旅游租金非居民业主 – 是否需缴纳增值税？ - 商业活动？

西班牙非居民在西班牙租赁房产的游客的税务影响。

纯粹， 房产租金无需缴纳增值税。 此增值税豁免包括任何类型的租金：

• 短期租金/旅游租金
• 中期租金
• 长期租金

这样做的原因是因为西班牙体系认为存在 不是“商业”或“商业活动” 租赁房产时（即使是游客租金）

但是，当我们说“旅游租金”不缴纳增值税时，我们必须考虑以下情况：

• 案例 1.- 非常设机构。 没有商业活动

业主只需使用自己的营销工具，或使用其他外部在线平台（如 AirBNB、Homeaway 等）将房产出租给客人即可。

与客人的联系由业主直接完成（钥匙、客人接待、紧急情况、维护等）。 在线平台仅处理租金的营销和宣传、预订以及管理租金支付和收取。

此外，业主在一年中的某些时期以不具有“商业”利益的方式出租该房产，每年为自己保留一定的时间供私人使用。

业主可以与当地的专业服务公司签订清洁、园艺、维护等服务，但以“专有”的方式进行租金活动，而不是作为雇员。

在这些情况下，租金将 无需缴纳增值税。

• 案例 2.- 非常设机构 – 无商业活动

同一个非居民业主，连同租金，提供清洁客房服务、衣物清洗，甚至食物/饮料。

在这些情况下，当业主向客人提供“酒店服务”时，将适用增值税。 在这些情况下，适用的增值税将为 10%，业主需要为这些服务向客人单独开具发票。

但是，哪些被视为“酒店服务”呢？。 这里我们要区分一下：

• 仅在入住前和退房后提供清洁和其他服务。 这些服务不会被视为“酒店服务”，因为提供这些服务是为了维持酒店的正常使用条件，供客人使用。
• 每日房间清洁、衣物洗衣服务和食品（早餐、晚餐等）：在这些情况下，该服务被归类为“酒店服务”，因此将适用增值税。

• 案例 3.- 常设机构 – 商业活动

非居民业主决定与一名或多名西班牙雇员签订合同，负责房屋的清洁、维护、客户服务和接待、钥匙保管等工作。

在这种情况下，由于业主长期雇用一个人（社会保障、劳动合同或永久专业合同）来专门将其工作定性为租金，因此这将被视为“商业活动”，因此 需缴纳增值税.

事实上，由于这个原因，业主将被视为 “雇主”，在商业活动中，并且该活动在西班牙将被视为“常设机构”，因此需要作为在西班牙“常设机构”的非居民实体承担税收和正式义务。

• 案例 4.- 商业活动

同一非居民业主，即使没有长期聘用雇员，也决定与“租赁代理”或“平台”签订服务合同，以在整个或重要时期内转让、承包或分包房产的租金。一年中的某个时间，用于确定的付款、补偿或其他。

在这种情况下，直接处理客人的通讯、入住、退房、维护等事宜的是代理商/平台。业主没有通过代理商接触到最终的用户/客人，而由平台负责处理。在租赁合同期内使用/租赁该房产拥有专有的使用权和权利。

因此，西班牙制度将再次考虑，尽管业主没有开发租金的“商业”结构，但签约的同一代理商/平台却拥有这种结构。 因此，最后，发展了“商业”活动，因此，业主将被视为从事商业活动，租金将被视为商业活动，并且此活动在西班牙将被视为“常设机构”，因此受到作为在西班牙设有常设机构的非居民实体的税收和正式义务。

税务影响

• 增值税 21 %
• 保留率 19% 

那么，在最后两种常设机构的情况下，所有者需要跟进的正式义务是什么？ 遵循艺术。 164 来自 Ley 37/1992，以下：

1. 提交与确定其纳税义务的活动的开始、修改和停止相关的声明。 我们将其称为“登记审查”，作为增值税的被动主体。
2. 向主管部门索取纳税识别号，并在所确定的情况下进行传达和认可。
3. 为其所有业务开具并交付发票，并根据法规确定的内容进行调整。
4. 按照法规规定的方式保存会计和记录，不得影响商法典和其他会计准则的规定。
5. 定期或应主管部门的要求，提供与第三方经济运营相关的信息。 每季模型 303（增值税）和模型 115（保留）
6. 提交相应的申报结算并输入由此产生的税额。
7. 年度总结声明。