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西班牙企业税– 2021年更新

所得税作为西班牙居民–公司–企业税

公司税(IS)是对居住在西班牙境内的公司和其他公司结构的收入征收的税。

此税根据以下法规进行监管:

。 公司税法

。 公司税收法规。

1.-哪些实体需要征税?

有一个 一般规则 通过哪个 所有公司都有义务申报此税,无论它们在该纳税期间(一个日历年)内是否开展了活动,甚至没有获得应税收入。

–在公司中被视为“主动”的情况是什么?

没有经济活动的公司被视为“不活跃”。

换句话说,该公司未执行任何交易,原因是:

* 它是一个 最近创建 公司。 换句话说,它已合并,但尚未开始活动。

* 公司 已经创建但已结束活动。 公司停止工作的原因可能有多种。 最常见的原因是,合作伙伴不再希望继续发展公司的业务,而是希望等待清算并解散它,因为他们希望将来能够重新激活它。 这样,合作伙伴可以避免因公司活跃而产生的程序和费用。

在这方面的规定说 一年以上必须清算公司 已经过去了 因为他们已经完成了活动。 因此,一旦超过此期限,必须将其清算并最终解散。

因此,闲置时间过长的闲置公司可能会引起问题。

但是,即使宣布为“无效”,该公司也 履行的正式义务:

1.-保留增值税登记簿: 一旦公司被宣布为“不活跃”,就没有义务生成和保留增值税注册簿,因为它已停止发行和接收发票。 但是,有必要保留它们,因为主管部门可以在四年后请求对其进行审查和控制。

2.-处理公司税:所有类型的公司,无论活跃还是不活跃,都必须提交公司税。 对于不活跃的公司,他们必须出示表明其不活跃状况的税款,其会计结果为“ 0”。

3.-其他义务:不活跃的公司有义务执行所有程序,就像它们处于活跃状态一样。 因此,例如,有义务保持会计核算,使账簿合法化等。甚至有义务由管理者制定年度账目,并且合伙人大会必须批准这些账目。 此外,至关重要的一点是,年度账目必须存入商业登记处。 不遵守这些规定可能会受到最高60.000欧元的罚款。

–当一家公司在西班牙被视为“居民”时?

符合以下任一条件的公司为西班牙领土的居民:

  • 他们是根据西班牙法律成立的。
  • 他们在西班牙境内设有注册办事处。
  • 他们在西班牙拥有有效的管理总部(在西班牙,所有活动的管理和控制均位于该地)。

–税收适用于哪种类型的公司?

每种类型的合法公司都是公司税的纳税人(不具有商业目的的民营公司除外)和某些实体,即使它们没有法人资格也是如此。

2.-税率是多少?

税基 是通过公司的 会计结果/余额。 因此,将对这个会计余额应用税率。

–报价/费率类型

 它将在第一个计税基数为正的税期中应用 (也就是说,有利润,我们必须缴纳公司税)。

  • 一般报价/比率:25%。
  • 将企业家的报价/费率降低15%。 如果新成立的公司满足某些要求,则可以在两年(活动开始的年份和下一年)中采用这种降低的税率:

–公司的经济活动以前未曾由其他人或相关实体进行。

–在实体成立之前的一年中,没有进行过经济活动的自然人直接或间接参与了新成立实体的资本或股本的50%以上的参与。

减免税不包括专营公司。

  • 合作社的报价/费率降低20%: 此报价/费率适用于受税收保护的合作公司,但额外合作的结果除外,后者按25%的一般报价/费率征税。

3.-如何计算应缴税款?

公司税是根据公司会计年度的会计结果计算得出的,即:

收入–支出 –可扣除费用

与活动的发展有关的费用清单很长,可以扣除,例如购买,服务,工资和薪金,社会保障,租金,维修,保险,旅行和运输,广告,财务费用,用品,代表商业费用,等等。

为了使费用被视为“可扣除”,它必须响应“实际经济”事实,也就是说,会计分录必须与实际执行的交易相对应,并且 未模拟.

另外,费用必须满足以下条件 要求:

  • 会计: 除在可以自由摊销的项目以及其他明文规定不需要进行会计处理的情况下外,必须在损益表或准备金帐户中进行会计处理。
  • 理由:在两种情况下,必须以符合《帐单条例》规定要求的发票为理由。
  • 归因: 通常,必须在产生的纳税期内对它们进行估算。 该规则包括两个例外,允许在收入和支出的会计期间内将收入和支出分配为税收目的,但前提是该收入和支出的税率不低于应收取的税率在应计期间。
  • 与收入的关系:必须在活动的进行中进行,以便在不被视为自由的情况下获得收入,在这种情况下,该收入是不可扣除的。

结论:

就公司税而言,仅以下方面的支出:

–已在会计科目中正确核算

–对应于“真实”活动

–已在会计年度进行

–他们有正当理由

–这些不是明确视为“不可扣除”的费用。

关于明确视为“不可抵扣”的费用,即同一法律不接受从应缴税款中扣除的费用,如下:

  1. 代表自有资金报酬的那些。
  2. 源自公司税会计的会计准则。 即,支付的税额。
  3. 罚款和行政罚款及罚金,以及截止日期后提交申报表的附加费。
  4. 赌博损失。
  5. 捐款
  6. 诉讼费用违背了法律制度。
  7. 与与居住在避税天堂的个人或实体进行的交易相对应的支出。
  8. 税期内应计的财务费用,源自与集团实体的债务。
  9. 终止劳资关系或商业关系产生的不成比例的费用超过了某些限制。
  10. 与关联人或实体进行的交易相对应的费用,这些关联人或实体因其中的税种不同而没有产生收入或产生免税收入或名义税率低于10%。

–税收计算调整

要计算应缴税款的金额,必须进行一系列的更正或调整,这些更正或调整是通过使用与会计管理部门所允许的计算标准不同的会计准则而产生的。

在这一点上,我们必须清楚“会计准则”和“税收准则”的概念,以及当年的“会计结束”和“税收结束”的概念。

这些校正或调整可以是正的,也可以是负的,并且可能是由于临时或永久性的差异引起的。

一个明确的案例是,例如,交通罚款。 这笔费用记录在 会计 因为它是由公司支付的。 但是,我们无法从 纳税 因为它被视为“不可扣减”费用。

会计利润/余额将不得不加上和减去会计利润和税收利润之间的永久差异。

–什么是关联方交易?

它们是关联方之间进行的商品和/或服务的转移 (彼此不独立)。

公司税法规定以下内容 关联方假设:

  1. 当它们在实体与其伙伴之间进行时,这些伙伴的社会参与度至少为25%。
  2. 在实体与其董事或管理者之间进行时
  3. 当实体与亲戚之间的亲属关系(配偶,子女,父母,兄弟姐妹,孙子,祖父母,外ne,……)的配偶(参与率至少25%)达到第三级时,则由董事或管理人员承担。
  4. 当它们属于同一公司集团的实体之间进行时。
  5. 在实体与属于同一公司集团的另一家公司的董事或管理人员之间执行时。
  6. 在实体与另一家间接拥有至少25%股份的公司之间进行交易时。
  7. 与具有相同合伙人,董事,管理人员或其亲属至第三学位的实体进行合作时,参与率至少为25%
  8. 在西班牙的常驻实体与其在国外的常设机构之间进行时。

重要提示:相关人士或实体之间进行的交易将按其“正常市场价值”进行估值。 正常市场价值应理解为独立个人或实体在自由竞争条件下应商定的市场价值。

4.-税收申报模型

  • 型号200: 年度企业报税表。 它在每年的1月25日至XNUMX日之间展示。 如果公司不活跃,也必须提供它。
  • 型号202: 公司部分付款声明。 如果上一年获得了福利,则必须出示。 它们出现在20月,XNUMX月和XNUMX月的前XNUMX天。
  • 型号220:此表格用于公司集团。

西班牙非居民和公司非居民的所得税

 a)通过常设机构获得的收入

在以下情况下,非居民个人或公司通过“常设机构”在西班牙行事:

–在西班牙拥有的名称或名称,并连续或定期出现的,用于开发全部或部分活动的任何类型的设施或工作场所。

–当他们通过授权代理人在西班牙行事时,该代理人以非居民实体的名义并代表非居民实体签约,但前提是他必须定期行使上述调解权。

具体来说,永久性机构是指管理总部,分支机构,办公室,工厂,车间,仓库,商店或其他机构,例如矿山,油气井,采石场,农业设施,林业或牲畜或任何其他开采或开采自然资源的场所。建造。 另外,安装或组装的工期超过六个月。

一个外国居民实体拥有一些运往西班牙矿山的土地。

1.-税基

常设机构的税基将根据一般公司税制的规定确定,但不影响以下方面:

–常设机构向总部或其任何常设机构支付的每笔款项,是为考虑到技术援助服务或使用或转让商品或权利而支付的费用,利息或佣金 不会扣除.

–但是,外国银行的常设机构向其总部或其他常设机构支付的用于开展其活动的利息将是可扣除的。

–与常设机构相对应的管理和一般管理费用的合理部分应予以抵扣,但前提是必须满足法律规定的要求。 纳税人可以要求税务局确定上述可扣减费用的估值。

–在任何情况下,与实体自有资本成本(利息和其他财务费用)相对应的金额都不会直接或间接地归属于常设机构。

2.-税率

税率25% 将适用于税基。

补充率19% 从常设机构在西班牙获得的最终收入中转出的金额将被要求,但以下情况除外

–在欧盟国家中有税收居住权的实体,不被视为避税天堂。

–在与西班牙签署了避免双重征税协议的国家中,如果有对等待遇,则应在该国有税收居住地的实体。

在全部税额中,可能适用以下条件:

–西班牙公司税法适用于西班牙居民公司的收益和扣除额。

–代扣代缴税款的金额,以及根据税款支付的款项。

3.-税期和应计费用

纳税期限应与常设机构宣布的会计年度一致,且不得超过12个月。 如果没有其他声明,则纳税期限应理解为日历年。 税款将在税期的最后一天累计。

必须在首次提交此税申报时制定纳税期限的通知,但要理解,只要未明确修改,该税收期便会在随后的期间保留。

当常设机构停止活动或以另一种方式在常设机构设立之日以及在常设机构的情况下进行投资的冲销时,应认为该纳税期已结束被转移。 移交给另一个自然人或实体,即中央房屋在其中移转其住所的人,以及其主人去世的人。

4.-正式义务

常设机构有义务通过简化的方式出具声明,确定并输入相应的税率 200或201型。 该纳税申报表将在纳税期结束后的六个月后的25个日历日内显示。

常设机构有义务记下各自的账目,这是指它们进行的业务及其附属的遗产。

他们还必须遵守公司税法规定对居住在西班牙境内的实体的其余会计,注册或正式义务。

5.-帐户付款

常设机构将受制于 公司税扣缴制度 他们获得的收入,以及 将有义务分期付款 在帐户上 该税的结算方式,与适用于西班牙公司税的实体的条款相同。

同样,他们有义务以与居住在西班牙境内的实体相同的条款进行预扣和付款。

b)未经常设机构调解而获得的收入

在没有常设机构的情况下经营的纳税人,公司和/或个人,无论是自然人还是法人,均应按照 IRPF(西班牙所得税-资本利得税) 法规,并按照《 IRNR法》合并文本第24条及其后的规定,针对每笔交易执行此操作。

1.-税基

a)一般规则: 通常,税基将根据个人所得税规则确定的全部金额组成。

b)特殊规则: 就提供服务,技术援助,安装或组装工程而产生的工程合同,以及通常由在西班牙进行而未经常设机构调解的活动或经济活动产生的,应税基数应等于差额全额收入与以下费用之间的差额:

–直接从事活动发展的工作人员的薪金和社会费用,只要适用税款的收入或基于已付工作收入的付款是合理的或有保证的。

–提供材料,以明确地纳入在西班牙领土内开展的工作。

–在西班牙领土上消耗的用于开展活动的用品。

对应的税基 资本收益 除某些例外情况外,将通过对发生的每次资本变更应用个人所得税规定来确定。

–对于非居民实体,当资本收益来自非赚钱性收购(例如捐赠)时,该金额将以所收购项目的“正常市场”价值进行评估。

–当收入间接来自位于西班牙境内的资产或与资产相关的权利,且这些实体被视为“资产的纯粹持有人”,并且它们居住在没有有效交换税款的国家或地区时信息,位于西班牙境内的那些房地产将需缴纳税款。

–对于非居民自然人,位于西班牙境内的房地产的推算收入将根据《个人所得税法》的规定确定(建筑用城市或乡村房地产的地籍价值的2%对于从事任何剥削活动,与经济活动或房地产资本回报的产生者无关,不是必需的;如果修改了地籍价值,则为1.1%)。

–居住在欧盟另一成员国内的纳税人有特定的规定,允许他们运用自己的特殊规则,例如:

*《个人所得税法》规定的费用可以扣除,就好像我们在谈论居民一样,只要他们证明与西班牙的收入直接相关即可。

*与资本收益相对应的应税基数,是通过对发生的每项遗产变更,一般都适用《个人所得税法》的规则,该规则将在纳税人为该税收而适用的情况下适用。

2.-税率

* 一般的:

欧盟,冰岛和挪威居民 其他国家
19%24%

*根据劳工法规的规定,西班牙非居民个人通过与季节性工人签订的定期合同获得的工作收入:  2%。

*参与实体权益产生的股息和其他收入,以及将自有资金转让给第三方获得的利息和其他收入: 19%

3.-扣除额

将从税收中仅扣除以下各项:

根据《个人所得税法》综合文本第68.3条提供的条款,对应于扣除额的金额。

已对纳税人的收入进行的预扣和付款。

4.-应计

该税将产生:

–如果是退货,则应在到期时或在收款日期之前(较早)退还。

–就资本利得而言,发生财产变更时。

–对应于城市房地产的估算收入,每年的31月XNUMX日。

–在其他情况下,应缴纳相应的收入。

–如果纳税人死亡,则所有应归因于推算的收入应视为在死亡之日支付。

5.-正式义务

在西班牙领土上未经常设机构的调解而获得收入的纳税人将有义务在自应计日起一个月内出具声明,确定并输入该税的相应税款。 对于与自用的城市房地产相对应的估算收入,将在应计日期后的1月30日至XNUMX月XNUMX日提供回报。

连带责任人也可以进行债务的宣告和保存。 无需征税的纳税人出示与已作出预扣款或应收帐款的收入相对应的声明,也不必针对那些需进行预扣款或应收帐款但免税的收入出具相应的声明。

从西班牙进行的经济活动或剥削中获得收入的纳税人必须保留收入和支出的记录。

同样,它们必须按日期顺序编号已发行的发票以及收到的发票或证明文件。

他们有义务就其所满足的工作收入以及构成该收入的其他应收款项,以帐户的方式代扣代缴。