Für die korrekte Identifizierung der spanischen Steuern, die sich aus dem Kauf eines Grundstücks oder Grundstücks ergeben, das für den Bau bestimmt ist, müssen mehrere Faktoren berücksichtigt werden:
- Steuerstatus des Verkäufers
- Steuerstatus des Käufers
- Natur- oder städtebauliche Einstufung des Grundstücks oder Grundstücks
- Art oder städtebauliche Einstufung des Bauwerks
ART DES VERKÄUFERS
In diesen Fällen müssen wir unterscheiden zwischen:
Privatverkäufer oder natürliche Person:
In diesen Fällen, in denen der Grundstückseigentümer eine natürliche oder natürliche Person ist, ist die Transaktion unterliegt nicht der spanischen Mehrwertsteuer, sondern der Übertragungssteuer (ITP).
Vor diesem Hintergrund muss jedoch vorausgestellt werden, dass der Verkäufer zu keinem Zeitpunkt als „Unternehmer“ auftreten sollte. Das ist wichtig, wenn wir darüber sprechen ENTWICKLBARES Land („Urbanisierbar“) oder IM PROZESS DER URBANISIERUNG, da das spanische Mehrwertsteuergesetz ausdrücklich angibt, dass diejenigen Personen, die die Urbanisierung von Grundstücken oder bebaubaren Grundstücken fördern, als „Unternehmer“, und daher, wenn sie diese Grundstücke vor dem Ende des Urbanisierungsprozesses verkaufen, besagter Verkauf wären umsatzsteuerpflichtig und nicht steuerfrei.
Unternehmer, Unternehmen oder professioneller Verkäufer:
Handelt es sich bei dem Grundstücksverkäufer um einen Unternehmer oder Freiberufler, müssen wir nach der Art des Grundstücksverkaufsgegenstandes differenzieren.
Urbanisierbar, bebaubar oder mit Gebäuden im Bau:
Wenn es um eine der folgenden Arten von Grundstücken geht:
- Bauland (Grundstück oder jedes andere mit einer behördlichen Baugenehmigung).
- Land im Prozess der Urbanisierung
- Grundstücke, die erschlossen sind oder sich im Urbanisierungsprozess befinden (mit Ausnahme von Grundstücken, die für Parks und öffentliche Gärten oder Straßen für die öffentliche Nutzung bestimmt sind).
- Grundstücke (einschließlich nicht bebaubares) mit im Bau befindlichen Gebäuden (außer Bauten landwirtschaftlicher Art, gelähmt, abgerissen oder verfallen).
In diesen Fällen erfolgt die Lieferung des Grundstücks ist umsatzsteuerpflichtig, so muss der Unternehmer eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen (bei 21%), unabhängig vom Zustand des Käufers.
Rustikales oder nicht bebaubares Land
Im Fall von ländlichen Grundstücken (einschließlich landwirtschaftlicher Gebäude) oder anderen Nichtbaugebäuden (einschließlich solcher, die für öffentliche Parks und Gärten oder Straßen für die öffentliche Nutzung bestimmt sind) ist deren Verkauf unterliegen und sind befreit von der Umsatzsteuer, wobei der Käufer, wenn er ein Unternehmer ist, der die Vorsteuer ganz oder teilweise abziehen kann, auf die Befreiung verzichten und die Umsatzsteuer abführen kann (bei 21%) statt ITP.
„Baubar“ bedeutet Land, auf dem sich die “Möglichkeit zu bauen“. Diese Möglichkeit des Bauens wird durch die Tatsache belegt, dass darauf eine Baugenehmigung vorliegt. Dann stünden wir in diesen Fällen, wenn der Verkäufer Unternehmer ist, vor einem umsatzsteuerpflichtigen Verkaufsfall von 21 %.
Wird auf die Befreiung verzichtet, muss der einkaufende Unternehmer die für die Investition des Steuerzahlers fällige Mehrwertsteuer in den Feldern 12 und 13 des Formulars 303 (falls in der vereinfachten Regelung enthalten, in Feld 53) angeben.
Der verkaufende Unternehmer muss seinerseits die Steuerbemessungsgrundlage in Feld 61 des Formulars 303 angeben.
Erfolgt kein Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung, hat der Käufer den der ITP entsprechenden Betrag zu zahlen durch Einreichung des Formulars 600 innerhalb eines Monats nach Unterzeichnung des Kaufvertrags oder der notariellen Urkunde, unbeschadet eventuell geltender Rabatte.
In jedem Fall teilt der Verkäufer den Verkauf mit Formular 390 (Feld 105 und zusätzlich Feld 107, wenn es sich um ein Investitionsgut handelt, oder Feld 106, wenn es sich um einen ungewöhnlichen Vorgang handelt) mit.
Wenn Sie von der Einreichung des Formulars 390 befreit sind, geben Sie die Steuerbemessungsgrundlage des Verkaufs im vierten Quartal / Monat Dezember des Formulars 303 in Feld 83 und zusätzlich in Feld 99, wenn es sich um ein Investitionsgut handelt, oder in Feld 79 ein wenn es sich um eine ungewöhnliche Operation handelt.
Andererseits ist die Die vom verkaufenden Unternehmer ausgestellte Rechnung enthält keine Mehrwertsteuer.
Je nach Fall, Die Rechnung muss den folgenden Vermerk enthaltenn:
- Wenn der Grundstückskäufer nicht auf die Freistellung verzichtet, muss er einen Verweis auf Artikel 20 des Gesetzes 20/37 einfügen und/oder angeben, dass der Vorgang ausgenommen ist (Art. 1992.j) des Königlichen Dekrets 6.1/1619 vom 2012. November).
- Wenn der Grundstückseigentümer auf die Befreiung verzichtet, muss er die Worte „Reverse Charge des Steuerpflichtigen“ (Art. 6.1.m) des Königlichen Dekrets 1619/2012) angeben.
