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Schritt eins: Identifizieren Sie das Nachlassvermögen
Es ist sehr wichtig, alle Vermögenswerte zu identifizieren, die auf den Namen des Verstorbenen liefen, wie Bankkonten, Immobilien, Lebensversicherungen, Aktien, Autos usw. Manchmal ist dies für ausländische Staatsbürger eine der schwierigsten Aufgaben, da spanische Staatsbürger nur eine Passnummer für ihr gesamtes Leben haben und Frauen ihren Nachnamen bei der Heirat nicht ändern. In anderen Ländern wie den USA, Großbritannien usw. ist dies genau umgekehrt, sodass es häufig zu Problemen bei der Identifizierung von Vermögenswerten kommt, wenn es noch schwieriger ist, den Eigentümer zu ermitteln! Aus diesem Grund ist der ERSTE Schritt nach dem Tod, alle Vermögenswerte, Bankkonten, Autos und Aktien ausfindig zu machen.WICHTIGER HINWEIS: Legen Sie zusammen mit Ihrem Testament eine LISTE oder DATEI mit allen Vermögenswerten vor, die auf Ihren Namen laufen (Immobilien, Bankkonten, Aktien, Autos, Lebensversicherungen usw.), und teilen Sie diese Ihrer Familie mit, um Ihren Erben die spätere Suche nach den Vermögenswerten zu erleichtern.
Step two.- Which law governs the inheritance, Spain, country of nationality?
BEFORE 2012, the Spanish laws stipulated that, in the case of a foreigner deceased, the law to regulate its inheritance would be the law of its nationality.
So, in theory, the position was relatively simple: UK inheritance law was called to regulate the inheritance from UK nationals who die owning property in Spain. In the same way, Swiss law is called to regulate the inheritance from a Swiss national who dies owning property in Spain, etc.
This system was really complicate and created confusions and conflicts with other systems and inheritance laws. Please, see some examples:
Schritt zwei: Welches Recht regelt die Erbschaft, das spanische Recht oder das Recht des Landes der Staatsangehörigkeit?
VOR 2012 sah das spanische Recht vor, dass im Falle des Todes eines Ausländers das Recht seines Heimatstaates für die Regelung der Erbschaft maßgeblich war.
Theoretisch war die Situation also relativ einfach: Das britische Erbrecht war für die Regelung der Erbschaft von britischen Staatsangehörigen zuständig, die bei ihrem Tod Vermögen in Spanien besaßen. Ebenso regelt das Schweizer Recht die Erbschaft eines Schweizer Staatsangehörigen, der mit Vermögen in Spanien verstirbt, usw.
Dieses System war sehr kompliziert und führte zu Verwirrung und Konflikten mit anderen Systemen und Erbrechten. Hier einige Beispiele:
BRITISCHES RECHT: Das britische Erbrecht sieht vor, dass die Veräußerung von unbeweglichem Vermögen (Grundstücke und Gebäude, Hausrat und persönliche Gegenstände) im Ausland dem Recht des Landes unterliegt, in dem sich die Vermögenswerte befinden, und die Veräußerung von beweglichen Vermögenswerten (Bankkonten, Lebensversicherungen, Autos, Boote/Yachten, Aktien, Anleihen und andere Investitionen) im Erbfall dem Recht des Landes unterliegt, in dem der Verstorbene seinen letzten Wohnsitz hatte.
FRANZÖSISCHES RECHT: Bestätigt das Erbrecht des Landes, in dem der Verstorbene seinen letzten Wohnsitz oder Aufenthalt hatte.
Das Gleiche gilt für andere Länder wie DÄNEMARK, BELGIEN, SCHWEIZ, FINNLAND, DEUTSCHLAND, SCHWEDEN, NORWEGEN usw.
Warum ist es so wichtig, zu ermitteln, welches Recht auf einen internationalen Erbfall anzuwenden ist?
Weil es zwischen dem spanischen Erbrecht und dem Erbrecht anderer Länder große Unterschiede gibt. Der wichtigste Unterschied besteht darin, dass es im spanischen Recht die Figur der „Pflichtteilsberechtigten” oder „Pflichtteilsberechtigte” (Herederos Forzosos) gibt, was bedeutet, dass der Erblasser nicht frei über sein gesamtes Vermögen verfügen kann und unter allen Umständen 66 % seines Vermögens bestimmten Personen, den sogenannten Pflichtteilsberechtigten (hauptsächlich Nachkommen und Ehepartner), hinterlassen muss.
Dieses System der „Pflichtteilsberechtigten” ist in Ländern wie Frankreich, Belgien, der Schweiz, Deutschland, Norwegen, Dänemark, Schweden, Island und Russland sehr verbreitet, in denen der Erblasser verpflichtet ist, einen bestimmten Prozentsatz seines Vermögens an bestimmte Erben (in der Regel den überlebenden Ehepartner und die Kinder) zu vererben. Dieses System unterscheidet sich jedoch grundlegend von dem anderer Länder wie Großbritannien, den USA usw.
So erlaubt beispielsweise das britische Erbrecht die freie Verfügung über Vermögenswerte, wodurch die Erbschaft ganz nach dem Willen des Erblassers übertragen werden kann. Der Erblasser hat also die völlige Freiheit, zu vererben, was er will, an wen er will.
Bei diesem System könnte es vorkommen, dass ein britischer Staatsbürger mit zwei Söhnen und einer Immobilie in Spanien ein spanisches Testament aufsetzen kann, in dem er sein Vermögen seinem Freund vermacht, und dass dieses Testament nicht vollstreckt werden kann, da nach spanischem Recht 66 % des Vermögens an seine Söhne fallen würden und nur die restlichen 33 % an den Freund des Erblassers.
| DIESES SYSTEM HAT ZU GROSSEN VERWIRRUNGEN UND MISSVERSTÄNDNISSEN BEI DER ERBSCHAFT VON EUROPÄISCHEN BÜRGERN GEFÜHRT.
LÖSUNG: EU-VERORDNUNG 650/2012
Die oben genannten Konflikte wurden durch diese Verordnung zwischen EU-Bürgern gelöst und ist in Spanien auch für britische und dänische Staatsbürger direkt anwendbar (Dänemark und Großbritannien haben das Abkommen nicht unterzeichnet).
Dieses Gesetz bietet, vereinfacht gesagt, zwei Optionen:
Option 1: SIE WÄHLEN
Das Gesetz, das die Erbschaft eines Verstorbenen regelt, ist das vom Erblasser gewählte Gesetz. Das bedeutet, dass SIE das GESETZ WÄHLEN KÖNNEN, nach dem Ihre Erbschaft geregelt werden soll. Am besten bestätigen Sie in Ihrem Testament ausdrücklich das Gesetz, nach dem Ihre Erbschaft geregelt werden soll.
Wenn Sie also Franzose, Brite, Deutscher, Norweger usw. sind, können Sie in Ihrem Testament oder Ihrer Nachlassurkunde festlegen, welches Recht nach Ihrem Tod gelten soll.
Option 2: DAS LAND DES STÄNDIGEN WOHNSITZES
Wenn Sie in Ihrem Testament keine Angaben zum Recht gemacht haben, das für Ihre Erbschaft gelten soll, gilt das Recht des Landes, in dem Sie in den letzten fünf Jahren Ihren Wohnsitz hatten.
Wenn Sie an verschiedenen Orten gelebt haben und/oder Ihr ständiger Wohnsitz nicht eindeutig ist, gilt das Recht des Landes, zu dem Sie während Ihres gesamten Lebens die engste Verbindung hatten.
Dieses Gesetz wurde zwar bereits im August 2012 verabschiedet, trat jedoch erst am 17. August 2015 in Kraft. Seit diesem Datum unterliegen Erbschaften, bei denen der Erblasser in Spanien ein Testament hinterlassen hat oder seinen ständigen Wohnsitz hatte, diesem neuen Gesetz.
Schritt drei – Gibt es ein Testament? Die Vollstreckung eines Testaments in Spanien
Der nächste Schritt besteht darin, festzustellen, ob ein Testament vorliegt oder nicht, um das spanische Testament vollstrecken zu können. Tatsächlich kann es zwei oder mehr Testamente geben, die jeweils unterschiedliche Rechtsordnungen betreffen. So kann es beispielsweise ein englisches Testament für das englische Vermögen und ein spanisches Testament für das spanische Vermögen geben.
A) Verfahren bei Vorliegen eines spanischen Testaments.
Dann kann die Erbschaft entsprechend den Umständen fortgesetzt und mit der Vollstreckung des spanischen Testaments fortgefahren werden.
Um in Spanien gültig zu sein und in Spanien vollstreckt werden zu können, muss ein Testament im spanischen Testamentsregister (Registro Central de Ultima Voluntad) registriert werden. Bei der Registrierung eines Testaments muss ein Ausländer gemäß Artikel 9 eine Erklärung unterzeichnen, dass sein eigenes nationales Recht dem Grundsatz der freien Verfügung über das Vermögen durch Testament unterliegt und dass es in einigen Ländern wie den USA, Großbritannien und anderen kein Äquivalent zum spanischen Gesetz über pflichtteilsberechtigte Erben (Ley de Herederos Forzosos) gibt.
Sofern sich diese Auslegung nicht ändert, gibt es in der Praxis nur eine größere Schwierigkeit. Wenn eine Person, die nach dem spanischen Gesetz über Pflichtteilsberechtigte (Ley de Herederos Forzosos) begünstigt wäre, vor einem spanischen Gericht ein Testament eines Ausländers auf der Grundlage der Erklärung nach Artikel 9 über die freie Verfügung über das Vermögen anficht, prüfen die spanischen Gerichte zunächst das ausländische Recht, stellen fest, dass dieses das spanische Recht zur Regelung der Verfügung über das Vermögen anwendet, und wenden somit das spanische Recht an. In diesem Fall würden, wenn spanisches Recht Anwendung fände, die Pflichtteilsregeln zur Anwendung kommen und 66 % des Nachlasses an die Pflichtteilsberechtigten fallen.
Wenn also die Möglichkeit besteht, dass Sie ein Testament aufsetzen, das Ihre spanischen Vermögenswerte in einer Weise verfügt, die angefochten werden könnte, ist es unbedingt erforderlich, einen auf diesem Gebiet spezialisierten Anwalt zu konsultieren.
B) Verfahren, wenn kein spanisches Testament vorliegt, aber ein Testament in einem anderen Land errichtet wurde.
Das ausländische Testament muss ins Spanische übersetzt werden – oft zu Kosten, die höher sind, als wenn der Verstorbene von vornherein ein spanisches Testament errichtet hätte.
Die Erbschaftsbescheinigung muss ebenfalls zusammen mit der Sterbeurkunde und manchmal auch einer Geburtsurkunde und einer Heiratsurkunde eingeholt werden. Das klingt zunächst nicht allzu schlimm – aber Sie müssen bedenken, dass wenn die Erbschaftssteuern in Spanien nicht innerhalb von 6 Monaten nach dem Tod gezahlt werden, Strafen für verspätete Zahlung verhängt werden. Die Einholung der Erbbescheinigung, bevor in Spanien irgendetwas unternommen werden kann, kann diesen Zeitrahmen erheblich verkürzen – ebenso wie das Zusammenstellen, Übersetzen und Beglaubigen all dieser Dokumente.
C) Spanische Erbfolge. Es gibt überhaupt kein Testament
Wenn ein ausländischer Eigentümer einer Immobilie in Spanien stirbt, ohne ein Testament zu hinterlassen, sei es in Spanien oder anderswo, unabhängig davon, ob er dort ansässig war oder nicht, gibt es keinen Streit: Sein Vermögen wird gemäß den spanischen Erbschaftsregeln verteilt.
In einigen Gebieten können spanische Notare verlangen, zuerst die Erbfolge im Herkunftsland zu regeln und dann den Auftrag in Spanien auszuführen. Das bedeutet, dass die letztendlichen Erben in das Land reisen müssen, in dem der Verstorbene die Staatsangehörigkeit hatte, dort die Erbfolge regeln und den Erbfolgeprozess abschließen müssen, um die sogenannte „Erbschaftsbescheinigung“ oder „Erbschaftsnachlassbescheinigung“ zu erhalten. Sobald die Erbschaftsbescheinigung vorliegt, muss sie nach Spanien gebracht werden, um sie für das spanische Vermögen auszuführen.
In anderen Fällen, wenn der spanische Notar mit dem ausländischen Erbfolgerecht vertraut ist, ist es nicht erforderlich, die Erbfolge im Ausland zu regeln, und manchmal kann eine von einem Notar im Herkunftsland ausgestellte Rechtsbescheinigung akzeptiert werden.
Ob die Erbfolge in dem Land geregelt werden muss, dessen Staatsangehörigkeit der Verstorbene hatte, hängt also von der Auslegung der in Spanien für Erbschaften geltenden Gesetze durch den Notar ab.
Testamentsvollstreckung in Spanien: Wie wird ein spanisches Testament vollstreckt?
Die tatsächliche Annahme der Erbschaft in Spanien erfolgt durch eine formelle Urkunde vor einem Notar. Die Begünstigten (oder ihre Vertreter durch eine Vollmacht) erscheinen zum vereinbarten Zeitpunkt beim Notar, der die Escritura (die Urkunde über die Annahme der Erbschaft) in raschem Tempo durchgeht und dann die Begünstigten bittet, am Ende zu unterschreiben.
Diese Escritura enthält das Inventar des spanischen Vermögens (Immobilien, Bankkonten, Aktien, Anleihen, Autos usw.) sowie eine Auflistung der Erben, die nach dem anwendbaren Recht (spanischem oder anderem) Anspruch auf das spanische Vermögen haben, und den prozentualen Anteil an diesen Vermögenswerten (oder die einzelnen Vermögenswerte, die jeder Erbe erhält).
Immobilien müssen nach Unterzeichnung der Eigentumsurkunden beim zuständigen Grundbuchamt eingetragen werden, wobei die Grundbuchunterlagen mit den Namen der neuen Erben aktualisiert werden müssen und die entsprechenden Erbschaftssteuern zu entrichten sind.
Schritt vier: Berechnung der Erbschaftssteuer in Spanien
Die spanische Erbschaftssteuer erfordert eine fachkundige Rechtsberatung für Ihre individuelle Situation. Da der Nachlass von den spanischen Behörden erst nach Zahlung der spanischen Erbschaftssteuer freigegeben wird, empfehlen wir Ihnen, sicherzustellen, dass Sie über eine ausreichende Lebensversicherung verfügen, um nicht nur die Hypothek, sondern auch die geschätzte spanische Erbschaftssteuer zu decken.
Unabhängig davon, wie Sie in Ihrem Testament verfügen, fällt auf alle in Spanien gelegenen Immobilien spanische Erbschaftssteuer an, unabhängig davon, ob die Eigentümer dort ansässig sind oder nicht, und es gibt keine Ausnahmen (es sei denn, die Immobilie gehört einem Unternehmen).
Die spanische Erbschaftssteuer wird nicht auf den Nachlass, sondern auf den Empfänger erhoben. Nichtansässige müssen ihr weltweites Vermögen gegenüber den spanischen Steuerbehörden nachweisen und den entsprechenden Steuersatz zahlen.
Die spanische Erbschaftssteuer wird durch das Gesetz Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschaftssteuergesetz) von 1988 geregelt. Dieses sieht vor, dass Nichtansässige, die Immobilien oder Rechte in Spanien besitzen, unabhängig von deren Art, automatisch der spanischen Erbschaftssteuer unterliegen. Es sieht auch einige wichtige Ausnahmen vor, die die Steuer für kleinere Erbschaften reduzieren, sowie „Multiplikationskoeffizienten”, die sie für größere Erbschaften und für Erbschaften, die an Nichtverwandte oder vermögende Erben fallen, erhöhen. Dies macht das Thema sehr komplex, da die Steuer nicht nur vom Wert des Nachlasses abhängt, sondern auch vom Vermögen des Empfängers.
Spanische Erbschaftssteuer für spanische Einwohner und Nicht-Einwohner
Ende 2014 trat ein neues Gesetz in Kraft, das die Erbschaftssteuer in Spanien drastisch ändert.
VOR 2015 – Unterschiedliche Behandlung von Nicht-Einwohnern
Jahrelang wurden Nicht-EU-Bürger mit Wohnsitz in Spanien bei der Erbschaftssteuer nicht genauso behandelt wie spanische Staatsangehörige. Diese Behandlung wurde nun von den europäischen Gerichten als Diskriminierung angesehen und zwang Spanien dazu, die Erbschaftssteuergesetzgebung zu ändern, um Nicht-EU-Bürgern mit Wohnsitz in Spanien die gleichen Vorteile und Steuerermäßigungen wie spanischen Staatsangehörigen zu gewähren.
Im September 2014 bestätigte der Europäische Gerichtshof die diskriminierende Behandlung von Nicht-Spaniern durch die Steuergesetze der spanischen Regionalregierungen. Vor dieser Entscheidung hatten spanische Staatsangehörige Anspruch auf bestimmte Vergünstigungen und Steuererleichterungen bei der Erbschaftssteuer, die von den verschiedenen Regionen Spaniens angeboten wurden. Nicht-Spanier kamen nicht in den Genuss dieser Erleichterungen und zahlten daher mehr Steuern als spanische Staatsangehörige.
NACH 2015 – Gleiche Behandlung von Einwohnern und Nicht-Einwohnern
Unmittelbar NACH 2015 trat eine neue Regelung der spanischen Regierung in Kraft.
Die wichtigsten Folgen sind:
- EU-Bürger, die nicht in Spanien ansässig sind, werden hinsichtlich der Erbschaftssteuervergünstigungen wie „Ansässige” behandelt. Somit haben Nichtansässige die gleichen Rechte wie Ansässige in Bezug auf Vergünstigungen und Steuern.
- Es gibt ein Verfahren, um die zu viel gezahlten Beträge von allen Steuerzahlern, die nach dem bisherigen System besteuert wurden, zurückzufordern.
A) Erbschaftssteuerermäßigungen in der Region Valencia
- ERMÄSSIGUNG DER STEUERBASIS UND DES STEUERSATZES FÜR VORFAHREN, NACHFAHREN UND HINTERBLIEBENE EHEGATTEN
- Nachkommen oder Adoptivkinder unter 21 Jahren: 100.000 – 156.000 EUR, anschließend Ermäßigung des Steuersatzes um 75 %
- Nachkommen oder Adoptivkinder über 21 Jahre, überlebende Ehepartner und Vorfahren: 100.000 EUR, anschließend Ermäßigung des Steuersatzes um 50 %.
- ERMÄSSIGUNG VON 99 % AUF DEN STEUERSATZ FÜR EHEGATTEN, NACHFAHREN, VORFAHREN
- Nachkommen und Adoptivkinder des Verstorbenen oder Schenkers.
- Überlebender Ehepartner oder Lebenspartner des Verstorbenen oder Schenkers.
- Eltern, Großeltern und andere Vorfahren des Verstorbenen oder Schenkers.
- Adoptiveltern des Verstorbenen oder Schenkers.
Was ist die spanische Erbschaftssteuer?
- Nachkommen bis zum Alter von 21 Jahren: Je nach Alter zwischen 15.956,87 € und 47.858,59 €.
- Nachkommen oder Adoptivkinder über 21 Jahre, überlebende Ehepartner und Vorfahren: 15.986,87 €.
- Sonstige Familienangehörige: 7.993,46 €
B) Erbschaftssteuerermäßigungen in der Region Murcia
Es gibt einige Ermäßigungen der Steuerbemessungsgrundlage, wenn die Erben ihren ständigen Wohnsitz haben. In der Region Murcia gibt es einen 99 %igen Bonus/eine 99 %ige Ermäßigung der Erbschafts- und Schenkungssteuer:- Die Nachkommen und Adoptivkinder des Verstorbenen oder Schenkers.
- Der Ehepartner oder Lebenspartner des Verstorbenen oder Schenkers.
- Die Eltern, Großeltern und andere Vorfahren des Verstorbenen oder Schenkers.
- Die Adoptiveltern des Verstorbenen oder Schenkers.
C) Erbschaftssteuerermäßigungen in der Region Andalusien
ERMÄSSIGUNGEN DER STEUERPFLICHTIGEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE:
- Ständiger Wohnsitz. Ermäßigung der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage um 99,99 % des Wertes des ständigen Wohnsitzes.
- Für den überlebenden Ehepartner, Nachkommen und Vorfahren gilt ein Freibetrag von 1.000.000 EUR. Somit sind nur Erbschaften, die diesen Betrag übersteigen, steuerpflichtig. Bei Schenkungen zwischen diesen Parteien wird eine Steuervergünstigung von 99 % gewährt.
Möchten Sie mehr über die Erbschaftssteuer in anderen spanischen Regionen erfahren?
Schritt fünf: Wie lauten die spanischen Erbschaftsregeln? Pflichtteilsberechtigte Erben
Das spanische Recht enthält Vorschriften für die Erbfolge (bekannt als Gesetz über pflichtteilsberechtigte Erben oder „Zwangserbschaftsregeln” – Ley de Herederos Forzosos). Die folgenden Erläuterungen basieren auf dem 1999 geltenden Recht und dienen lediglich der Veranschaulichung. Das Recht kann sich seitdem geändert haben, sodass Sie sich nicht auf die Richtigkeit dieser Angaben verlassen sollten (bitte beachten Sie den Haftungsausschluss in den rechtlichen Hinweisen auf der Website). Wenn Sie Fragen zum Erbrecht haben, sollten Sie sich an einen Fachanwalt wenden. Das Gesetz sieht vor, dass ein Ehepartner die Hälfte des während der Ehe erworbenen Vermögens behält, sodass bei gemeinsamem Eigentum nur die Hälfte in den Nachlass fällt. Das Gesetz sieht dann vor, dass bei der Verteilung des Nachlassvermögens: (1) ein Ehepartner Anspruch auf einen lebenslangen Nießbrauch (usufructo vitalicio) an einem Drittel hat, wobei das Eigentum an diesem Drittel jedoch den überlebenden Kindern vermacht werden muss – der Erblasser (die Person, die das Testament aufgesetzt hat) kann entscheiden, wie dieser Teil aufgeteilt wird, und die Kinder erben erst nach dem Tod des Ehepartners; (2) Das uneingeschränkte Eigentum an einem weiteren Drittel muss zu gleichen Teilen an die überlebenden Kinder fallen; und (3) über das verbleibende Drittel kann frei verfügt werden. (4) Wenn keine Kinder vorhanden sind, haben die überlebenden Eltern Anspruch auf ein Drittel, wenn ein überlebender Ehepartner vorhanden ist, und auf die Hälfte, wenn kein überlebender Ehepartner vorhanden ist. Für ein Ehepaar mit Kindern wäre also, wenn wir davon ausgehen, dass ein Ehepartner wahrscheinlich so viel wie möglich seinem Partner vermachen möchte, die bestmögliche Situation: (1) Ein Ehepartner behält seinen Anteil von 50 %. (2) Sie könnten dann ein Drittel der anderen Hälfte, über die frei verfügt werden kann, erben. (3) Sie hätten ein lebenslanges Wohnrecht an einem weiteren Drittel der anderen Hälfte. Das bedeutet, dass nur ein Drittel der Hälfte (d. h. ein Sechstel oder 16,6 % des Gesamtvermögens) tatsächlich direkt an die Kinder übergeht. Wenn dies Ihren Absichten entspricht, gibt es keine Probleme und Sie können ein spanisches Testament gemäß dem Pflichtteilsrecht aufsetzen. Weitere Klauseln können in ein spanisches Testament aufgenommen werden, um die Position des Ehepartners weiter zu stärken. WICHTIG: SIE MÜSSEN DEN ERBSCHAFTSVORGANG INNERHALB VON 6 MONATEN NACH DEM TODESFALL ABWICKELN. ANDERNFALLS KÖNNEN STRAFEN VON DEN SPANISCHEN STEUERBEHÖRDEN VERHÄNGT WERDEN Es ist also wichtig zu wissen, dass diese Frist um bis zu 6 Monate verlängert werden kann (insgesamt ein Jahr, wenn internationale Parteien beteiligt sind). Die einzige Voraussetzung dafür ist, dass Ihr Anwalt diese Verlängerung innerhalb der ersten 5 Monate nach dem Todestag beantragt.Möglichkeiten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Erbschaften in Spanien. Internationale Erbschaften in Spanien
In Spanien, in Europa und in vielen Ländern weltweit sind Vereinbarungen zwischen Ländern zur Vermeidung der INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG üblich. Diese Steuern sind in der Regel:
- Einkommensteuer
- Kapitalertragsteuer
- Körperschaftsteuer
- Vermögenssteuer
In Bezug auf die Erbschaftssteuer ist es jedoch nicht üblich, dass solche Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen werden. Es gibt nur sehr wenige Länder, die solche Abkommen unterzeichnet haben.
Daher weigern sich viele Länder, bei der Erbschaftssteuer nachzugeben oder Kompromisse einzugehen. Die Art und Weise, wie diese Art von Steuern geregelt wird und wie der Erbe in jedem der Länder dieser Steuer unterliegt, erfolgt durch „persönliche“ und „reale“ Unterwerfungskriterien:
- Unterwerfung unter die persönliche Erbschaftssteuer (subjektive Kriterien) Ein Erbe unterliegt der Erbschaftssteuer an dem Ort, an dem er seinen steuerlichen Wohnsitz hat.
- Unterwerfung unter die „reale” Erbschaftssteuer (objektive Kriterien):
Der Erbe ist verpflichtet, die Erbschaftsteuer in dem Land oder an dem Ort zu entrichten, in dem sich die Vermögenswerte befinden.Die allgemeine Formel sieht vor, dass einige Einwohner von der Zahlung befreit sind, wenn sie Einkünfte in anderen Ländern erzielen, während andere zwar nicht direkt von der Zahlung befreit sind, aber einen vollständigen oder teilweisen Abzug der bereits gezahlten Beträge geltend machen können.
Wie regelt Spanien die Vermeidung der Doppelbesteuerung von Erbschaftssteuern?
Die allgemeine Regel – Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz
Es ist zulässig, bereits im Ausland gezahlte Beträge abzuziehen.
Artikel 23. ABZUG FÜR INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG
- Wenn die Steuerpflicht aufgrund einer persönlichen Verpflichtung entsteht, hat der Steuerpflichtige das Recht, den geringeren der beiden folgenden Beträge abzuziehen:
a) Der tatsächliche Betrag, der im Ausland aufgrund einer ähnlichen Steuer gezahlt wurde, der sich auf die Erhöhung des in Spanien steuerpflichtigen Vermögens auswirkt.
b) Das Ergebnis der Anwendung des „durchschnittlichen effektiven Steuersatzes” dieser Steuer auf die Erhöhung des Vermögens, die Vermögenswerten entspricht, die sich außerhalb Spaniens befinden oder Rechten, die außerhalb Spaniens ausgeübt werden können, wenn sie im Ausland einer ähnlichen Steuer unterliegen.Das heißt, in Spanien ansässige Erben können den GERINGSTEN der folgenden Beträge abziehen:
- Den tatsächlich im Ausland für die gleichen Vermögenswerte der Erbschaft gezahlten Betrag.
- Den Betrag, der sich aus der Berechnung des durchschnittlichen Erbschaftssteuersatzes in Spanien ergibt.
Wie wird der „durchschnittliche Steuersatz” ermittelt?
Aus der folgenden Formel:
Nehmen wir an, die Steuerbemessungsgrundlage beträgt 100.000 EUR. Wenn 30 % von 50.000 EUR auf diesen Wert angewendet werden und die restlichen 50 % mit 40 % besteuert werden, beträgt der Durchschnittssatz 35 %.
Wenn beispielsweise 20 % auf 50 % der Steuerbemessungsgrundlage und 30 % auf die anderen 50 % angewendet werden, beträgt der Durchschnittssatz 25 % ((20 % x 50 %) + (30 % x 50 %)).
Da jedes Land sein eigenes System hat und es kaum Vereinbarungen gibt, um dies zu vermeiden (Spanien hat solche Vereinbarungen nur mit Griechenland, Frankreich und Schweden unterzeichnet), gibt es weiterhin viele Fälle, in denen Erbschaftssteuern in den verschiedenen beteiligten Ländern und für denselben Vermögenswert gezahlt werden.
Da dies als Hindernis für den freien Personen- und Kapitalverkehr innerhalb der Europäischen Union angesehen werden könnte, hat die Europäische Kommission die Empfehlung 2011/856/EU verabschiedet, die sicherstellen soll, dass eine Erbschaft nicht höher besteuert wird, als die gesamte Erbschaft in dem Staat mit der höchsten Steuerbelastung besteuert worden wäre.
Beispiel: Erbschaft von Vermögenswerten in den Niederlanden, die ein spanischer Einwohner erhält.
In den Niederlanden würden 25.000 EUR gezahltIn Spanien würden 8.000 EUR gezahlt
Die Kommission beabsichtigt, dass in den Niederlanden als Staat mit der höchsten Steuerbelastung nicht mehr gezahlt wird als in den Niederlanden.
Zu diesem Zweck sieht die Empfehlung eine Reihe von Maßnahmen vor, die in den verschiedenen Staaten eingeführt werden müssen.
Das Problem ist, dass die Empfehlung nicht verbindlich ist und Spanien bisher keine Anstrengungen unternommen hat, sich an ihren Inhalt anzupassen.
Aus diesem Grund kann es zu inkongruenten und schwer zu vereinbarenden Situationen kommen, wie zum Beispiel:
Wann werden Sie für die Zwecke der Erbschaftssteuer als in einem Land steuerlich ansässig erklärt?
Dies ist beispielsweise in Spanien der Fall, wo eine Person als ansässig gilt, wenn sie sich in den letzten fünf Jahren (FÜNF JAHREN), gerechnet vom Tag bis zum Tag vor dem Tag des Entstehens (Tod), überwiegend in Spanien aufgehalten hat.
In den Niederlanden hingegen bleibt ein niederländischer Staatsbürger für Erbschafts- und Schenkungssteuerzwecke für einen Zeitraum von (10 Jahren) ZEHN JAHREN nach seiner Auswanderung aus den Niederlanden steuerlich ansässig. Die Staatsangehörigkeit ist für die fiktive Ansässigkeit für die niederländische Erbschafts- und Schenkungssteuer relevant. Nach den Regeln der fiktiven Ansässigkeit bleibt ein niederländischer Staatsbürger für Erbschafts- und Schenkungssteuerzwecke für einen Zeitraum von 10 Jahren nach seiner Auswanderung aus den Niederlanden steuerlich ansässig.
Sonderregelungen. Von Spanien unterzeichnete Doppelbesteuerungsabkommen – Einige Beispiele
Frankreich
Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Frankreich und Spanien – Erbschaften
Grundsätzlich sieht dieses Abkommen Folgendes vor:
- Immobilien: Sie werden nur in dem Staat, in dem sie sich befinden, für Erbschaftssteuerzwecke besteuert.
- Beispiel: Ein in Frankreich ansässiger Erbe erbt eine Wohnung in Spanien. In diesem Fall zahlt der Erbe die Erbschaftssteuer ausschließlich in Spanien, ohne in Frankreich etwas zahlen zu müssen.
- Bewegliche Sachen (Kleidung, Aktien, Bankkonten, Autos usw.): Diese werden nur in dem Land besteuert, in dem sie sich befinden.
Den vollständigen Text des Abkommens finden Sie hier.
Schweden
Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Erbschaften und Nachlässen zwischen Spanien und Schweden
Ebenso sieht das zwischen Spanien und Schweden unterzeichnete Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Erbschaften Folgendes vor:
- Immobilien: Sie werden nur in dem Staat besteuert, in dem sie sich befinden.
- Beispiel: Ein in Frankreich ansässiger Bürger erbt eine Wohnung in Spanien. In diesem Fall zahlt der Erbe die Erbschaftssteuer ausschließlich in Spanien, ohne in Frankreich etwas zahlen zu müssen.
- Bewegliche Sachen (Kleidung, Aktien, Bankkonten, Autos usw.): Diese werden nur in dem Land besteuert, in dem sie sich befinden.
Ist es obligatorisch, beim Kauf einer Immobilie in Spanien ein spanisches Testament zu verfassen?
Auf dem Markt herrscht einige Verwirrung darüber, wann man in Spanien ein Testament verfassen sollte, wenn man über spanisches Vermögen verfügt.
Die meisten unserer Kunden fragen uns beim Kauf einer Immobilie in Spanien, ob sie ein Testament verfassen müssen.
Unsere Antwort lautet: NEIN. Es ist nicht obligatorisch. In Spanien gibt es kein Gesetz, das Bürger mit Vermögen in Spanien dazu verpflichtet, ein Testament in Spanien zu verfassen.
Sie können Ihr Testament auch in Großbritannien verfassen. Internationale Gesetze legen eindeutig fest, dass ein Testament, das in einem anderen Land gemäß den dortigen Vorschriften verfasst wurde, vollständig gültig ist, um den Nachlass des Erblassers zu regeln, auch wenn sich dieser in einem anderen Land befindet.
Nachdem nun klar ist, dass es in Spanien nicht obligatorisch ist, ein Testament zu unterzeichnen, und dass Sie Ihr Testament in Ihrem Herkunftsland aufsetzen können, kommen wir zu dem Schluss, dass es zwar „nicht obligatorisch”, aber „empfehlenswert” ist, in Spanien ein Testament aufzusetzen, wenn Sie über Vermögenswerte in Spanien verfügen.
Welche Vorteile hat also ein spanisches Testament beim Kauf einer Immobilie in Spanien?
ERSTENS: Weil es die perfekte Möglichkeit ist, Ihren Nachlass zu regeln und sicherzustellen, dass die Erbschaft nach Ihrem nationalen Recht geregelt wird.
Insgesamt gilt dies vor allem, wenn Sie aus Ländern wie Großbritannien oder den USA kommen, wo das Erbrecht ganz anders ist als in Spanien. In diesen Ländern ist die Wahl der Erben „frei”. Bei der Erstellung eines Testaments besteht „freie Verfügung über das Vermögen im Erbfall”.
In Spanien ist dies jedoch anders. Die spanischen Gesetze schränken die Verfügungsfreiheit des Erblassers in einem Testament ein. Diese Einschränkung gilt für bis zu 2/3 des Nachlasses, der an bestimmte Familienmitglieder (hauptsächlich den überlebenden Ehepartner und die Nachkommen) fällt.
Dies ist wichtig, denn wenn Sie Vermögen in Spanien haben und nicht dauerhaft in Spanien „leben” (Sie sind nicht in Spanien ansässig), wird im Todesfall die Erbfolge für dieses Vermögen nach den Gesetzen Ihres Heimatlandes geregelt.
Wenn Sie jedoch in Spanien ansässig sind (Sie leben dauerhaft in Spanien – mehr als 6 Monate pro Jahr in den letzten 5 Jahren vor Ihrem Tod), dann kann, sofern Sie in Ihrem Testament nicht ausdrücklich etwas anderes festlegen, das spanische Recht und nicht das Recht Ihres Heimatlandes für Ihre Erbschaft gelten.
Diese Auslegung ergibt sich aus einer neuen Rechtsvorschrift aus dem Jahr 2015.
Frankreich, Deutschland, Italien, Norwegen, Schweden usw. haben ein ähnliches System wie Spanien, bei dem ein bestimmter Prozentsatz des Nachlassvermögens an „Pflichtteilsberechtigte” fällt. Im Vereinigten Königreich und in den USA ist dies jedoch anders.
Wenn Sie also in Spanien ansässig sind oder beabsichtigen, dauerhaft in Spanien zu leben, und Ihr Vermögen an andere Personen als Ihren überlebenden Ehepartner oder Ihre Kinder weitergeben möchten, ist es in diesem Fall sehr empfehlenswert, ein Testament in Spanien oder im Vereinigten Königreich bzw. in den USA zu verfassen, in dem Sie eindeutig bestätigen, dass Sie im Falle Ihres Todes ausdrücklich die Regelung durch Ihr „nationales Recht” und NICHT nach den „spanischen” Gesetzen.
Ist dies nicht der Fall und haben Sie diese Anweisung nicht in einem Testament festgehalten, wird Ihre Erbschaft nach spanischem Recht geregelt.
Wie im Vereinigten Königreich oder in den USA ist es also auch bei Wohnsitz in Spanien der beste Weg, um sicherzustellen, dass Ihr spanisches Vermögen nach Ihrem nationalen Recht geregelt wird.
ZWEITENS: Die Beglaubigung eines ausländischen Testaments in Spanien ist TEURER und KOMPLIZIERTER als ein bestehendes spanisches Testament.
Wenn Sie also kein spanisches Testament haben und nur ein britisches, US-amerikanisches, französisches, belgisches usw. Testament, müssen Ihre Erben Folgendes tun, um das britische Testament in Spanien zu vollstrecken:
- Eine beglaubigte Kopie Ihrer Erbschaftsbescheinigung/Erbschaftsurkunde muss mit der „Haager Apostille” beglaubigt werden, einem internationalen Stempel, der vom Außenministerium ausgestellt wird.
- Eine spanische Übersetzung dieser beglaubigten Kopie muss von einem offiziellen Übersetzer angefertigt und beglaubigt werden.
- Ein spanischer Anwalt muss bevollmächtigt werden, eine Liste der Vermögenswerte in Spanien zu erstellen, das Testament zu vollstrecken und die Erbschaftssteuern zu zahlen.
- Ein spanischer Notar muss dann die Vollstreckung des Testaments vornehmen.
Aufgrund des oben beschriebenen komplizierten Verfahrens zur Vollstreckung eines ausländischen Testaments in Spanien mit all diesen Schritten und Kosten ist es empfehlenswert, ein spanisches Testament in Spanien zu erstellen. Dies spart Ihren Erben Zeit und Geld.
| FAZIT: ES IST NICHT VERPFLICHTEND, IN SPANIEN EIN TESTAMENT ZU ERSTELLEN, ABER ES IST EMPFEHLENSWERT
Wichtige Empfehlungen für die Erstellung eines spanischen Testaments:
Lassen Sie sich zuvor von einem Spezialisten für internationales Erbrecht beraten.
Nicht alle Rechtsanwälte und Rechtsberater verfügen über die erforderlichen Qualifikationen, um internationale Erbschaften zu bearbeiten.
WÄHLEN SIE IHR RECHT. Vergewissern Sie sich, dass das gewählte Recht auch dasjenige ist, das Ihre Erbschaft regeln wird.
ÜBERPRÜFEN SIE IHRE AKTUELLEN TESTAMENTE! Stimmen Sie Ihr Testament mit dem spanischen Testament ab.
Informieren Sie Ihren Anwalt über das in Ihrem Land errichtete Testament, falls vorhanden, damit das spanische Testament in Übereinstimmung mit dem britischen Testament ausgearbeitet werden kann. Dadurch werden widersprüchliche Verfügungen vermieden, die Ihren Erben ernsthafte Probleme bereiten könnten.
Errichten Sie das spanische Testament NUR FÜR SPANIEN.
Stellen Sie sicher, dass Ihr Anwalt im Testament nur das spanische Vermögen berücksichtigt, um Konflikte mit anderen Testamenten aus anderen Ländern zu vermeiden. Berücksichtigen Sie den Hinweis, dass Sie im Falle Ihres Todes ausdrücklich nach Ihrem „nationalen Recht” und NICHT nach dem „spanischen Recht” geregelt werden möchten. Bitten Sie Ihren Anwalt, gegebenenfalls einen „Testamentsvollstrecker” zu benennen.
Praktische Aspekte
In Spanien gelten bestimmte Vorschriften für den Inhalt und die Form eines Testaments, daher sollten Sie sich diesbezüglich von Ihrem Anwalt beraten lassen.
Um Ihnen jedoch einige praktische Hinweise zu geben, beachten Sie bitte Folgendes: Das Testament muss in zwei Spalten verfasst sein, eine in Spanisch und eine in Englisch.
Das Testament muss notariell beglaubigt werden. In der Regel wird das Standardformular für Testamente verwendet, das „testamento abierto” oder „offenes Testament”.
Bei dieser Art von Testamenten behält der Notar das Original, händigt dem Erblasser eine beglaubigte Kopie aus und trägt es im „Registro Central de Ultima Voluntades” oder „Nachlassregister” ein.
Wenn Sie die Bestimmungen Ihres Testaments geheim halten möchten, können Sie alternativ ein „testamento cerrado” (geschlossenes Testament) aufsetzen, bei dem der Inhalt des Testaments dem Notar nicht offenbart wird. Stellen Sie schließlich sicher, dass Ihr spanisches Testament nur Ihre Immobilien in Spanien betrifft und dass Ihr „ausländisches” Testament diese ausdrücklich ausschließt.
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