des donations
Dans le cas de donations et autres transferts « entre vifs » comparables accordés par le même donateur au même donataire dans un délai de trois ans à compter de la date de chacun d’entre eux, consistant exclusivement en des biens auxquels s’appliqueraient les réductions prévues au présent article, et aux fins de l’article 30 de la loi 29/1987, du 18 décembre, relative à l’impôt sur les successions et les donations, les contribuables peuvent appliquer ces réductions sur la base imposable théorique du total des acquisitions cumulées, dans les conditions et limites prévues pour chacune d’elles.
Bonus sur les frais
Groupes de parenté I et II
99 % de la cotisation résultant après application des déductions nationales et régionales applicables.
Assimilation des couples non mariés aux couples mariés.
Les couples non mariés reconnus conformément aux dispositions de la réglementation régionale qui les régit sont assimilés aux couples mariés, les éléments suivants de l’impôt leur étant applicables, dans le cadre de la succession :