Для правильного определения испанских налогов, взимаемых с покупки участка или земли, предназначенной для строительства, необходимо учитывать несколько факторов:
- Налоговый статус продавца
- Налоговый статус покупателя
- Характер или градостроительная классификация земли или участка
- Характер или городская классификация сооружения
ПРИРОДА ПРОДАВЦА
В этих случаях мы должны различать:
Частный продавец или физическое лицо:
В тех случаях, когда собственником земли является физическое или физическое лицо, сделка не облагается испанским НДС, но Налог на передачу (ITP).
Однако, учитывая вышеизложенное, необходимо поставить перед собой то, что продавец ни в коем случае не должен выступать в роли «предпринимателя». Это важно, когда мы говорим о РАЗВИТИМАЯ земля («Урбанизируемая») или В ПРОЦЕССЕ УРБАНИЗАЦИИ, поскольку в испанском Законе об НДС прямо указано, что те лица, которые способствуют урбанизации земли или участков под застройку, будут считаться «предприниматели“, и, следовательно, если они продадут указанные участки до окончания процесса урбанизации, указанная продажа будет облагаться, а не освобождаться от НДС.
Предприниматель, компания или профессиональный продавец:
Когда продавец земли является предпринимателем или профессионалом, мы должны различать в зависимости от характера объекта продажи земли.
Урбанизированные, строящиеся или со строящимися зданиями:
Когда речь идет о любом из следующих типов земли:
- Земля под застройку (участок или любой другой с административной лицензией на строительство).
- Земля в процессе урбанизации
- Земли, застроенные или находящиеся в процессе урбанизации (за исключением предназначенных для парков и скверов или дорог общего пользования).
- Земли (в том числе незастроенные) с незавершенными строениями (кроме строений аграрного характера, парализованных, снесенных или аварийных).
В этих случаях передача земли облагается НДС, поэтому предприниматель должен выставить счет-фактуру с НДС (на 21%), независимо от состояния покупателя.
Деревенская или незастроенная земля
В отношении земель сельскохозяйственного назначения (в том числе сельскохозяйственных построек) или других нестроенных построек (в том числе предназначенных для общественных парков и садов или дорог общего пользования) их продажа подлежит и освобождается от НДС, хотя, если покупатель является предпринимателем, который может вычесть весь или часть входного НДС, он может отказаться от освобождения и уплатить НДС (на 21%) вместо ИТП.
«Сборочный” означает землю, на которой находится “возможность строительства“. Об этой возможности строительства свидетельствует тот факт, что на него есть разрешение на строительство. Тогда в этих случаях, если продавец является предпринимателем, мы столкнулись бы с делом о продаже с учетом НДС по ставке 21%.
Если освобождение отменено, покупатель-предприниматель должен указать НДС, причитающийся с инвестиций налогоплательщика, в графах 12 и 13 формы 303 (если он включен в упрощенный режим, в графе 53).
Со своей стороны, продающий предприниматель должен задекларировать налоговую базу в графе 61 формы 303.
Если нет отказа от освобождения от НДС, покупатель должен оплатить сумму, соответствующую ИТП. путем подачи формы 600 в течение одного месяца после подписания договора купли-продажи или нотариального акта, без ущерба для скидок, которые могут применяться.
В любом случае продавец сообщит о продаже по форме 390 (поле 105 и, кроме того, поле 107, если это инвестиционный товар, или поле 106, если это необычная операция).
Если вы освобождены от подачи формы 390, вы введете налоговую базу продажи в четвертом квартале / месяце декабря формы 303 в графе 83 и, кроме того, в графе 99, если это инвестиционный товар или в графе 79 когда это необычная операция.
С другой стороны, счет-фактура, выставленный продавцом-предпринимателем, не содержит НДС.
В зависимости от случая, счет-фактура должна включать следующее упоминаниеn:
- Если покупатель земли не отказывается от освобождения, он должен включить ссылку на статью 20.One.20 Закона 37/1992 и/или указать, что операция освобождена от налогов (статья 6.1.j) Королевского указа 1619/2012 от 30 ноября).
- Если собственник земли отказывается от освобождения, он должен указать слова «обратное обвинение налогоплательщика» (статья 6.1.m) Королевского указа 1619/2012).
