• Разговорный английский, французский, голландский, немецкий и русский

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ИСПАНИИ

(обновлено 2021)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ИСПАНИИ - ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НА ПЕНСИИ И ДОХОДЫ ВЕЛИКОБРИТАНИИ

1.- НАЛОГОВОЕ СОБЫТИЕ - ДОХОДЫ И АРЕНДА

Налогооблагаемое событие состоит из всех доходов, полученных в течение ЕСТЕСТВЕННОГО ГОДА (в Испании «Естественный год» длится с 01.01 по 31.12):

- Физические или юридические лица с налоговым резидентством в Испании.

Какие виды доходов ?: Заработная плата, пенсии, доход от аренды, доход от экономической или профессиональной деятельности, прибыль от азартных игр, пожертвования, продажи, наследство, акции, проценты и т. Д.

2.- КТО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ?

Все те физические лица, которые обычно проживают на территории Испании.

Когда считается, что физическое или физическое лицо обычно проживает в Испании?

Существует несколько критериев, по которым можно определить, является ли человек налоговым резидентом Испании:

  • Общие критерии - Пребывание в Испании более 6 месяцев

Человек считается резидентом Испании, если он или она остается на территории Испании более 183 дней в течение календарного года.

При подсчете времени не учитываются временные поездки или пребывания за границей, не предполагающие смены места жительства. Другими словами, «отсутствием» для этой цели будет считаться только пребывание за границей, связанное с реальной сменой места жительства.

Таким образом, поездка за границу туда и обратно, будь то отпуск, здоровье, посещение родственников, отдых и т. Д., Не будет считаться «отсутствием», а время, затраченное на поездку, будет считаться «пребыванием в Испании».

Случай налоговых убежищ: Для этих целей свидетельство о проживании, выданное налоговой гаванью, не будет действительным.

Однако, если происходит «реальное» изменение места жительства налогоплательщика на налоговую гавань, после подтверждения этого изменения в течение более 6 месяцев и одного дня, в течение ЧЕТЫРЕ ГОДА он будет продолжать облагаться налогом в Испании как налоговый резидент.

Для Испании «налоговый рай / убежище» перестает быть таковым, когда подписываются соглашения об избежании двойного налогообложения с обязательствами по обмену информацией между двумя странами.

Например, Испания подписывает такого рода соглашения со следующими странами:

  • солод
  • Объединенные Арабские Эмираты
  • Ямайка
  • Тринидад и Тобаго
  • Люксембург
  • Панама
  • Барбадос
  • Сингапур

 

  • Критерий ОСНОВНОЙ экономической деятельности

В соответствии с этим критерием налоговым резидентом Испании считается любое лицо, имеющее деятельность или экономические интересы с основным ядром или базой в Испании.

В случае, если налогоплательщик не желает считаться резидентом Испании на основании этого критерия, он должен будет доказать, что у него есть база или основное ядро ​​своей деятельности за пределами Испании.

  • Критерий семейного ядра

Лицо считается резидентом Испании в том случае, если не разлученный супруг или несовершеннолетние дети физического лица проживают в Испании.

  • Иммиграционный режим

Те работники, которые остаются в Испании только и исключительно по служебным причинам, будут освобождены от уплаты подоходного налога с физических лиц и не будут облагаться подоходным налогом с НЕРЕЗИДЕНТОВ (который ниже, чем налог с резидентов).

Для выполнения этого исключения эти люди должны доказать:

  • Что у них есть трудовой договор, по которому они должны оставаться в Испании.
  • Кто не был резидентом Испании в течение последних 10 лет

Цель этого режима - приветствовать квалифицированную рабочую силу в Испании, поскольку, поскольку доход не облагается подоходным налогом с физических лиц, который достигает ставок, близких к 50%, он позволяет облагать этот доход налогом IRNR (подоходный налог нерезидентов), с фиксированной ставкой 19% для граждан Европейского Союза и 24% для остальных.

  • Режим распределения доходов

Помимо «физических лиц» или «физических лиц», есть несколько случаев, которые также подлежат налогообложению:

  1. Гражданские общества
  2. Сообщества владельцев
  3. Лежащее наследство

В этих случаях доход, полученный этими организациями, распределяется между участниками, составляющими их, так что само предприятие не облагается налогом ни на доходы физических лиц, ни на корпоративный налог.

Отнесение доходов, полученных этими организациями к их членам или участникам, осуществляется следующим образом:

  • В случае, если участники предприятия являются лицами, облагаемыми Корпоративным налогом, они будут платить этот налог.
  • Если участники являются физическими или физическими лицами, они будут платить подоходный налог с населения.

3.- ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА

Существует длинный список доходов, которые не облагаются подоходным налогом с физических лиц, например, компенсация в случае увольнения (первые 180,000 60,100 евро освобождаются от налога, остальные должны облагаться налогом как результат работы); стипендии на обучение, доход от работы за границей (лимит освобождения составляет XNUMX XNUMX евро в год) или выплаты по материнству или отцовству.

Ниже мы представляем список доходов, освобожденных от налогообложения по НДФЛ, собираемых Налоговым агентством за 2021 финансовый год:

  • Пособия и пенсии за террористические акты.
  • Возмещение за телесные повреждения, возникшие в результате гражданской ответственности, и по договорам страхования от несчастных случаев.
  • Компенсация за увольнение или увольнение работника.
  • Пособия в связи с абсолютной постоянной инвалидностью или большой инвалидностью, полученные от Службы социального обеспечения или организаций, которые ее заменяют.
  • Пенсии за непригодность или стойкую инвалидность пассивного классового режима.
  • Вознаграждение по материнству или отцовству и аналогичным членам семьи, не получающим взносов.
  • Государственные пособия по уходу за инвалидами в возрасте старше 65 лет и младше.
  • Стипендия.
  • Аннуитеты на питание в пользу сыновей и дочерей.
  • Соответствующие литературные, художественные или научные награды объявлены освобожденными от награды Казначейства и Премии принцессы Астурийской.
  • Помощь для спортсменов высокого уровня, с лимитом 60,100 XNUMX евро.
  • Пособие по безработице, полученное в виде единой выплаты.
  • Планы долгосрочных сбережений.
  • Благодарности за участие в международных миротворческих или гуманитарных миссиях членам указанных миссий и компенсация за международные операции по поддержанию мира и безопасности.
  • Компенсации, выплачиваемые государственными администрациями за телесные повреждения.
  • Пособие, полученное на погребение или погребение.
  • Компенсации от государства и автономных сообществ для компенсации за лишение свободы.
  • Индивидуальные планы сбережений.
  • Доход от работы, полученный за счет пособий, полученных инвалидами в виде дохода, соответствующего взносам в системы социального обеспечения и взносам в защищенные активы.
  • Общественные экономические выгоды, связанные с услугой, за заботу в семейном окружении и индивидуальную помощь.
  • Минимальный вложенный доход и помощь жертвам насильственных преступлений и гендерного насилия.
  • Семейные пособия и помощь, получаемые от любой государственной администрации, независимо от того, связаны ли они с рождением, усыновлением, опекой или уходом за несовершеннолетними детьми.

Освобожденный прирост капитала

Кроме того, существуют доходы, полученные от прироста капитала, которые освобождены от налога, такие как: Дарение товаров с правом на вычет из квоты или передача постоянного места жительства людьми старше 65 лет или в ситуациях большая зависимость.

Среди них перечислим следующие:

  • Сдача объектов исторического наследия при уплате подоходного налога с населения.
  • Датировка в оплате постоянного места жительства.
  • Прирост капитала от передачи определенной собственности.
  • Освобождение для акций или долей вновь или недавно созданных предприятий, приобретенных до 29 сентября 2013 г.
  • Доход, полученный должником в процессе банкротства.
  • Помощь для компенсации затрат на строительство зданий, пострадавших от получения цифрового дивиденда.
  • Заработок освобожден от реинвестирования в обычное место жительства.

Заработок или доход от работы за границей

Особо хотим отметить доходы от работы за границей.

В этих случаях доход, полученный от трудового дохода, полученного в результате работы, фактически выполняемой за границей для компании или юридического лица, не являющегося резидентом Испании, или постоянного представительства, расположенного за границей, считается освобожденным от налога.

Для применения этого исключения требуется следующее:

  • Что в стране, где выполнялась работа, существует налог, идентичный или аналогичного испанскому подоходному налогу с физических лиц.
  • Что территория или страна не были классифицированы как налоговая гавань
  • Доказательство того, что произошло «настоящее» смещение
  • Бенефициаром работ является юридическое лицо-нерезидент или постоянное представительство в Испании. Максимальный лимит освобождения составит 60,100 XNUMX евро в год.

4.- НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налогооблагаемой базой налога будут доходы от:

  1. Доход: заработная плата, доход от капитала, деятельность и надбавки, пенсии, выплаты натурой и т. Д.
  2. Доход от прироста капитала и вмененный доход.

Для начала, доход должен быть классифицирован и количественно определен в соответствии с его происхождением, таким образом, проводя различие между доходом от дохода, доходом от прироста и убытка капитала и условно исчисленным доходом.

5.- ВЫЧИСЛЕННЫЕ РАСХОДЫ

Можно вывести следующие концепции:

  • Взносы в социальное обеспечение или обязательные общие общества взаимопомощи для государственных служащих.
  • Отзыв за пассивные права (взносы сотрудников при выходе на пенсию).
  • Взносы в детские или аналогичные школы.
  • Взносы, уплачиваемые профсоюзам
  • Обязательные взносы в профессиональные ассоциации за обязательный взнос в размере 500 евро в год.
  • Расходы на судебную защиту по судебным искам налогоплательщика против лица, от которого он получает доход, до 300.00 евро / год.

Снижение налоговой базы

К сумме вычитания дохода и урожайности будет применен ряд сокращений - вычитаемых расходов, которые ежегодно устанавливаются испанской администрацией.

6.- НАЛОГОВАЯ СТАВКА

НАЛОГОВАЯ СТАВКА НА ОБЫЧНЫЕ ДОХОДЫ

доходовставка налога
До 12.450 €19%
12.450 - 20.200 €24%
20.200 - 35.200 €30%
35.200 - 60.000 €37%
60.000 - 300.000 €45%
+ 300.000 €47%

 

НАЛОГОВАЯ СТАВКА НА ЭКОНОМИЮ

доходовставка налога
До 6000 €19%
6000 - 50.000 €21%
50.000 - 200.000 €23%
+ 200.000 €26%

 КАК ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ ПЕНСИИ?

Что касается подоходного налога с физических лиц в Испании, пенсии считаются доходом от работы и, как таковые, подлежат удержанию в Казначействе, пенсионер получает свою чистую сумму на свой текущий счет. Таким образом, удержание является «выплатой в счет» окончательного подоходного налога с населения.

Какой процент удержания?

Этот процент зависит от двух условий:

  • Общий размер пенсии: чем выше пенсия, тем выше удержание.
  • Личные и семейные обстоятельства пенсионера: при наличии таких обстоятельств, как инвалидность, удержание меньше.

Минимальное освобождение от пенсии

Все пенсии, не превышающие 22,000 евро в годовом доходе освобождены от декларирования подоходного налога с населения, если они ОДИН ПЛАТЕЖ (обычно Социальное обеспечение).

Однако, в случае, если пенсионер получает другой доход, связанный с трудовым доходом, или другие государственные или частные пенсии, то есть что у него ДВА ПЛАТЕЛЯ, и что этот доход превышает 1,500 евро в год, освобожденный минимум будет составлять 14,000 евро.

Удержания по пенсионным траншам

Они заключаются в следующем:

  • Пенсии, не превышающие 12,000 евро в год: менее 1%
  • Пенсии более 12,000 евро в год:
  • 2.61% для пенсий от 12,001 до 18,000 евро в год
  • 8.69% для пенсий от 18,001 до 24,000 евро в год
  • 11.83% для пенсий от 24,001 до 30,000 евро в год
  • 15.59% для пенсий более 30,000 XNUMX евро в год

После подачи окончательной декларации по НДФЛ пенсионер окажется в одной из двух ситуаций:

  • В случае, если суммы, уплаченные в качестве удержания, были ВЫШЕ, чем сумма, которая должна быть уплачена по подоходному налогу с физических лиц, выписка будет иметь форму «ВОЗВРАТ».
  • В случае, если такие удержания МЕНЬШЕ суммы, подлежащей уплате по подоходному налогу с физических лиц, выписка будет иметь вид «ДЛЯ ОПЛАТЫ».

ПЕНСИОНИСТЫ-РЕЗИДЕНТЫ В ИСПАНИИ БРИТАНСКОГО ГРАЖДАНСТВА

КОНВЕНЦИЯ О ДВОЙНОМ НАЛОГЕ ИСПАНИЯ - Великобритания от 14 марта 2013 г. (Банк Англии от 15 мая 2014 г.)

В упрощенном виде, принимая во внимание положения Соглашения между Испанией и Соединенным Королевством (CDI), налогообложение для НАЛОГОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ в Испании наиболее часто получаемого дохода BRITISH ORIGIN будет следующим:

- Пенсии: понимаемые как вознаграждение, основанное на ранее выполняемой работе, к ним относятся по-разному, в зависимости от того, являются они государственными или частными.

  • Государственная пенсия (статья 18.2 ГДИ): Под государственной пенсией понимается пенсия, полученная в связи с предыдущей государственной работой; то есть то, что получено за услуги, оказанные государству, одному из его политических подразделений или местному субъекту, например пенсия, полученная должностным лицом.

Его лечение:

  1. Как правило, государственные пенсии облагаются налогом только в Великобритании. В Испании они будут освобождены от уплаты налога, но постепенно. Это означает, что если налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию для получения другого дохода, сумма освобожденной от налогообложения пенсии учитывается в Испании для расчета налога, применимого к оставшейся части дохода.
  2. Однако, если получатель государственной пенсии, проживающей в Испании, имеет испанское гражданство, вышеупомянутые пенсии будут облагаться налогом только в Испании.
  • Частный пенсионный фонд (статья 17 CDI): Под частной пенсией понимается любой другой тип пенсии, полученный в связи с предыдущей частной работой, в отличие от того, что было определено как государственная занятость, например, пенсия, полученная от социального обеспечения работником частного сектора.

Частные пенсии будут облагаться налогом только в Испании.

Доходы от недвижимости (статья 6 CDI): доход от недвижимости, расположенной в Соединенном Королевстве, может облагаться налогом как в Испании, так и в Соединенном Королевстве.

Налогоплательщик-резидент будет иметь право применить вычет при международном двойном налогообложении в Испании из подоходного налога с физических лиц.

- Дивиденды (статья 10 CDI): Дивиденды из британских источников могут облагаться налогом в Испании в соответствии с ее внутренним законодательством. Эти дивиденды, как правило, также могут облагаться налогом в Соединенном Королевстве, если это государство, в котором проживает компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с его внутренним законодательством, но если получателем дивидендов является бенефициарный владелец, проживающий в Испании. , Налог, требуемый таким образом в Соединенном Королевстве, будет иметь максимальный предел в размере 10% или 15% от общей суммы дивидендов. Налогоплательщик-резидент будет иметь право применять вычет при международном двойном налогообложении в Испании в отношении подоходного налога с физических лиц в пределах этого лимита.

- Интересы (статья 11 CDI): Интересы Соединенного Королевства, бенефициарный владелец которых является резидентом Испании, могут облагаться налогом только в Испании.

- Вознаграждение членов советов директоров компаний резидент Великобритании (статья 15 CDI): Они могут облагаться налогом как в Великобритании, так и в Испании. В Испании налогоплательщик имеет право применять вычет при международном двойном налогообложении в подоходном налоге с физических лиц.

- Прирост капитала:

  • Производные от недвижимости (статья 13.1 CDI): прибыль, полученная от продажи недвижимости, расположенной в Соединенном Королевстве, может подлежать налогообложению как в Испании, так и в Соединенном Королевстве. Налогоплательщик имеет право применить вычет при международном двойном налогообложении в Испании из подоходного налога с физических лиц.
  • Производные от движимого имущества, принадлежащего постоянному представительству (статья 13.2 CDI): прибыль, полученная от продажи движимого имущества, принадлежащего постоянному представительству, которым резидент Испании владеет в Соединенном Королевстве для осуществления коммерческой деятельности, включая полученную прибыль. от продажи постоянного представительства может облагаться налогом как в Соединенном Королевстве, так и в Испании. Налогоплательщик имеет право применить вычет при международном двойном налогообложении в Испании из подоходного налога с физических лиц.
  • Полученные от продажи акций, за исключением тех, которые широко и регулярно торгуются на фондовой бирже, долей участия или аналогичных прав, стоимость которых прямо или косвенно составляет более 50 процентов от недвижимости, расположенной в Соединенном Королевстве (статья 13.4 CDI): может облагаться налогом как в Великобритании, так и в Испании. Налогоплательщик имеет право применить вычет при международном двойном налогообложении в Испании из подоходного налога с физических лиц.
  • Полученные в результате продажи акций или долей или других прав, которые прямо или косвенно предоставляют владельцу указанных акций, долей или прав право пользоваться недвижимостью, расположенной в Соединенном Королевстве (статья 13.5 CDI): они могут облагаться налогом как в Великобритании и Испании. Налогоплательщик имеет право применить вычет при международном двойном налогообложении в Испании из подоходного налога с физических лиц.
  • Полученные от продажи любых других активов, кроме упомянутых в разделах 1, 2, 3, 4 и 5 статьи 13 (статья 13.6 CDI): они могут облагаться налогом только в Испании. В дополнение к упомянутым выше в Соглашении перечислены другие виды доходов (коммерческие выгоды, вознаграждение за труд, артисты и спортсмены, общественные функции, другие доходы…), с порядком учета которых можно ознакомиться в его тексте.

-ОБЛОЖЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ АКТИВАХ ЗА РУБЕЖОМ

Лица, проживающие в Испании, должны информировать налоговую администрацию Испании о трех различных категориях активов и прав, находящихся за границей:

  • счета в финансовых учреждениях, расположенных за рубежом
  • ценные бумаги, права, страхование и доходы, депонированные, управляемые или полученные за рубежом
  • недвижимость и права на недвижимость, находящуюся за границей

Это обязательство должно быть выполнено через 720 формав период с 1 января по 31 марта года, следующего за годом, к которому относится предоставляемая информация.

Обязательства по отчетности по каждой из категорий товаров не предусмотрены, если стоимость набора товаров, соответствующего каждой категории, не превышает 50,000 XNUMX евро.

После того, как информативный отчет был представлен для одной или нескольких категорий товаров и прав, представление отчета в последующие годы станет обязательным, если стоимость увеличится более чем на 20,000 евро по сравнению с тем, что определяется представлением последнее заявление.

Закон о подоходном налоге с физических лиц и Общий закон о налогах устанавливают особые последствия в случае несоблюдения этого обязательства по предоставлению информации.