WIJZIGINGEN VAN DE TRLHL IN HET IIVTNU («MUNICIPAL PLUSVALIA») DOOR RDL 26/2021 (BOE 9/11/2021, VAN KRACHT SINDS 10/11/2021).
De verkoop van onroerend goed in Spanje wordt belast met 2 belastingen:
- Meerwaarden - Belasting over de winst verkregen uit de aan- en verkoop van het onroerend goed. Deze belasting wordt betaald aan de centrale overheid (Madrid)
– Plusvalia-belasting – Belasting over de waardevermeerdering van de grond. Deze belasting wordt betaald op basis van de waardestijging van de grond waarop de constructie is geplaatst en wordt betaald aan de lokale overheid (stadhuis).
Gedurende decennia hebben de Spaanse lokale autoriteiten de verkoop van onroerend goed belast met een belasting genaamd PLUSVALIA. In principe is dit een belasting op de waardestijging van de grond waarop uw woning zich bevindt, vanaf het moment van aan- en verkoop.
De manier om deze belasting te berekenen hangt af van specifieke criteria van de gemeenteraad.
Het punt hier was dat de manier om deze belasting te berekenen echt subjectief was van de kant van de Spaanse autoriteiten. Op zo'n manier dat verkopers in de meeste gevallen deze belasting moesten betalen, ook als ze zonder winst verkochten.
Met andere woorden, er waren gevallen waarin de verkoper verkocht voor een LAGERE prijs dan de aankoopprijs (dus geen winst behaald). Dus in een groot aantal gevallen, en zelfs verkopers werden niet belast op vermogenswinsten, zou het gemeentehuis kunnen overwegen dat de prijs van de grond op het moment van verkoop hoger zou kunnen zijn vanaf het moment van aankoop. Als gevolg hiervan waren er gevallen waarin verkopers, zelfs verkopend met verlies of zonder winst, werden gedwongen om de Spaanse lokale Plusvalia te betalen.
Dit systeem is gewijzigd met een recente normatieve in december 2021:
HOOFDREGEL:
'Er wordt geen belasting geheven op overdrachten van grond waarvan de waarde niet is gestegen als gevolg van een verschil tussen de waarde van die grond op de datum van overdracht en verkrijging.'
VOORWAARDEN:
- VERPLICHTING TOT "VERKLARING" : Er is een aangifteplicht volgens het regime van elke gemeente. Het betekent dus dat zelfs het onroerend goed zonder winst wordt verkocht.
- GEEN WINSTVERPLICHTING: Het is noodzakelijk om de afwezigheid van een waardevermeerdering door het belastbare perceel aan te tonen.
En een dergelijke accreditatie moet worden gedaan door de volgende stappen te volgen:
(I) In principe, in overeenstemming met de jurisprudentie van de Hoge Raad, vanwege het contrast tussen de verkrijgingstitel van de huidige overdrager en de overdrachtstitel die het belastbare feit uitvoert.
(II) De waarde van de aankooptitel mag niet de destijds betaalde kosten of belastingen omvatten, en mag ook niet worden bijgewerkt. Het is duidelijk dat de huidige waarde van de transmissie niet kan worden verminderd met de kosten en belastingen die ervan worden afgeleid.
.- Als wat wordt uitgezonden uitsluitend stedelijk land is, is de vergelijking direct.
.- Als wat wordt overgedragen een gebouwd eigendom is (grond en constructie), moet de waarde van het land uitsluitend worden begrensd volgens de verhouding die ermee overeenkomt in de kadastrale waarde die overeenkomt met het land in de huidige overdracht, zowel om de waarde vast te stellen van de grond in de huidige transmissie en de waarde van de grond in de vorige verwerving.
Indien dit wettelijk bewijs door de belastingplichtige is nagekomen, heeft het volledige bindende werking voor lokale besturen.
.- Uitzonderlijke regel voor bepaling van de generatieperiode met het oog op toekomstige transmissies wanneer de huidige transmissie niet is onderworpen aan het ontbreken van een waardestijging.
Met het oog op volgende verzendingen naar de huidige, wordt de generatieperiode berekend vanaf de datum van de huidige verzending, zelfs als deze niet is onderworpen aan het ontbreken van een waardestijging.
– BEPALING VAN DE BELASTINGSGROOTTE BIJ EEN WAARDEVERHOGING. NIEUWE BEWOORDING VAN ART. 107 VAN DE TRLHL.
.- Objectieve berekening van de belastbare grondslag.
Als er sprake is van een waardestijging, hoeft alleen een beroep te worden gedaan op de middelen voor objectieve bepaling van de belastbare basis van het nieuwe artikel 107 van de TRLHL, in wezen vergelijkbaar met het vorige:
(I) De kadastrale waarde die overeenkomt met de grond wordt toegepast.
(II) De generatieperiode loopt van maand +1 (de niet-belastingheffing van transmissies die in het eerste jaar vanaf de laatste onderworpen transmissie zijn gedaan) tot maximaal 20 jaar, volledige jaren gerekend, tenzij deze minder dan een jaar is (in in dit geval wordt de jaarlijkse coëfficiënt pro rata berekend rekening houdend met het aantal volledige maanden, d.w.z. zonder rekening te houden met de fracties van een maand).
(III) De door de gemeentelijke verordeningen van elke gemeente vastgestelde coëfficiënten worden toegepast.
Daarnaast zijn er speciale regels in het geval van:
.- Wanneer de grond, ook al is deze van stedelijke aard of geïntegreerd in een onroerend goed met bijzondere kenmerken, op het moment van de opbouw van de belasting op dat moment geen bepaalde kadastrale waarde heeft, kan de gemeente de vereffening bij vaststelling van voornoemde kadastrale waarde, verwijzend naar die waarde op het moment van opbouw. In dit geval is self-assessment in ieder geval uitgesloten, omdat het onderworpen is aan het liquidatieregime (nieuwe formulering van sectie 4 van artikel 110 van de TRLHL).
Beperking van de maatstaf van heffing tot de verhoging van de effectieve waarde wanneer deze omstandigheid door de belastingplichtige is bewezen in de voorwaarden voorzien voor het geval van niet-onderwerping wegens het ontbreken van de waardestijging en de belastbare basis van de objectieve methode is hoger.
De enkele DT van de RDL stelt twee regels vast:
(I) De gemeenten waar deze belasting van kracht is (denk eraan dat deze optioneel is), moeten binnen zes maanden na de inwerkingtreding ervan hun respectieve belastingverordeningen wijzigen om ze aan de bepalingen ervan aan te passen.
(II) Tot die wijziging worden de regels van de RDL rechtstreeks toegepast, waarbij voor de bepaling van de belastbare basis van de belasting de maximale coëfficiënten worden gehanteerd die zijn vastgesteld in het nieuwe artikel 107.4 van de TRLHL.
(Bijgewerkt december 2021)
