НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕДИТОВ В ИСПАНИИ – КРЕДИТОР-НЕРЕЗИДЕНТ
1.- Кредиты без ипотечной гарантии облагаются налогом НДС или ITP в Испании?
В Испании кредит или кредитные операции не облагаются НДС или ИТП.
Об этом говорится в статье 5.2 Директивы Совета 2008/7/EC. Данная Директива прямо предусматривает, что ни кредиты, ни займы, предоставленные какой-либо стороной или заемщиком, не подлежат косвенному налогообложению.
Закон Испании о НДС и закон ITP (налог на передачу имущества) также предусматривают освобождение от налога.
Однако пересмотренный текст Закона о налоге на передачу устанавливает обязанность ITP подавать соответствующую САМООЦЕНКУ.
Таким образом, хотя эти налоги не подлежат обложению, существует взимается обязанность декларировать их для целей ITP (модель 600).
2.- Как облагаются налоги с ипотечной гарантии?
Кредиты, в том числе ипотечные гарантийные кредиты, освобождены от НДС и ИТП.
Однако, поскольку ипотечная гарантия представляет собой ценное вещное право и может быть зарегистрирована в Земельной книге, она должна подлежать выплате Налог AJD (документированные правовые акты-гербовый сбор).
Согласно последним правилам, кредитор обязан платить этот налог. Таким образом, в случае, если ипотечный кредит исходит от банка, банк будет обязан уплатить указанный налог.
3.- Как облагаются налогом проценты, полученные кредитором?
Это будет зависеть от случая:
– В случае, если кредитором является физическое лицо/физическое лицо, он должен декларировать такие интересы как доход от сбережений в IRPF.
- В случае, если кредитор является Компания, оно должно заявить о таком интересе в Налог на прибыль.
4.- Но что произойдет, если кредитор является ИНОСТРАНЦЕМ ИЛИ НЕ РЕЗИДЕНТОМ ИСПАНИИ?
Очень распространена практика выдачи кредитов между людьми или компаниями, проживающими за рубежом, людям или компаниям, проживающим в Испании.
Чтобы узнать и детализировать условия и последствия, вытекающие из этого типа кредитов, необходимо перейти на Соглашения об избежании двойного налогообложения подписывается между Испанией и страной, резидентом которой является кредитор. Обычно соглашения, подписанные Испанией с другими странами, устанавливают, что проценты, полученные по кредитам, предоставленным компаниями-резидентами в другой зарубежной стране, могут быть переданы в стране проживания компании.
Например, если французская, бельгийская, американская, британская или немецкая компания/частное лицо одалживает деньги испанской компании, проценты, полученные от указанной сделки, могут подлежать налогообложению в стране происхождения, то есть во Франции. Бельгия, США, Великобритания, Германия и др.
Надо сказать, что такие проценты также могут облагаться налогом в Испании, а также налогом. сохранение может практиковаться, который ни в коем случае не может превышать процент от суммы процентов, который обычно составляет 10% в зависимости от каждого соглашения.
Таким образом, помимо налога, подлежащего уплате в государстве, резидентом которого является кредитная компания, соглашения об избежании двойного налогообложения могут позволить Испании учитывать этот доход, который, согласно подоходному налогу нерезидентов в Испании, составит 19%.
Однако та же статья закона о подоходном налоге для нерезидентов в статье 14.1c) заявляет, что проценты, полученные от передачи третьим лицам собственного капитала, полученного без посредничества постоянного представительства в Испании резидентами другого государства-члена ЕС, Европейского Союза или постоянные представительства не облагаются этим налогом.
Таким образом, мы столкнулись с двумя ситуациями:
- Кредитор-нерезидент в государстве-члене Европейского Союза: В этом случае, в зависимости от Соглашения об избежании двойного налогообложения, Испания может облагать такой доход налогом со ставкой, близкой к 10%.
- Кредитор Резидент в государстве-члене Европейского Союза БЕЗ постоянного представительства (PE) в Испании: В случае, если заемщик-резидент Испании получает кредит, по которому он платит проценты кредитору, имеющему место жительства в государстве-члене Европейского Союза, такие проценты будут не быть предметом налогообложению в Испании.
- Кредитор Резидент в государстве-члене Европейского Союза, но С постоянным местом жительства в Испании. В этих случаях полученные проценты будут облагаться налогом в Испании в соответствии с подоходным налогом для нерезидентов (IRPFNR).
В любом случае, в случае кредитов, предоставленных компаниями или физическими лицами, резидентами других государств-членов Европейского Союза без PE, хотя и нет обязанности платить налог на такие проценты, существуют формальные обязательства. Эти формальные обязательства выражаются как в обязательстве по декларированию указанного кредита для уплаты налога на передачу имущества (600 форма), а также оформление декларации суммы, полученной от этих долей в 216 форма.
ТЛАКОРП
