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西班牙所得税

(更新2021)

西班牙个人的所得税–特别注意养老金和英国收入

1.-税收事件–收入和租金

应税事件由自然年(在西班牙,“自然年”是从01.01到31.12)收到的所有收入组成:

–在西班牙具有税收居住权的个人或个人。

什么类型的收入?: 薪金,退休金,租金收入,经济或专业活动收入,赌博利润,捐赠,销售,遗产,股份,利息等。

2.-谁负责?

在西班牙境内有惯常居住地的所有自然人。

什么时候考虑一​​个人或一个人在西班牙有惯常居住地?

有几个标准可以确定一个人何时是西班牙的税务居民:

  • 一般标准 –在西班牙停留超过6个月

在一个日历年内,如果一个人在西班牙领土停留超过183天,则被视为西班牙居民。

为了计算时间,不考虑不暗示居住变更的临时出国旅行或居留。 换句话说,只有那些真正居住在国外的人才能被视为“缺席”。

这样,出国旅行,无论是休假,健康,探亲,休闲等,都不会算作“缺勤”,而旅行所涉及的时间将算作“在西班牙逗留”。

避税天堂的情况:出于这些目的,避税天堂签发的居留证明将无效。

但是,如果纳税人的住所向避税天堂有“真正的”变更,则一旦该变更经过6个月零一天的验证,则将在四年内继续以西班牙的税收居民身份征税。

对于西班牙而言,签署了避免双重征税的协定并在两国之间交换信息义务后,“税收天堂/天堂”就不再存在了。

例如,西班牙一直在与以下国家/地区签署此类协议:

  • 麦芽
  • 阿拉伯联合酋长国
  • 牙买加
  • 特立尼达和多巴哥
  • 卢森堡
  • 巴拿马
  • 巴巴多斯
  • 新加坡

 

  • 主要经济活动的标准

根据此标准,在西班牙的税收居民被视为在西班牙具有主要核心或基地的活动或经济利益的任何人。

如果不希望根据此标准将纳税人视为西班牙居民,则他将必须证明自己具有西班牙境外活动的基础或主要核心。

  • 家庭核心准则

如果自然人的未分开配偶或未成年子女居住在西班牙,则该人被视为西班牙居民。

  • 移民制度

仅出于工作原因而留在西班牙的那些工人将被免税,并且不缴纳个人所得税,而是非居民所得税(低于居民税)。

为了实现这一豁免,这些人必须证明:

  • 他们有一份雇佣合同,要求他们留在西班牙
  • 在过去的10年中没有在西班牙居住过的人

该制度的目的是欢迎西班牙的合格劳动力,因为由于收入不需要缴纳接近50%的税率的个人所得税,因此可以将这些收入征税至IRNR(非居民收入税),欧盟国家/地区的固定税率为19%,其余国家/地区则为24%。

  • 收入分配制度

除了“自然人”或“个人”以外,还有几种情况也要缴税:

  1. 公民社会
  2. 业主社区
  3. 倾斜继承

在这些情况下,这些实体所获得的收入将归属于组成它们的成员,因此该实体本身既不需缴纳个人所得税也无需缴纳公司税。

将这些实体获得的收入分配给其成员或参与者的方法如下:

  • 如果实体的成员是公司税的应纳税人,则他们将支付该税。
  • 如果成员是个人或个人,他们将缴纳个人所得税。

3.-免征所得税

一长串的收入不用个人所得税征税,例如在被解雇的情况下获得补偿(前180,000欧元是免税的,其余必须作为工作表现征税); 研究奖学金,出国工作收入(每年免税额为60,100欧元)或产假或陪产假付款。

下面我们列出了由税务局收集的免征个人所得税的收入清单。 2021财年:

  • 因恐怖主义行为而给予的福利和养恤金。
  • 因民事责任和事故保险合同产生的人身伤害赔偿。
  • 解雇或解雇工人的赔偿。
  • 社会保障局或替代社会保障局的机构为绝对永久性残疾或严重残疾提供的福利。
  • 被动阶级制度的无用或永久残疾的养恤金。
  • 产假或陪产假以及类似和无供款的家庭成员的报酬。
  • 养育65岁或XNUMX岁以下残疾人士的公共利益。
  • 奖学金。
  • 为子女提供年金的食品。
  • 财政部和阿斯图里亚斯公主奖宣布免除的相关文学,艺术或科学奖。
  • 为高水平运动员提供的帮助,限额为60,100欧元。
  • 通过单一付款方式获得的失业救济金。
  • 长期储蓄计划。
  • 对参加上述任务的国际和平或人道主义特派团的人员表示感谢,并对国际和平与安全行动给予补偿。
  • 公共行政部门为人身伤害支付的赔偿。
  • 埋葬获得的利益。
  • 国家和自治区的赔偿,以补偿剥夺自由。
  • 个人储蓄计划。
  • 工作所得的收入来自残疾人以收入形式获得的收益,对应于对社会保障体系的贡献和对受保护资产的贡献。
  • 与服务相关的公共经济利益,家庭环境中的照料和个性化帮助。
  • 最低插入收入和对暴力犯罪和性别暴力受害者的援助。
  • 从任何公共管理部门获得的家庭福利和援助,无论与生育,收养,寄养或未成年子女有关。

免税的资本收益

此外,还有通过资本收益获得的免税收入,例如:•捐赠有权减少配额或65岁以上或以下情况下的惯常住所转让的商品:很大的依赖性。

其中,我们列出了以下内容:

  • 交付历史遗产资产以缴纳个人所得税。
  • 支付惯常住所的日期。
  • 从某些财产的转让中获得的股权收益。
  • 在29年2013月XNUMX日之前收购的新创建或最近创建的实体的股份或参股的免税。
  • 债务人在破产程序中获得的收入。
  • 协助抵消受数字红利释放影响的建筑物的成本。
  • 收益可免于对惯常居住地的再投资。

在国外工作的收入或收入

我们要特别提到国外工作的收入。

在这些情况下,从在国外实际为不在西班牙居住的公司或实体,或在国外的常设机构实际从事国外工作而获得的工作收入中获得的那些收入,被认为是免税的。

要应用此豁免,需要满足以下条件:

  • 在进行工作的国家/地区征收与西班牙个人所得税相同或相似的税种
  • 该领土或国家未被归类为避税天堂
  • 证明存在“实际”位移
  • 作品的受益人是西班牙的非居民实体或常设机构。 最高免税额为每年60,100欧元。

4.-税基

税收的应税基数是来自以下方面的收入:

  1. 收入:工资,资本收入,活动和津贴,退休金,实物支付等。
  2. 资本收益收入和估算收入。

首先,必须根据收入的来源对收入进行分类和量化,从而区分收入收入,资本损益收入和估算收入。

5.-可扣除费用

可以推断出以下概念:

  • 对公务员的社会保障或强制性普遍互助会的捐助。
  • 撤销被动权利(雇员退休金)。
  • 对孤儿或类似学校的捐款。
  • 支付给工会的费用
  • 向专业协会收取的强制性费用,每年不超过500欧元。
  • 纳税人针对其所接受收入的人提起的诉讼的法律辩护费用,最高为每年300.00欧元。

减税基础

扣除西班牙政府每年确定的收入和收益(可扣减费用)后的金额,将适用一系列的减少措施。

6.-税率

常规收入的税率

收入税率
高达€12.45019%
12.450 - 20.200€24%
20.200 - 35.200€30%
35.200 - 60.000€37%
60.000 - 300.000€45%
+ 300.000€47%

 

节省税率

收入税率
高达€600019%
6000 - 50.000€21%
50.000 - 200.000€23%
+ 200.000€26%

 养老金如何纳税?

就西班牙个人所得税而言,养老金被视为工作收入,因此必须在财政部扣缴,养老金领取者在其支票帐户中收到其净额。 这样,预扣税就是最终个人所得税的“帐户付款”。

保留百分比是多少?

此百分比取决于两个条件:

  • 养老金总额:养老金越高,留存率越高。
  • 养老金领取者的个人和家庭情况:如果存在残疾等情况,则保留率较低。

最低退休金免税额

所有不超过养老金 22,000欧元 年收入中的收入免征个人所得税,只要这些收入来自 一单付款人 (通常是社会保障)。

然而, 如果养老金领取者从工作收入中获得其他收入,或其他公共或私人养老金,就是说他有 两个付款人,且该收入每年超过1,500欧元,则免税的最低限额为 14,000欧元.

养老金付款的预扣款

它们如下:

  • 每年不超过12,000欧元的养老金:少于1%
  • 每年超过12,000欧元的退休金:
  • 每年2.61%至12,001欧元的养老金为18,000%
  • 每年8.69%至18,001欧元的养老金为24,000%
  • 每年11.83%至24,001欧元的养老金为30,000%
  • 每年超过15.59欧元的养老金的30,000%

最终个人所得税申报表确定后,领取养老金的人将处于以下两种情况之一:

  • 如果作为预扣税支付的金额高于应缴纳个人所得税的金额,则该表将为“返还”。
  • 如果此类预扣款额少于应缴纳个人所得税的款额,则说明为“付款”。

居住在英国民族中的养老金领取者

14年2013月15日(英国,2014年XNUMX月XNUMX日英国央行)双重征税公约

以简化的方式,考虑到西班牙与联合王国之间的协定(CDI)的规定,最常获得的英国来源的收入在西班牙对税收居民的征税为:

–养恤金: 被理解为是以前从事工作的原因而产生的报酬,根据其是公共的还是私人的,它们有不同的待遇。

  • 公众养老金(《公民权利公约》第18.2条): 公共养老金应理解为由于先前的公共工作而获得的养老金; 也就是说,由于向国家,其政治分区之一或向地方实体提供服务而获得的收入,例如,官员收到的养恤金。

其处理方法是:

  1. 一般而言,公共养老金仅在英国征税。 在西班牙,他们将获得豁免,并逐渐获得豁免。 这意味着,如果纳税人有义务为获得其他收入而提交纳税申报表,那么西班牙将考虑免税养老金的数额,以计算适用于剩余收入的税款。
  2. 但是,如果居住在西班牙的公共养老金的受益人具有西班牙国籍,则上述养老金仅在西班牙征税。
  • 私人养老金(CDI第17条): 私人养老金被理解为由于先前的私人工作而获得的任何其他类型的养老金,与已经被确定为公共工作的养老金相反,例如,私营部门工人从社会保障中获得的养老金。

私人养老金仅在西班牙征税。

来自房地产的收入(《 CDI》第6条): 来自英国房地产的收入可以在西班牙和英国同时征税。

居民纳税人有权在个人所得税中对西班牙的国际双重征税抵扣。

–股息(CDI第10条): 英国来源的股息可能会根据其内部法律在西班牙征税。 通常,如果股息支付公司所在的国家/地区并根据其内部法律规定,但如果股息的接收者是居住在西班牙的实益拥有人,那么通常也可以在英国对这些股息进行征税,因此在英国因此需要缴纳的税款的最高限额为股息总额的10%或15%。 居民纳税人有权对西班牙的国际双重征税抵免额应用个人所得税,直至该限额。

–利益(《刑事诉讼法》第11条): 英国的利息,其实益拥有人是西班牙居民,只能在西班牙征税。

–公司董事会成员的薪酬 居住在联合王国的居民(《联邦调查法》第15条): 他们可以在英国和西班牙征税。 纳税人有权在西班牙对个人所得税中的国际双重征税抵扣。

- 资本收益:

  • 房地产衍生产品(CDI第13.1条):通过出售位于英国的房地产获得的收益,可以在西班牙和英国同时征税。 纳税人有权在个人所得税中对西班牙的国际双重征税抵扣。
  • 属于常设机构的动产的衍生物(CDI第13.2条):处置属于西班牙居民在英国拥有的从事经营活动的常设机构的动产获得的收益,包括衍生的收益处置常设机构所产生的费用在英国和西班牙均应征税。 纳税人有权在个人所得税中对西班牙的国际双重征税抵扣。
  • 源自股票的出售,但不包括在联交所进行大量定期交易的股票,参股或类似权利,其价值直接或间接来自英国房地产的50%以上(条款) 13.4 CDI):可以在英国和西班牙征税。 纳税人有权在个人所得税中对西班牙的国际双重征税抵扣。
  • 源自出售股份或参股或其他权利,直接或间接授予所述股份,参股或权利的拥有人在英国的不动产使用权(CDI第13.5条):两者均可能被征税在英国和西班牙。 纳税人有权在个人所得税中对西班牙的国际双重征税抵扣。
  • 源自出售第1条第2、3、4、5和13条(CDI第13.6条)中提到的资产以外的任何其他资产:这些资产只能在西班牙征税。 除上述收入外,该协议还列出了其他类型的收入(商业利益,工作报酬,艺术家和运动员的报酬,公共职能,其他收入……),可在其案文中查询其待遇。

-国外资产信息的义务

居住在西班牙的人必须将位于国外的三种不同类别的资产和权利告知西班牙税务局:

  • 国外金融机构的账户
  • 在国外存放,管理或获取的证券,权利,保险和收入
  • 房地产和位于国外的房地产的权利

必须通过以下方式履行这项义务 表格720,从第二年的1月31日到XNUMX月XNUMX日之间。

如果与每个类别相对应的这套商品的价值不超过50,000欧元,则没有义务报告每个类别的商品。

一旦提交了关于一种或多种商品和权利类别的信息性申报表,则当该价格与根据商品或权利的表述确定的价值相比增加了20,000欧元以上时,则必须在随后的几年中进行该报表的表述。最后的陈述。

《个人所得税法》和《一般税法》规定了在不遵守此信息义务的情况下的特定后果。